2、答案:
（1）分析甲公司2月5日以土地置換原材料是否為非貨幣性交易？如果屬于非貨幣性交易計算換入的原材料的入賬價值。
①判斷是否屬于非貨幣性交易：
補價所占比重=收到補價/換出資產(chǎn)的公允價值=300÷2500=12%＜25%；因補價占交易金額的12%，屬于非貨幣性交易。
②計算換入原材料的入賬價值
a.收到補價時：
應確認的收益=（1—換出資產(chǎn)的賬面價值÷?lián)Q出資產(chǎn)的公允價值）×補價—（補價÷?lián)Q出資產(chǎn)的公允價值×應交的稅金及教育費附加）=（1—2000÷2500）×300—（300÷2500×2500×5%）=60—15=45（萬元）
b.換入原材料的入賬價值=換出資產(chǎn)賬面價值—補價+確認的收益+應支付的相關稅費=2000—300+45+（125—374）=1496（萬元）
注：會計分錄如下：
借：銀行存款 300
原材料 1496
應交稅金—應交增值稅（進項稅額） 374
貸：無形資產(chǎn)—土地使用權 2000
應交稅金—應交營業(yè)稅（2500萬元×5%） 125
營業(yè)外收入—非貨幣性交易收益 45
（2）計算甲公司6月30日原材料應計提的存貨跌價準備。
根據(jù)準則規(guī)定，材料價格下降等原因使得產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本時，該材料應該按照材料的可變現(xiàn)凈值計量。
①產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品估計售價—估計銷售費用及稅金=950—15=935（萬元）
產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于其成本970萬元，即材料價格下降表明其生產(chǎn)的產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于成本，因此原材料應當按照可變現(xiàn)凈值計量。
②計算原材料的可變現(xiàn)凈值，并確定期末價值。
原材料的可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品的估計售價—將材料加工成產(chǎn)品尚需投入的成本—估計銷售費用及稅金=950—170—15=765（萬元）
③原材料的可變現(xiàn)凈值為765萬元，成本為800萬元，需計提跌價準備35萬元
注：計提存貨跌價準備的賬務處理是：
借：管理費用 35
貸：存貨跌價準備 35
（3）計算甲公司8月15日債務重組應計入資本公積或當期損益的金額。
應計入資本公積的金額=應付債務賬面價值—抵償債務的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值和相關稅費之和=應付賬款1000—[銀行存款50+原材料400—存貨跌價準備17.5+應交增值稅（銷項稅額）59.5+短期投資240]=268（萬元）
注:債務重組的賬務處理為:
借:應付賬款 1000
存貨跌價準備(35萬元×50%) 17.5
貸：銀行存款 50
原材料（800萬元×50%） 400
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）（350萬元×17%） 59.5
短期投資 240
資本公積——其他資本公積 268
（4）計算甲公司12月31日原材料應計提的存貨跌價準備。
產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品的售價估計—估計銷售費用及稅金=700—20=680（萬元）
產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值高于其生產(chǎn)成本600萬元，根據(jù)準則規(guī)定，對于用于生產(chǎn)而持有的材料，如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值預計高于其生產(chǎn)成本，則該材料應當按照成本計量。年末時，原材料的成本為400萬元，已計提存貨跌價準備17.5萬元，故應沖回已計提的存貨跌價準備17.5萬元
注：沖回存貨跌價準備的賬務處理是：
借：存貨跌價準備 17.5
貨：管理費用 17.5
解析:
3、答案:
（1）計算固定資產(chǎn)的入賬價值
