一、單項選擇題(多選、錯選，不選均不得分。下列每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。)
1、甲企業(yè)接受外單位捐贈的一項專利權(quán)，確定的實際成本為240000元，作為無形資產(chǎn)入賬，確定的攤銷期限為8年。甲企業(yè)適用的所得稅稅率為33%并繳納了所得稅。甲企業(yè)在使用該項專利權(quán)14個月后又將其所有權(quán)出售給其他單位，取得價款320000元，并按5%營業(yè)稅稅率計算應(yīng)交營業(yè)稅。甲企業(yè)因該專利權(quán)而增加的資本公積為（ ）元。 [答案/提問]
A、160800
B、171000
C、207000
D、240000
× 正確答案:A
解析:240000×67%=160800
2、甲公司為新增一條生產(chǎn)線，于2004年2月1日以3200萬元發(fā)行面值為3000萬元的5年期公司債券，票面年利率為3%，到期一次還本付息，不考慮發(fā)行費(fèi)用。項目于2月1日付款1500萬元，5月1日付款1000萬元，7月31日交付使用，假設(shè)發(fā)行債券溢折價按直線法攤銷，該筆款項在2-7月份取得利息收入10萬元。則該項目應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用為（ ）萬元。（保留兩位小數(shù)） [答案/提問]
A、15．63
B、15．71
C、7．71
D、4．14
× 正確答案:A
解析:累計支出加權(quán)平均數(shù)=1500×6/6+1000×3/6=2000（萬元）。
資本化的借款費(fèi)用=2000×（3000×3%÷2—200÷5÷2）÷3200=15.63（萬元）
3、在售后租回交易形成融資租賃的情況下，對所售資產(chǎn)的售價與其賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)采用的會計處理方法是（ ） [答案/提問]
A、計入遞延損益
B、計入當(dāng)期損益
C、售價高于其賬面價值的差額計入當(dāng)期損益，反之計入遞延損益
D、售價高于其賬面價值的差額計入遞延損益，反之計入當(dāng)期損益
× 正確答案:A
解析:《企業(yè)會計準(zhǔn)則——租賃》規(guī)定：如果售后租回交易形成一項融資租賃，售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額應(yīng)遞延，并按該項租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整。
4、甲公司（小規(guī)模納稅企業(yè)）以一臺設(shè)備換入一批材料。設(shè)備的賬面原價為100萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為5%，采用平均年限法計提折舊，已提取2年6個月的折舊并已提取減值準(zhǔn)備5萬元。交換時，甲公司以銀行存款支付補(bǔ)價10萬元和相關(guān)稅費(fèi)3萬元，材料的計稅價格為70萬元，設(shè)備的可收回金額為60萬元。甲公司換入材料的入賬價值為（ ）萬元。 [答案/提問]
A、60．5
B、48．6
C、71．9
D、68
× 正確答案:A
解析:已計提折舊＝（100—100×5%）÷5×2.5=47.5（萬元），
換入材料的入賬價值＝（100－47.5－5）+10+3＝60.5（萬元）。
5、甲公司上期期末“遞延稅款”賬戶的貸方余額為495萬元，適用的所得稅稅率為33%。本期適用的所得稅稅率為30%；本期發(fā)生的應(yīng)稅時間性差異為525萬元，可抵減時間性差異為45萬元，本期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅時間性差異為180萬元。采用遞延法時，甲公司本期期末“遞延稅款”賬戶的貸方余額為（ ）萬元。 [答案/提問]
A、84．6
B、579．6
C、—45
D、585
× 正確答案:B
解析:
6、某上市公司2004年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為2005年4月30日，公司在2005年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是（ ） [答案/提問]
A、發(fā)現(xiàn)2003年度購入的一項管理用固定資產(chǎn)2004年度少提折舊10萬元
B、因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損200萬元
C、公司董事會提出2004年度利潤分配方案，每股支付現(xiàn)金股利0.3元
D、公司支付2004年度財務(wù)會計報告審計費(fèi)40萬元
× 正確答案:A
解析:選項A是日后期間發(fā)生報告年度的會計差錯，屬于日后調(diào)整事項。選項B屬于日后非調(diào)整事項。按照現(xiàn)行規(guī)定，董事會方案中的股利分配方案（包括現(xiàn)金股利和股票股利），屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項，所以選項C屬于日后非調(diào)整事項。選項D屬于2004年發(fā)生的事項。
