第一節(jié) 本業(yè)務循環(huán)的性質
一、業(yè)務循環(huán)綜述
采購與付款循環(huán)從請購單開出.經過訂貨、簽訂合同、驗收、確認債務、付款等環(huán)節(jié)。
請購(請購單)---->報批---->訂貨(訂貨單)---->驗收(驗收單)---->儲存 ---->編制付款憑單(付款憑單)---->記帳---->付款。
二、業(yè)務循環(huán)中的主要文件
采購與付款業(yè)務循環(huán)過程涉及的主要憑證和記錄有：請購單，訂購單，訂貨合同，驗收單，賣方發(fā)票，借項通知單，付款憑單，支票，采購日記賬，現(xiàn)金和銀行存款日記賬，材料采購明細賬和總分類賬，原材料、包裝物、低值易耗品明細賬和總賬.應付賬款明細賬和總賬，應付票據(jù)分類賬和備查簿。預付賬款明細賬和總賬。賣方對賬單。
【2006年試題】
采購與付款業(yè)務循環(huán)中的借項通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應商付款金額的憑證，用于反映：
A.應收賬款的減少
B.應收賬款的增加
C.應付賬款的減少
D.應付賬款的增加
【答案】C
【解析】采購與付款業(yè)務循環(huán)中的借項通知單反映應付賬款的減少。
三、業(yè)務循環(huán)中的內部控制
1.職責分工
(1)提出采購申請與批準采購申請相互獨立;
(2)批準請購與采購部門相互獨立;
(3)驗收部門與財會部門相互獨立;
(4)應付賬款記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產。
【2006年試題】
根據(jù)內部控制不相容職務分離的要求，下列職責應相互獨立的有：
A .提出采購申請與批準采購申請
B .批準采購申請與采購
C .采購與驗收
D .驗收與付款
E .存貨保管與發(fā)出
【答案】ABCD
【解析】內部控制不相容職務分離不包括存貨保管與發(fā)出。
【2007年試題】
下列各項中，符合采購與付款循環(huán)內部控制要求的有：
A.應付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產
B. 簽發(fā)支票支付貨款要經過被授權人的簽字批準
C. 貨物驗收部門與財會部門相互獨立
D. 采購部門負債提出采購申請并辦理采購業(yè)務
E. 收到購貨發(fā)票后，及時交財會部門確認其與訂貨單、驗收單的一致性
【答案】ABCE
2.信息傳遞程序控制
3.實物控制
一、業(yè)務循環(huán)綜述
采購與付款循環(huán)從請購單開出.經過訂貨、簽訂合同、驗收、確認債務、付款等環(huán)節(jié)。
請購(請購單)---->報批---->訂貨(訂貨單)---->驗收(驗收單)---->儲存 ---->編制付款憑單(付款憑單)---->記帳---->付款。
二、業(yè)務循環(huán)中的主要文件
采購與付款業(yè)務循環(huán)過程涉及的主要憑證和記錄有：請購單，訂購單，訂貨合同，驗收單，賣方發(fā)票，借項通知單，付款憑單，支票，采購日記賬，現(xiàn)金和銀行存款日記賬，材料采購明細賬和總分類賬，原材料、包裝物、低值易耗品明細賬和總賬.應付賬款明細賬和總賬，應付票據(jù)分類賬和備查簿。預付賬款明細賬和總賬。賣方對賬單。
【2006年試題】
采購與付款業(yè)務循環(huán)中的借項通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應商付款金額的憑證，用于反映：
A.應收賬款的減少
B.應收賬款的增加
C.應付賬款的減少
D.應付賬款的增加
【答案】C
【解析】采購與付款業(yè)務循環(huán)中的借項通知單反映應付賬款的減少。
三、業(yè)務循環(huán)中的內部控制
1.職責分工
(1)提出采購申請與批準采購申請相互獨立;
(2)批準請購與采購部門相互獨立;
(3)驗收部門與財會部門相互獨立;
(4)應付賬款記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產。
【2006年試題】
根據(jù)內部控制不相容職務分離的要求，下列職責應相互獨立的有：
A .提出采購申請與批準采購申請
B .批準采購申請與采購
C .采購與驗收
D .驗收與付款
E .存貨保管與發(fā)出
【答案】ABCD
【解析】內部控制不相容職務分離不包括存貨保管與發(fā)出。
【2007年試題】
下列各項中，符合采購與付款循環(huán)內部控制要求的有：
A.應付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產
B. 簽發(fā)支票支付貨款要經過被授權人的簽字批準
C. 貨物驗收部門與財會部門相互獨立
D. 采購部門負債提出采購申請并辦理采購業(yè)務
E. 收到購貨發(fā)票后，及時交財會部門確認其與訂貨單、驗收單的一致性
【答案】ABCE
2.信息傳遞程序控制
3.實物控制