固定資產(chǎn)入賬價值=500+2=502（萬元）
（2）根據(jù)上述資料計算該固定資產(chǎn)計入管理費用折舊額、年末計提的固定資產(chǎn)減值準備、應交所得稅、所得稅費用，并將計算結果填列下表：
單位：萬元
（3）判斷用設備換入原材料是否屬于非貨幣性交易，分析此筆交易對本年損益是否有影響①計算補價所占比重=120÷（120+340）=26.09%，此交易為貨幣性交易。
②作為貨幣性交易，應將此筆交易當作商品購銷處理，出售設備將產(chǎn)生損益。
出售設備損益=設備出售價格（公允價值）—設備賬面價值—相關稅費=340—（502—142—16）—0=340—344= —4（萬元）
（4）計算2003年現(xiàn)金流量表中與上述業(yè)務有關的“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”的金額。
2003年現(xiàn)金流量表中與上述業(yè)務有關的“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”的金額為2萬元。
注：
甲公司上述有關該設備的會計處理和甲公司2003年～2006年所得稅進行處理過程如下：
（1）2003年：
①2003年12月接受乙公司捐贈：
借：固定資產(chǎn) 502
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 500
銀行存款 2
②年末計提減值準備：
因固定資產(chǎn)凈值為502萬元，固定資產(chǎn)可收回金額450萬元，計提減值準備52萬元：
借：營業(yè)外支出 52
貸：固定資產(chǎn)減值準備 52
計提減值后固定資產(chǎn)凈額=原值502—累計折舊0—固定資產(chǎn)減值準備52=450（萬元）
③年末進行所得稅處理：
應交所得稅=應納稅所得額×稅率=（100+500+52）×33%=215.16（萬元）
由于計提減值準備發(fā)生的可抵減時間性影響額=52×33%=17.16（萬元）
借：所得稅 50.16
待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 500
貸：應交稅金—應交所得稅 215.16
資本公積—接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備（500×67%）335
（2）2004年：
①2004年1月交納所得稅：
借：應交稅金——應交所得稅 215.16
貸：銀行存款 215.16
②年末計提折舊：
2004年應提折舊額=（450—22）÷10=42.8（萬元）
借：管理費用 42.8
貸：累計折舊 42.8
注：不考慮減值，正常計提折舊情況下，固定資產(chǎn)年末凈值分別為：
2003年年末凈值502萬元；
2004年年末凈值454萬元（502—48）；
2005年年末凈值406萬元（454—48）；
2006年年末凈值358萬元（406—48）。
③年末計提減值準備，計提折舊后固定資產(chǎn)凈額=原值502—累計折舊42.8—固定資產(chǎn)減值準備52=407.2（萬元），因預計可收回金額為410萬元，在不考慮減值正常計提折舊情況下，固定資產(chǎn)凈值為454萬元，固定資產(chǎn)價值可恢復至410萬元，應沖減營業(yè)外支出2.8萬元（410—407.2）；調(diào)增累計折舊5.2（48－42.8）萬元。
借：固定資產(chǎn)減值準備 8
貸：營業(yè)外支出 2.8
累計折舊 5.2
計提減值后固定資產(chǎn)凈額=原值502—累計折舊48（42.5+5.2）—固定資產(chǎn)減值準備44
=410（萬元）。
④年末進行所得稅處理：
應交所得稅=應納稅所得額×稅率=（100—2.8—5.2）×33%=30.36（萬元）
借：所得稅 30.36
貸：應交稅金——應交所得稅 30.36
（3）2005年：
①2005年1月支付財產(chǎn)保險：
借：管理費用 1
貸：銀行存款 1
7月發(fā)生維修費：
借：管理費 7
貸：應付工資 2
銀行存款 5
②年末計提折舊：
2005年應提折舊額=（410—22）÷9=43.11（萬元）
借：管理費用 43.11
貸：累計折舊 43.11