7、企業(yè)首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，其入賬價值的確定方法是（ ） [答案/提問]
A、該無形資產(chǎn)的公允價值
B、投資各方確認(rèn)的價值
C、該無形資產(chǎn)在投資方的賬面價值
D、該無形資產(chǎn)的評估價值
× 正確答案:C
解析:投資者投入的無形資產(chǎn)，按投資各方確定的價值作為無形資產(chǎn)的實際成本。但是，為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按該項資產(chǎn)在投資方的賬面價值作為實際成本。
8、甲公司期末原材料的賬面余額為200萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的A產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供A產(chǎn)品20臺，每臺不含稅售價為15萬元。將該原材料加工成20臺A產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺A產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬元。期末市場上該原材料每噸售價為9.5萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1.8萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為（ ）萬元 [答案/提問]
A、178
B、83
C、99
D、185
× 正確答案:D
解析:由于該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的A產(chǎn)品，因此原材料的可變現(xiàn)凈值＝A產(chǎn)品的估計售價－至完工估計將要發(fā)生的成本－估計的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅金＝20×15－95－20×1＝185（萬元）。
9、長期股權(quán)投資從權(quán)益法核算改為成本法核算時，其投資成本應(yīng)按（ ） [答案/提問]
A、長期股權(quán)投資的公允價值確定
B、原長期股權(quán)投資的賬面價值確定
C、在被投資方所有者權(quán)益中應(yīng)享有的份額確定
D、原長期股權(quán)投資賬面價值減去已提取的減值準(zhǔn)備確定
× 正確答案:B
解析:投資企業(yè)在中止采用權(quán)益法核算時，按長期股權(quán)投資的賬面價值作為新的投資成本，與長期股權(quán)投資有關(guān)的資本公積準(zhǔn)備項目，不做任何處理。
10、甲公司2004年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2005年4月30日。2004年12月27日甲公司銷售一批產(chǎn)品，折扣條件是10天內(nèi)付款折扣2%，購貨方2005年1月3日付款，取得現(xiàn)金折扣3 000元。該項業(yè)務(wù)對甲公司2004年度會計報表無重大影響。甲公司正確的處理是（ ） [答案/提問]
A、作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的“調(diào)整事項”
B、作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的“非調(diào)整事項”
C、直接反映在2005年當(dāng)期會計分錄和會計報表中
D、在2004年報表附注中說明
× 正確答案:C
解析:不符合資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的定義，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)的日常經(jīng)營事項進(jìn)行會計處理。
11、甲公司將應(yīng)收賬款800萬元出售給某銀行，出售價格520萬元，出售后，收款風(fēng)險由銀行承擔(dān)，不附追索權(quán)。該應(yīng)收賬款已計提壞賬準(zhǔn)備180萬元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則由于此筆業(yè)務(wù)，將使甲公司產(chǎn)生（ ） [答案/提問]
A、管理費(fèi)用100萬元
B、營業(yè)外支出100萬元
C、財務(wù)費(fèi)用100萬元
D、營業(yè)外收入100萬元
× 正確答案:B
解析:甲公司將應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機(jī)構(gòu)，不附有追索權(quán)的，應(yīng)做如下會計處理：
借：銀行存款 520
壞賬準(zhǔn)備 180
營業(yè)外支出 100
貸：應(yīng)收賬款 800
12、2005年5月1日甲企業(yè)根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，用庫存商品一批和銀行存款5萬元?dú)w還乙公司貨款90萬元。庫存商品的賬面余額為50萬元，公允價值為60萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。甲企業(yè)為一般納稅人，增值稅稅率為17%。乙企業(yè)為小規(guī)模納稅人，增值稅征收率為6%，則債務(wù)重組日乙企業(yè)庫存商品的入賬價值是（ ）萬元。 [答案/提問]
