單項(xiàng)選擇題 ◎某施工企業(yè)與業(yè)主簽訂了一項(xiàng)總金額為1 800萬元的建造合同，合同規(guī)定的建設(shè)工期為3年，20×7年實(shí)際發(fā)生合同成本600萬元，年末預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本900萬元；20×8年實(shí)際發(fā)生合同成本680萬元，年末預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本320萬元。20×9年為完成合同又發(fā)生成本320萬元，年末合同完成。20×9年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利為（?。┤f元。
A.20 B.30
C.40 D.200
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正確答案：C
答案解析：20×7年合同完工進(jìn)度＝600/（600＋900）×100%＝40%
20×7年應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝1 800×40%＝720（萬元）
應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用＝（600＋900）×40%＝600（萬元）
應(yīng)確認(rèn)的合同毛利＝720－600＝120（萬元）
20×8年合同完工進(jìn)度＝（600＋680）/（600＋680＋320）×100%＝80%
20×8年應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝1 800×80%－720＝720（萬元）
應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用＝（600＋680＋320）×80%－600＝680（萬元）
應(yīng)確認(rèn)的合同毛利＝720－680＝40（萬元）
20×9年應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝1 800－720－720＝360（萬元）
應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用＝（600＋680＋320）－600－680＝320（萬元）
應(yīng)確認(rèn)的合同毛利＝360－320＝40（萬元）
◎下列交易或事項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不等于賬面價(jià)值的是（?。?。
A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債
B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1 000萬元
C.企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出計(jì)1 000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)可以于當(dāng)期扣除的部分為800萬元
D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元
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正確答案：A
答案解析：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。即負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－未來可稅前列支的金額。稅法規(guī)定，有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營收入直接相關(guān)的費(fèi)用于實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前列支，因此，未來可稅前列支的金額＝預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值，所以預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝0，即預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，選項(xiàng)A正確；
選項(xiàng)B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，按稅收規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除，預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值－0＝預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值；
選項(xiàng)C，對(duì)于計(jì)提的應(yīng)付職工薪酬超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分，未來不能稅前扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－0＝賬面價(jià)值；
選項(xiàng)D，稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，所以賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)是相等的。
A.20 B.30
C.40 D.200
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正確答案：C
答案解析：20×7年合同完工進(jìn)度＝600/（600＋900）×100%＝40%
20×7年應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝1 800×40%＝720（萬元）
應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用＝（600＋900）×40%＝600（萬元）
應(yīng)確認(rèn)的合同毛利＝720－600＝120（萬元）
20×8年合同完工進(jìn)度＝（600＋680）/（600＋680＋320）×100%＝80%
20×8年應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝1 800×80%－720＝720（萬元）
應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用＝（600＋680＋320）×80%－600＝680（萬元）
應(yīng)確認(rèn)的合同毛利＝720－680＝40（萬元）
20×9年應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝1 800－720－720＝360（萬元）
應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用＝（600＋680＋320）－600－680＝320（萬元）
應(yīng)確認(rèn)的合同毛利＝360－320＝40（萬元）
◎下列交易或事項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不等于賬面價(jià)值的是（?。?。
A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債
B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1 000萬元
C.企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出計(jì)1 000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)可以于當(dāng)期扣除的部分為800萬元
D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元
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正確答案：A
答案解析：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。即負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－未來可稅前列支的金額。稅法規(guī)定，有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營收入直接相關(guān)的費(fèi)用于實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前列支，因此，未來可稅前列支的金額＝預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值，所以預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝0，即預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，選項(xiàng)A正確；
選項(xiàng)B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，按稅收規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除，預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值－0＝預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值；
選項(xiàng)C，對(duì)于計(jì)提的應(yīng)付職工薪酬超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分，未來不能稅前扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－0＝賬面價(jià)值；
選項(xiàng)D，稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，所以賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)是相等的。