③年末計提減值準備，計提折舊后固定資產(chǎn)凈額=原值502—累計折舊91.11（48+43.11）—固定資產(chǎn)減值準備44=366.89（萬元），因預計可收回金額為390萬元，在不考慮減值正常計提折舊情況下，固定資產(chǎn)凈值為406萬元，固定資產(chǎn)價值可恢復390萬元，應沖減營業(yè)外支出23.11萬元（390—366.89）；調(diào)整累計折舊4.89（48－43.11）萬元。
借：固定資產(chǎn)減值準備 28
貸：營業(yè)外支出 23.11
累計折舊 4.89
計提減值后固定資產(chǎn)凈額＝原值502－累計折舊96（91.11+4.89）－固定資產(chǎn)減值準備16＝390（萬元）
④年末進行所得稅處理：
應交所得稅＝應納稅所得額×稅率＝（100-23.1-4.89）×33%=23.76(萬元)
借：所得稅 23.76
貸：應交稅金－應交所得稅 23.76
（4）2006年：
①2006年應計提折舊額＝（390－22）÷8＝46（萬元）
借：管理費用 46
貸：累計折舊 46
計提折舊后固定資產(chǎn)凈額＝原值502－累計折舊142（96+46）－固定資產(chǎn)減值準備16＝344（萬元）
②2006年末，該固定產(chǎn)換入原材料：
支付的補價所占比重＝120÷（120+340）＝26.09％，此交易為貨幣性交易：
借：原材料 393.16
應交稅金－應交增值稅（進項稅額） 66.84
貸：應付賬款 460
借：固定資產(chǎn)清理 344
累計折舊 142
固定資產(chǎn)減值準備 16
貸：固定資產(chǎn) 502
借：應付賬款 460
營業(yè)外支出 4
貸：固定資產(chǎn)清理 344
銀行存款 120
③所得稅處理：
本年折舊費用調(diào)整額＝會計折舊46－稅收的舊48＝ －2（萬元）（調(diào)減）
處置費用調(diào)整額＝會計損失4－稅收損失18＝ －14萬元（調(diào)減）
（在不考慮減值時，2006年末固定資產(chǎn)凈值為358萬元，取得稅收收入340萬元，稅收允許扣除的損失為18萬元）
應交所得稅＝（利潤總額+納稅調(diào)整額）×33％＝（100－2－14）×33％＝84×33％＝27.72（萬元）
借：所得稅 27.72
貸：應交稅金－應交所得稅 27.72
（1）分析甲公司2月5日以土地置換原材料是否為非貨幣性交易？如果屬于非貨幣性交易計算換入的原材料的入賬價值。
①判斷是否屬于非貨幣性交易：
補價所占比重=收到補價/換出資產(chǎn)的公允價值=300÷2500=12%＜25%；因補價占交易金額的12%，屬于非貨幣性交易。
②計算換入原材料的入賬價值
a.收到補價時：
應確認的收益=（1—換出資產(chǎn)的賬面價值÷?lián)Q出資產(chǎn)的公允價值）×補價—（補價÷?lián)Q出資產(chǎn)的公允價值×應交的稅金及教育費附加）=（1—2000÷2500）×300—（300÷2500×2500×5%）=60—15=45（萬元）
b.換入原材料的入賬價值=換出資產(chǎn)賬面價值—補價+確認的收益+應支付的相關稅費=2000—300+45+（125—374）=1496（萬元）
注：會計分錄如下：
借：銀行存款 300
原材料 1496
應交稅金—應交增值稅（進項稅額） 374
貸：無形資產(chǎn)—土地使用權 2000
應交稅金—應交營業(yè)稅（2500萬元×5%） 125
營業(yè)外收入—非貨幣性交易收益 45
（2）計算甲公司6月30日原材料應計提的存貨跌價準備。
根據(jù)準則規(guī)定，材料價格下降等原因使得產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本時，該材料應該按照材料的可變現(xiàn)凈值計量。
①產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品估計售價—估計銷售費用及稅金=950—15=935（萬元）
產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于其成本970萬元，即材料價格下降表明其生產(chǎn)的產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于成本，因此原材料應當按照可變現(xiàn)凈值計量。
②計算原材料的可變現(xiàn)凈值，并確定期末價值。