A、60
B、74．80
C、50
D、85
× 正確答案:D
解析:乙企業(yè)的賬務(wù)處理為：
借：銀行存款 5
庫存商品 85
貸：應(yīng)收賬款 90
乙企業(yè)由于是小規(guī)模納稅人，收到的進(jìn)項稅額不能抵扣，故庫存商品的入賬價值為85萬元。
13、某企業(yè)一臺從2002年1月1日開始計提折舊的設(shè)備。其原值為15 500元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為500元，采用年數(shù)總和法計提折舊。從2004年起。該企業(yè)將該固定資產(chǎn)的折舊方法改為平均年限法，設(shè)備的預(yù)計使用年限由5年改為4年，設(shè)備的預(yù)計凈殘值由500元改為300元。該設(shè)備2004年的折舊額為（ ）元 [答案/提問]
A、3 100
B、3 000
C、3 250
D、4 000
× 正確答案:A
解析:該項變更，應(yīng)按會計估計變更處理。至2003年12月31日該設(shè)備的賬面凈值為6 500元[15 500—（15 500—500）×5÷15—（15 500—500）×4÷15]，則該設(shè)備2004年應(yīng)計提的折舊額為3 100元[（6 500—300）÷2]。
14、在采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，下列各調(diào)整項目中，屬于調(diào)減項目是（ ） [答案/提問]
A、存貨的減少
B、遞延稅款貸項
C、預(yù)提費(fèi)用的增加
D、待攤費(fèi)用的增加
× 正確答案:D
解析:待攤費(fèi)用的增加屬于調(diào)減項目。見教材440頁表格。
15、某事業(yè)單位2004年年初事業(yè)基金中，一般基金結(jié)余為180萬元。2004年該單位事業(yè)收入為5000萬元，事業(yè)支出為4500萬元；撥入專款為700萬元，專款支出為650萬元，結(jié)余的資金60%上交，40%留歸企業(yè)，該項目年末已完成；對外投資為200萬元。假定不考慮計算交納所得稅和計提專用基金，則該單位2004年年末事業(yè)基金中，一般基金結(jié)余為（ ）萬元。 [答案/提問]
A、500
B、710
C、700
D、730
× 正確答案:A
解析:一般基金結(jié)余=180+（5000—4500）+（700—650）×40%—200=500萬元
1、甲企業(yè)接受外單位捐贈的一項專利權(quán)，確定的實際成本為240000元，作為無形資產(chǎn)入賬，確定的攤銷期限為8年。甲企業(yè)適用的所得稅稅率為33%并繳納了所得稅。甲企業(yè)在使用該項專利權(quán)14個月后又將其所有權(quán)出售給其他單位，取得價款320000元，并按5%營業(yè)稅稅率計算應(yīng)交營業(yè)稅。甲企業(yè)因該專利權(quán)而增加的資本公積為（ ）元。 [答案/提問]
A、160800
B、171000
C、207000
D、240000
× 正確答案:A
解析:240000×67%=160800
2、甲公司為新增一條生產(chǎn)線，于2004年2月1日以3200萬元發(fā)行面值為3000萬元的5年期公司債券，票面年利率為3%，到期一次還本付息，不考慮發(fā)行費(fèi)用。項目于2月1日付款1500萬元，5月1日付款1000萬元，7月31日交付使用，假設(shè)發(fā)行債券溢折價按直線法攤銷，該筆款項在2-7月份取得利息收入10萬元。則該項目應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用為（ ）萬元。（保留兩位小數(shù)） [答案/提問]
A、15．63
B、15．71
C、7．71
D、4．14
× 正確答案:A
解析:累計支出加權(quán)平均數(shù)=1500×6/6+1000×3/6=2000（萬元）。
資本化的借款費(fèi)用=2000×（3000×3%÷2—200÷5÷2）÷3200=15.63（萬元）
3、在售后租回交易形成融資租賃的情況下，對所售資產(chǎn)的售價與其賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)采用的會計處理方法是（ ） [答案/提問]
A、計入遞延損益
B、計入當(dāng)期損益
C、售價高于其賬面價值的差額計入當(dāng)期損益，反之計入遞延損益
D、售價高于其賬面價值的差額計入遞延損益，反之計入當(dāng)期損益
× 正確答案:A
解析:《企業(yè)會計準(zhǔn)則——租賃》規(guī)定：如果售后租回交易形成一項融資租賃，售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額應(yīng)遞延，并按該項租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整。
