單項(xiàng)選擇題 ◎甲公司于20×7年12月發(fā)現(xiàn)，20×6年少計(jì)了一項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用25萬元，但在所得稅申報(bào)表中扣除了該項(xiàng)折舊費(fèi)用，并對(duì)其記錄了8.25萬元的遞延所得稅負(fù)債（適用企業(yè)所得稅稅率33%），公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司在20×7年因此項(xiàng)前期差錯(cuò)更正而減少的可供分配利潤(rùn)為（?。┤f元。
A.15.075 B.16.750 C.22.500 D.25.000
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正確答案：A
答案解析：20×6年漏提折舊25萬元，則利潤(rùn)就多記了25萬元；因漏提折舊，導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生了差異，確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債8.25萬元，這樣就導(dǎo)致多確認(rèn)了所得稅費(fèi)用8.25萬元，凈利潤(rùn)少記了8.25萬元，所以應(yīng)調(diào)減的凈利潤(rùn)＝25－8.25＝16.75（萬元）。因?yàn)閮衾麧?rùn)減少了，盈余公積也應(yīng)該相應(yīng)的沖回10%，這樣會(huì)增加可供分配的利潤(rùn)，所以可供分配的利潤(rùn)應(yīng)調(diào)減＝16.75－16.75×10%＝15.075（萬元）。
◎春蘭公司2004年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為2005年4月30日，所得稅匯算清繳日為2005年3月15日。該公司在2005年4月30日之前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不需要對(duì)2004年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的是（?。?。
A.2005年1月15日，法院判決保險(xiǎn)公司對(duì)2004年12月3日發(fā)生的火災(zāi)賠償18萬元
B.2005年2月18日得到通知，上年度應(yīng)收H公司的貨款30萬元，因該公司破產(chǎn)而無法收回，上年末已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3萬元
C.2005年3月18日，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅14萬元
D.2005年4月20日收到了被退回的于2004年12月15日銷售的設(shè)備1臺(tái)
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正確答案：C
答案解析：2005年3月18日，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅14萬元屬于本年度發(fā)生的事項(xiàng)，與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)無關(guān)，不應(yīng)該作為調(diào)整事項(xiàng)。
A.15.075 B.16.750 C.22.500 D.25.000
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正確答案：A
答案解析：20×6年漏提折舊25萬元，則利潤(rùn)就多記了25萬元；因漏提折舊，導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生了差異，確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債8.25萬元，這樣就導(dǎo)致多確認(rèn)了所得稅費(fèi)用8.25萬元，凈利潤(rùn)少記了8.25萬元，所以應(yīng)調(diào)減的凈利潤(rùn)＝25－8.25＝16.75（萬元）。因?yàn)閮衾麧?rùn)減少了，盈余公積也應(yīng)該相應(yīng)的沖回10%，這樣會(huì)增加可供分配的利潤(rùn)，所以可供分配的利潤(rùn)應(yīng)調(diào)減＝16.75－16.75×10%＝15.075（萬元）。
◎春蘭公司2004年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為2005年4月30日，所得稅匯算清繳日為2005年3月15日。該公司在2005年4月30日之前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不需要對(duì)2004年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的是（?。?。
A.2005年1月15日，法院判決保險(xiǎn)公司對(duì)2004年12月3日發(fā)生的火災(zāi)賠償18萬元
B.2005年2月18日得到通知，上年度應(yīng)收H公司的貨款30萬元，因該公司破產(chǎn)而無法收回，上年末已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3萬元
C.2005年3月18日，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅14萬元
D.2005年4月20日收到了被退回的于2004年12月15日銷售的設(shè)備1臺(tái)
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正確答案：C
答案解析：2005年3月18日，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅14萬元屬于本年度發(fā)生的事項(xiàng)，與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)無關(guān)，不應(yīng)該作為調(diào)整事項(xiàng)。