原材料的可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品的估計售價—將材料加工成產(chǎn)品尚需投入的成本—估計銷售費用及稅金=950—170—15=765（萬元）
③原材料的可變現(xiàn)凈值為765萬元，成本為800萬元，需計提跌價準備35萬元
注：計提存貨跌價準備的賬務處理是：
借：管理費用 35
貸：存貨跌價準備 35
（3）計算甲公司8月15日債務重組應計入資本公積或當期損益的金額。
應計入資本公積的金額=應付債務賬面價值—抵償債務的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值和相關稅費之和=應付賬款1000—[銀行存款50+原材料400—存貨跌價準備17.5+應交增值稅（銷項稅額）59.5+短期投資240]=268（萬元）
注:債務重組的賬務處理為:
借:應付賬款 1000
存貨跌價準備(35萬元×50%) 17.5
貸：銀行存款 50
原材料（800萬元×50%） 400
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）（350萬元×17%） 59.5
短期投資 240
資本公積——其他資本公積 268
（4）計算甲公司12月31日原材料應計提的存貨跌價準備。
產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品的售價估計—估計銷售費用及稅金=700—20=680（萬元）
產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值高于其生產(chǎn)成本600萬元，根據(jù)準則規(guī)定，對于用于生產(chǎn)而持有的材料，如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值預計高于其生產(chǎn)成本，則該材料應當按照成本計量。年末時，原材料的成本為400萬元，已計提存貨跌價準備17.5萬元，故應沖回已計提的存貨跌價準備17.5萬元
注：沖回存貨跌價準備的賬務處理是：
借：存貨跌價準備 17.5
貨：管理費用 17.5
解析:
3、答案:
（1）計算固定資產(chǎn)的入賬價值
固定資產(chǎn)入賬價值=500+2=502（萬元）
（2）根據(jù)上述資料計算該固定資產(chǎn)計入管理費用折舊額、年末計提的固定資產(chǎn)減值準備、應交所得稅、所得稅費用，并將計算結果填列下表：
單位：萬元
（3）判斷用設備換入原材料是否屬于非貨幣性交易，分析此筆交易對本年損益是否有影響①計算補價所占比重=120÷（120+340）=26.09%，此交易為貨幣性交易。
②作為貨幣性交易，應將此筆交易當作商品購銷處理，出售設備將產(chǎn)生損益。
出售設備損益=設備出售價格（公允價值）—設備賬面價值—相關稅費=340—（502—142—16）—0=340—344= —4（萬元）
（4）計算2003年現(xiàn)金流量表中與上述業(yè)務有關的“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”的金額。
2003年現(xiàn)金流量表中與上述業(yè)務有關的“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”的金額為2萬元。
注：
甲公司上述有關該設備的會計處理和甲公司2003年～2006年所得稅進行處理過程如下：
（1）2003年：
①2003年12月接受乙公司捐贈：
借：固定資產(chǎn) 502
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 500
銀行存款 2
②年末計提減值準備：
因固定資產(chǎn)凈值為502萬元，固定資產(chǎn)可收回金額450萬元，計提減值準備52萬元：
借：營業(yè)外支出 52
貸：固定資產(chǎn)減值準備 52
計提減值后固定資產(chǎn)凈額=原值502—累計折舊0—固定資產(chǎn)減值準備52=450（萬元）
③年末進行所得稅處理：
應交所得稅=應納稅所得額×稅率=（100+500+52）×33%=215.16（萬元）
由于計提減值準備發(fā)生的可抵減時間性影響額=52×33%=17.16（萬元）
借：所得稅 50.16
待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 500