4、甲公司（小規(guī)模納稅企業(yè)）以一臺設(shè)備換入一批材料。設(shè)備的賬面原價為100萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為5%，采用平均年限法計提折舊，已提取2年6個月的折舊并已提取減值準(zhǔn)備5萬元。交換時，甲公司以銀行存款支付補(bǔ)價10萬元和相關(guān)稅費(fèi)3萬元，材料的計稅價格為70萬元，設(shè)備的可收回金額為60萬元。甲公司換入材料的入賬價值為（ ）萬元。 [答案/提問]
A、60．5
B、48．6
C、71．9
D、68
× 正確答案:A
解析:已計提折舊＝（100—100×5%）÷5×2.5=47.5（萬元），
換入材料的入賬價值＝（100－47.5－5）+10+3＝60.5（萬元）。
5、甲公司上期期末“遞延稅款”賬戶的貸方余額為495萬元，適用的所得稅稅率為33%。本期適用的所得稅稅率為30%；本期發(fā)生的應(yīng)稅時間性差異為525萬元，可抵減時間性差異為45萬元，本期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅時間性差異為180萬元。采用遞延法時，甲公司本期期末“遞延稅款”賬戶的貸方余額為（ ）萬元。 [答案/提問]
A、84．6
B、579．6
C、—45
D、585
× 正確答案:B
解析:
6、某上市公司2004年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為2005年4月30日，公司在2005年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是（ ） [答案/提問]
A、發(fā)現(xiàn)2003年度購入的一項管理用固定資產(chǎn)2004年度少提折舊10萬元
B、因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損200萬元
C、公司董事會提出2004年度利潤分配方案，每股支付現(xiàn)金股利0.3元
D、公司支付2004年度財務(wù)會計報告審計費(fèi)40萬元
× 正確答案:A
解析:選項A是日后期間發(fā)生報告年度的會計差錯，屬于日后調(diào)整事項。選項B屬于日后非調(diào)整事項。按照現(xiàn)行規(guī)定，董事會方案中的股利分配方案（包括現(xiàn)金股利和股票股利），屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項，所以選項C屬于日后非調(diào)整事項。選項D屬于2004年發(fā)生的事項。
7、企業(yè)首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，其入賬價值的確定方法是（ ） [答案/提問]
A、該無形資產(chǎn)的公允價值
B、投資各方確認(rèn)的價值
C、該無形資產(chǎn)在投資方的賬面價值
D、該無形資產(chǎn)的評估價值
× 正確答案:C
解析:投資者投入的無形資產(chǎn)，按投資各方確定的價值作為無形資產(chǎn)的實際成本。但是，為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按該項資產(chǎn)在投資方的賬面價值作為實際成本。
8、甲公司期末原材料的賬面余額為200萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的A產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供A產(chǎn)品20臺，每臺不含稅售價為15萬元。將該原材料加工成20臺A產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺A產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬元。期末市場上該原材料每噸售價為9.5萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1.8萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為（ ）萬元 [答案/提問]
A、178
B、83
C、99
D、185
× 正確答案:D
解析:由于該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的A產(chǎn)品，因此原材料的可變現(xiàn)凈值＝A產(chǎn)品的估計售價－至完工估計將要發(fā)生的成本－估計的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅金＝20×15－95－20×1＝185（萬元）。
9、長期股權(quán)投資從權(quán)益法核算改為成本法核算時，其投資成本應(yīng)按（ ） [答案/提問]
A、長期股權(quán)投資的公允價值確定
B、原長期股權(quán)投資的賬面價值確定
C、在被投資方所有者權(quán)益中應(yīng)享有的份額確定
D、原長期股權(quán)投資賬面價值減去已提取的減值準(zhǔn)備確定
× 正確答案:B
解析:投資企業(yè)在中止采用權(quán)益法核算時，按長期股權(quán)投資的賬面價值作為新的投資成本，與長期股權(quán)投資有關(guān)的資本公積準(zhǔn)備項目，不做任何處理。
