六、綜合題二 （本題型共1題，每題15分，共15分，凡要求計算的項目，除題中特別加以標(biāo)明的以外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除題中特別要求以外，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)；計算結(jié)果有計量單位的，必須予以標(biāo)明。凡要求說明理由的內(nèi)容，必須有相應(yīng)的文字闡述。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。）
1.ABC公司是一零售業(yè)上市公司，請你協(xié)助完成20×2年的盈利預(yù)算編制工作。上年度的財務(wù)報表如下：
其他財務(wù)信息如下：（1）下一年度的銷售收入預(yù)計為1512元；（2）預(yù)計毛利率上升5個百分點；（3）預(yù)計經(jīng)營和管理費(fèi)的變動部分與銷售收入的百分比不變；（4）預(yù)計經(jīng)營和管理費(fèi)的固定部分增加20萬元；（5）購置固定資產(chǎn)支出220萬元，并因此使公司折舊額達(dá)到30萬元；（6）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（按年末余額計算）預(yù)計不變，上年應(yīng)收賬款均可在下年收回；（7）該企業(yè)年末應(yīng)付賬款余額與當(dāng)年進(jìn)貨金額的比率始終保持不變；（8）該個數(shù)始終保持期末存貨金額不變；（9）現(xiàn)金短缺時，用短期借款補(bǔ)充，借款的平均利息率不變，借款必須是5萬元的倍數(shù)；假設(shè)新增借款需年初借入，年末不歸還，所有借款全年計息，年末付息，年末現(xiàn)金余額不少于10萬元；（10）預(yù)計所得稅為30萬元；（11）假設(shè)年度內(nèi)現(xiàn)金流動是均衡的，無季節(jié)性變化
要求：
（1）確定下年度現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和新增借款數(shù)額；
（2）預(yù)測下年度稅后利潤。
正確答案：（1）確定借款數(shù)額和利息。
現(xiàn)金流入：
①應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=1260÷144=8.75（次）
②期末應(yīng)收賬款=1512÷8.75=172.8（萬元）
③現(xiàn)金流入=1512+144-172.8=1483.2（萬元）
現(xiàn)金流出：
①年末應(yīng)付賬款=1512×（80%-5%）×246/1008=276.75（萬元）
購貨支出=1512×75%+246-276.75=1103.25（萬元）
②費(fèi)用支出=1512×63/1260+（63+20）=158.6（萬元）
③購置固定資產(chǎn)支出：220（萬元）
④預(yù)計所得稅：30（萬元）
現(xiàn)金流出合計：1511.85（萬元）
現(xiàn)金多余或不足：（14+1483.2-1511.85）=-14.65（萬元）
新增借款的數(shù)額： 40（萬元）
利息支出：〔總借款×利息率=（200+40）×10/200〕=12（萬元）
期末現(xiàn)金余額： 13.35（萬元）
1.ABC公司是一零售業(yè)上市公司，請你協(xié)助完成20×2年的盈利預(yù)算編制工作。上年度的財務(wù)報表如下：
其他財務(wù)信息如下：（1）下一年度的銷售收入預(yù)計為1512元；（2）預(yù)計毛利率上升5個百分點；（3）預(yù)計經(jīng)營和管理費(fèi)的變動部分與銷售收入的百分比不變；（4）預(yù)計經(jīng)營和管理費(fèi)的固定部分增加20萬元；（5）購置固定資產(chǎn)支出220萬元，并因此使公司折舊額達(dá)到30萬元；（6）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（按年末余額計算）預(yù)計不變，上年應(yīng)收賬款均可在下年收回；（7）該企業(yè)年末應(yīng)付賬款余額與當(dāng)年進(jìn)貨金額的比率始終保持不變；（8）該個數(shù)始終保持期末存貨金額不變；（9）現(xiàn)金短缺時，用短期借款補(bǔ)充，借款的平均利息率不變，借款必須是5萬元的倍數(shù)；假設(shè)新增借款需年初借入，年末不歸還，所有借款全年計息，年末付息，年末現(xiàn)金余額不少于10萬元；（10）預(yù)計所得稅為30萬元；（11）假設(shè)年度內(nèi)現(xiàn)金流動是均衡的，無季節(jié)性變化
要求：
（1）確定下年度現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和新增借款數(shù)額；
（2）預(yù)測下年度稅后利潤。
正確答案：（1）確定借款數(shù)額和利息。
現(xiàn)金流入：
①應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=1260÷144=8.75（次）
②期末應(yīng)收賬款=1512÷8.75=172.8（萬元）
③現(xiàn)金流入=1512+144-172.8=1483.2（萬元）
現(xiàn)金流出：
①年末應(yīng)付賬款=1512×（80%-5%）×246/1008=276.75（萬元）
購貨支出=1512×75%+246-276.75=1103.25（萬元）
②費(fèi)用支出=1512×63/1260+（63+20）=158.6（萬元）
③購置固定資產(chǎn)支出：220（萬元）
④預(yù)計所得稅：30（萬元）
現(xiàn)金流出合計：1511.85（萬元）
現(xiàn)金多余或不足：（14+1483.2-1511.85）=-14.65（萬元）
新增借款的數(shù)額： 40（萬元）
利息支出：〔總借款×利息率=（200+40）×10/200〕=12（萬元）
期末現(xiàn)金余額： 13.35（萬元）