貸：應交稅金—應交所得稅 215.16
資本公積—接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備（500×67%）335
（2）2004年：
①2004年1月交納所得稅：
借：應交稅金——應交所得稅 215.16
貸：銀行存款 215.16
②年末計提折舊：
2004年應提折舊額=（450—22）÷10=42.8（萬元）
借：管理費用 42.8
貸：累計折舊 42.8
注：不考慮減值，正常計提折舊情況下，固定資產(chǎn)年末凈值分別為：
2003年年末凈值502萬元；
2004年年末凈值454萬元（502—48）；
2005年年末凈值406萬元（454—48）；
2006年年末凈值358萬元（406—48）。
③年末計提減值準備，計提折舊后固定資產(chǎn)凈額=原值502—累計折舊42.8—固定資產(chǎn)減值準備52=407.2（萬元），因預計可收回金額為410萬元，在不考慮減值正常計提折舊情況下，固定資產(chǎn)凈值為454萬元，固定資產(chǎn)價值可恢復至410萬元，應沖減營業(yè)外支出2.8萬元（410—407.2）；調(diào)增累計折舊5.2（48－42.8）萬元。
借：固定資產(chǎn)減值準備 8
貸：營業(yè)外支出 2.8
累計折舊 5.2
計提減值后固定資產(chǎn)凈額=原值502—累計折舊48（42.5+5.2）—固定資產(chǎn)減值準備44
=410（萬元）。
④年末進行所得稅處理：
應交所得稅=應納稅所得額×稅率=（100—2.8—5.2）×33%=30.36（萬元）
借：所得稅 30.36
貸：應交稅金——應交所得稅 30.36
（3）2005年：
①2005年1月支付財產(chǎn)保險：
借：管理費用 1
貸：銀行存款 1
7月發(fā)生維修費：
借：管理費 7
貸：應付工資 2
銀行存款 5
②年末計提折舊：
2005年應提折舊額=（410—22）÷9=43.11（萬元）
借：管理費用 43.11
貸：累計折舊 43.11
③年末計提減值準備，計提折舊后固定資產(chǎn)凈額=原值502—累計折舊91.11（48+43.11）—固定資產(chǎn)減值準備44=366.89（萬元），因預計可收回金額為390萬元，在不考慮減值正常計提折舊情況下，固定資產(chǎn)凈值為406萬元，固定資產(chǎn)價值可恢復390萬元，應沖減營業(yè)外支出23.11萬元（390—366.89）；調(diào)整累計折舊4.89（48－43.11）萬元。
借：固定資產(chǎn)減值準備 28
貸：營業(yè)外支出 23.11
累計折舊 4.89
計提減值后固定資產(chǎn)凈額＝原值502－累計折舊96（91.11+4.89）－固定資產(chǎn)減值準備16＝390（萬元）
④年末進行所得稅處理：
應交所得稅＝應納稅所得額×稅率＝（100-23.1-4.89）×33%=23.76(萬元)
借：所得稅 23.76
貸：應交稅金－應交所得稅 23.76
（4）2006年：
①2006年應計提折舊額＝（390－22）÷8＝46（萬元）
借：管理費用 46
貸：累計折舊 46
計提折舊后固定資產(chǎn)凈額＝原值502－累計折舊142（96+46）－固定資產(chǎn)減值準備16＝344（萬元）
②2006年末，該固定產(chǎn)換入原材料：
支付的補價所占比重＝120÷（120+340）＝26.09％，此交易為貨幣性交易：
借：原材料 393.16
應交稅金－應交增值稅（進項稅額） 66.84
貸：應付賬款 460
借：固定資產(chǎn)清理 344
累計折舊 142
固定資產(chǎn)減值準備 16
貸：固定資產(chǎn) 502
借：應付賬款 460
營業(yè)外支出 4
貸：固定資產(chǎn)清理 344
銀行存款 120
③所得稅處理：
本年折舊費用調(diào)整額＝會計折舊46－稅收的舊48＝ －2（萬元）（調(diào)減）
處置費用調(diào)整額＝會計損失4－稅收損失18＝ －14萬元（調(diào)減）
（在不考慮減值時，2006年末固定資產(chǎn)凈值為358萬元，取得稅收收入340萬元，稅收允許扣除的損失為18萬元）
應交所得稅＝（利潤總額+納稅調(diào)整額）×33％＝（100－2－14）×33％＝84×33％＝27.72（萬元）
借：所得稅 27.72
貸：應交稅金－應交所得稅 27.72