二.投資性房地產(chǎn)審查
三、交易性投資審查
【2007年試題】
案例三
(一)資料
2 006年5月，某省審計廳派出審計組，對甲股份有限公司(以下簡稱甲公司) 2005 年度財務(wù)收支情況實施審計。審計人員按照審計實施方案，對甲公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試，并根據(jù)控制風(fēng)險的評價結(jié)果，對相關(guān)賬戶余額和交易種類實施了實質(zhì)性測試。有關(guān)資料和審計情況如下：
1 .在對籌資與投資循環(huán)實施審計時，審計人員記錄了甲公司與籌資和投資活動有關(guān)的內(nèi)部控制：
( l )甲公司專門設(shè)立債務(wù)管理部，分析和控制債務(wù)風(fēng)險;
( 2 )為明確責(zé)任，甲公司指定由投資管理部的業(yè)務(wù)骨干張某負(fù)責(zé)保管股票、債券等實物資產(chǎn)，并由其根據(jù)授權(quán)具體執(zhí)行對外投資事項;
( 3 )因盈余公積增減變動的業(yè)務(wù)量少，盈余公積的核算和復(fù)核工作由會計王某一人承擔(dān);
( 4 )盈余公積的使用由投資管理部投資經(jīng)理授權(quán)批準(zhǔn)，由財會部門具體辦理;
( 5 )財會部門內(nèi)部對資金的收付和記錄安排不同的人員完成。
2 .審計人員對甲公司對外投資業(yè)務(wù)實施了內(nèi)部控制側(cè)試。
3 .2 005 年 4 月 1 日，甲公司以 500 萬元購入乙企業(yè)普通股，持股比例為 30 % ，準(zhǔn)備長期持有，并對乙企業(yè)有重大影響。截止 2 005 年 3 月 31 日，乙企業(yè)所有者權(quán)益為 12 00萬元。甲公司按 10 年攤銷股權(quán)投資差額。審計人員發(fā)現(xiàn)，由于會計人員交接，甲公司未按規(guī)定攤銷股權(quán)投資差額。
4 .通過抽查會計憑證，審計人員發(fā)現(xiàn)， 2005 年 7 月 16 日第 78 號記賬憑證的摘要是“接受丙公司贈款 5 萬元”.會計處理是：
借：銀行存款 50 000
貸：營業(yè)外收人 50 000
5 .在對甲公司負(fù)債項目進(jìn)行審計時，審計人員注意到， 2003 年 l 月甲公司為購建某產(chǎn)品生產(chǎn)線而折價發(fā)行 5 年期面值為 500 萬元的公司債券，甲公司按 450 萬元的價格出售。 2005 年發(fā)生應(yīng)計利息 30 萬元、攤銷債券折價 4 萬元，全部記入財務(wù)費用。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
61 .甲公司與籌資和投資活動有關(guān)的內(nèi)部控制中，存在缺陷的有：
A .專門設(shè)立債務(wù)管理部，分析和控制債務(wù)風(fēng)險
B .由投資管理部業(yè)務(wù)骨干張某負(fù)責(zé)保管股票、債券等實物資產(chǎn)，并由其根據(jù)授權(quán)具體執(zhí)行對外投資事項
C .財會部門內(nèi)部對資金的收付和記錄安排不同的人員完成
D .盈余公積的使用由投資管理部投資經(jīng)理批準(zhǔn)，由財會部門具體辦理
【答案】BD
【解析】AC內(nèi)部控制嚴(yán)謹(jǐn)。
62 .在對甲公司的對外投資業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制測試時，審計人員可以采取的審計程序有：
A .審查投資項目是否有投資申請報告
B .審查投資項目是否有對接受投資單位的信用調(diào)查報告
C .對委托保管或存放銀行的證券，通過函證方法證明其是否存在
D .索取并審閱公司內(nèi)部的證券盤點報告，檢查證券實物控制的有效性
【答案】ABD
【解析】函證屬于實質(zhì)性測試程序。
