單項選擇題 ◎甲企業(yè)20×3年12月購入管理用固定資產(chǎn)，購置成本為5000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。20×7年年末，甲企業(yè)對該項管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額為2400萬元。并假定20×9年年末，該項固定資產(chǎn)的可收回金額為1700萬元。甲企業(yè)對所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，假定甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%；預(yù)計使用年限與預(yù)計凈殘值、折舊方法均與稅法相同，并不存在其他納稅調(diào)整事項；甲企業(yè)在轉(zhuǎn)回暫時性差異時有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，甲企業(yè)20×9年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（ ?。┤f元。
A．借方50 B．借方75 C．借方100 D．借方125
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正確答案：C
答案解析：甲企業(yè)20×7年年末計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝5000－5000÷10×4－2400＝600（萬元）（可抵扣暫時性差異）
20×8年計提折舊＝2400÷6＝400（萬元）
按稅收規(guī)定20×8年應(yīng)計提折舊＝5000÷10＝500（萬元）
20×9年會計折舊＝2400÷6＝400（萬元）
稅收折舊＝5000÷10＝500（萬元）
20×9年末計提減值準(zhǔn)備前該項固定資產(chǎn)的賬面價值＝5000－500×4－600－400×2＝1600（萬元）
該項固定資產(chǎn)的可收回金額為1700萬元，沒有發(fā)生減值，不需要計提減值準(zhǔn)備，也不轉(zhuǎn)回以前計提的減值準(zhǔn)備。
20×9年末固定資產(chǎn)的賬面價值為1600萬元，計稅基礎(chǔ)＝5000－500×6＝2000萬元，即可抵扣暫時性差異的余額為400萬元，故遞延所得稅資產(chǎn)科目的借方余額應(yīng)為100萬元（400×25％）。
A．借方50 B．借方75 C．借方100 D．借方125
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正確答案：C
答案解析：甲企業(yè)20×7年年末計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝5000－5000÷10×4－2400＝600（萬元）（可抵扣暫時性差異）
20×8年計提折舊＝2400÷6＝400（萬元）
按稅收規(guī)定20×8年應(yīng)計提折舊＝5000÷10＝500（萬元）
20×9年會計折舊＝2400÷6＝400（萬元）
稅收折舊＝5000÷10＝500（萬元）
20×9年末計提減值準(zhǔn)備前該項固定資產(chǎn)的賬面價值＝5000－500×4－600－400×2＝1600（萬元）
該項固定資產(chǎn)的可收回金額為1700萬元，沒有發(fā)生減值，不需要計提減值準(zhǔn)備，也不轉(zhuǎn)回以前計提的減值準(zhǔn)備。
20×9年末固定資產(chǎn)的賬面價值為1600萬元，計稅基礎(chǔ)＝5000－500×6＝2000萬元，即可抵扣暫時性差異的余額為400萬元，故遞延所得稅資產(chǎn)科目的借方余額應(yīng)為100萬元（400×25％）。