10、甲公司2004年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2005年4月30日。2004年12月27日甲公司銷售一批產(chǎn)品，折扣條件是10天內(nèi)付款折扣2%，購貨方2005年1月3日付款，取得現(xiàn)金折扣3 000元。該項業(yè)務(wù)對甲公司2004年度會計報表無重大影響。甲公司正確的處理是（ ） [答案/提問]
A、作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的“調(diào)整事項”
B、作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的“非調(diào)整事項”
C、直接反映在2005年當(dāng)期會計分錄和會計報表中
D、在2004年報表附注中說明
× 正確答案:C
解析:不符合資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的定義，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)的日常經(jīng)營事項進(jìn)行會計處理。
11、甲公司將應(yīng)收賬款800萬元出售給某銀行，出售價格520萬元，出售后，收款風(fēng)險由銀行承擔(dān)，不附追索權(quán)。該應(yīng)收賬款已計提壞賬準(zhǔn)備180萬元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則由于此筆業(yè)務(wù)，將使甲公司產(chǎn)生（ ） [答案/提問]
A、管理費(fèi)用100萬元
B、營業(yè)外支出100萬元
C、財務(wù)費(fèi)用100萬元
D、營業(yè)外收入100萬元
× 正確答案:B
解析:甲公司將應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機(jī)構(gòu)，不附有追索權(quán)的，應(yīng)做如下會計處理：
借：銀行存款 520
壞賬準(zhǔn)備 180
營業(yè)外支出 100
貸：應(yīng)收賬款 800
12、2005年5月1日甲企業(yè)根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，用庫存商品一批和銀行存款5萬元?dú)w還乙公司貨款90萬元。庫存商品的賬面余額為50萬元，公允價值為60萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。甲企業(yè)為一般納稅人，增值稅稅率為17%。乙企業(yè)為小規(guī)模納稅人，增值稅征收率為6%，則債務(wù)重組日乙企業(yè)庫存商品的入賬價值是（ ）萬元。 [答案/提問]
A、60
B、74．80
C、50
D、85
× 正確答案:D
解析:乙企業(yè)的賬務(wù)處理為：
借：銀行存款 5
庫存商品 85
貸：應(yīng)收賬款 90
乙企業(yè)由于是小規(guī)模納稅人，收到的進(jìn)項稅額不能抵扣，故庫存商品的入賬價值為85萬元。
13、某企業(yè)一臺從2002年1月1日開始計提折舊的設(shè)備。其原值為15 500元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為500元，采用年數(shù)總和法計提折舊。從2004年起。該企業(yè)將該固定資產(chǎn)的折舊方法改為平均年限法，設(shè)備的預(yù)計使用年限由5年改為4年，設(shè)備的預(yù)計凈殘值由500元改為300元。該設(shè)備2004年的折舊額為（ ）元 [答案/提問]
A、3 100
B、3 000
C、3 250
D、4 000
× 正確答案:A
解析:該項變更，應(yīng)按會計估計變更處理。至2003年12月31日該設(shè)備的賬面凈值為6 500元[15 500—（15 500—500）×5÷15—（15 500—500）×4÷15]，則該設(shè)備2004年應(yīng)計提的折舊額為3 100元[（6 500—300）÷2]。
14、在采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，下列各調(diào)整項目中，屬于調(diào)減項目是（ ） [答案/提問]
A、存貨的減少
B、遞延稅款貸項
C、預(yù)提費(fèi)用的增加
D、待攤費(fèi)用的增加
× 正確答案:D
解析:待攤費(fèi)用的增加屬于調(diào)減項目。見教材440頁表格。
15、某事業(yè)單位2004年年初事業(yè)基金中，一般基金結(jié)余為180萬元。2004年該單位事業(yè)收入為5000萬元，事業(yè)支出為4500萬元；撥入專款為700萬元，專款支出為650萬元，結(jié)余的資金60%上交，40%留歸企業(yè)，該項目年末已完成；對外投資為200萬元。假定不考慮計算交納所得稅和計提專用基金，則該單位2004年年末事業(yè)基金中，一般基金結(jié)余為（ ）萬元。 [答案/提問]
A、500
B、710
C、700
D、730
× 正確答案:A
解析:一般基金結(jié)余=180+（5000—4500）+（700—650）×40%—200=500萬元