三、交易性投資審查
【2007年試題】
案例三
(一)資料
2 006年5月，某省審計廳派出審計組，對甲股份有限公司(以下簡稱甲公司) 2005 年度財務(wù)收支情況實施審計。審計人員按照審計實施方案，對甲公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試，并根據(jù)控制風(fēng)險的評價結(jié)果，對相關(guān)賬戶余額和交易種類實施了實質(zhì)性測試。有關(guān)資料和審計情況如下：
1 .在對籌資與投資循環(huán)實施審計時，審計人員記錄了甲公司與籌資和投資活動有關(guān)的內(nèi)部控制：
( l )甲公司專門設(shè)立債務(wù)管理部，分析和控制債務(wù)風(fēng)險;
( 2 )為明確責(zé)任，甲公司指定由投資管理部的業(yè)務(wù)骨干張某負(fù)責(zé)保管股票、債券等實物資產(chǎn)，并由其根據(jù)授權(quán)具體執(zhí)行對外投資事項;
( 3 )因盈余公積增減變動的業(yè)務(wù)量少，盈余公積的核算和復(fù)核工作由會計王某一人承擔(dān);
( 4 )盈余公積的使用由投資管理部投資經(jīng)理授權(quán)批準(zhǔn)，由財會部門具體辦理;
( 5 )財會部門內(nèi)部對資金的收付和記錄安排不同的人員完成。
2 .審計人員對甲公司對外投資業(yè)務(wù)實施了內(nèi)部控制側(cè)試。
3 .2 005 年 4 月 1 日，甲公司以 500 萬元購入乙企業(yè)普通股，持股比例為 30 % ，準(zhǔn)備長期持有，并對乙企業(yè)有重大影響。截止 2 005 年 3 月 31 日，乙企業(yè)所有者權(quán)益為 12 00萬元。甲公司按 10 年攤銷股權(quán)投資差額。審計人員發(fā)現(xiàn)，由于會計人員交接，甲公司未按規(guī)定攤銷股權(quán)投資差額。
4 .通過抽查會計憑證，審計人員發(fā)現(xiàn)， 2005 年 7 月 16 日第 78 號記賬憑證的摘要是“接受丙公司贈款 5 萬元”.會計處理是：
借：銀行存款 50 000
貸：營業(yè)外收人 50 000
5 .在對甲公司負(fù)債項目進(jìn)行審計時，審計人員注意到， 2003 年 l 月甲公司為購建某產(chǎn)品生產(chǎn)線而折價發(fā)行 5 年期面值為 500 萬元的公司債券，甲公司按 450 萬元的價格出售。 2005 年發(fā)生應(yīng)計利息 30 萬元、攤銷債券折價 4 萬元，全部記入財務(wù)費用。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
61 .甲公司與籌資和投資活動有關(guān)的內(nèi)部控制中，存在缺陷的有：
A .專門設(shè)立債務(wù)管理部，分析和控制債務(wù)風(fēng)險
B .由投資管理部業(yè)務(wù)骨干張某負(fù)責(zé)保管股票、債券等實物資產(chǎn)，并由其根據(jù)授權(quán)具體執(zhí)行對外投資事項
C .財會部門內(nèi)部對資金的收付和記錄安排不同的人員完成
D .盈余公積的使用由投資管理部投資經(jīng)理批準(zhǔn)，由財會部門具體辦理
【答案】BD
【解析】AC內(nèi)部控制嚴(yán)謹(jǐn)。
62 .在對甲公司的對外投資業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制測試時，審計人員可以采取的審計程序有：
A .審查投資項目是否有投資申請報告
B .審查投資項目是否有對接受投資單位的信用調(diào)查報告
C .對委托保管或存放銀行的證券，通過函證方法證明其是否存在
D .索取并審閱公司內(nèi)部的證券盤點報告，檢查證券實物控制的有效性
【答案】ABD
【解析】函證屬于實質(zhì)性測試程序。