三、判斷題(請將判斷結(jié)果，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點。每小題判斷結(jié)果正確的得1分。判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
1、按面值購入的到期一次還本付息的長期債券投資，計提利息能夠引起投資賬面價值發(fā)生變動。（ ）
2、甲公司董事會于2005年3月20日提出分派股票股利方案，2004年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2005年4月20日，該公司調(diào)整了報告年度2004年會計報表相關(guān)項目的金額。（ ）
3、采用毛利率法對發(fā)出存貨和結(jié)存存貨的成本進(jìn)行計價時，在每個季度前2個月通過毛利率法先計算發(fā)出存貨的成本，后計算結(jié)存存貨的成本，在每個季度最后一個月仍然要通過毛利率法，但要首先計算結(jié)存存貨的成本，后計算發(fā)出存貨的成本。（ ）
4、固定資產(chǎn)的處置凈損益，在籌建期間增減長期待攤費用；在生產(chǎn)經(jīng)營期間，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。（ ）
5、企業(yè)無論是采用直接轉(zhuǎn)銷法還是采用備抵法核算發(fā)生的壞賬損失，其確認(rèn)壞賬的標(biāo)準(zhǔn)是相同的。（ ）
6、將應(yīng)付債券溢價的攤銷方法由實際利率法改為直線法屬于會計估計變更。（ ）
7、資產(chǎn)一般是由過去交易或事項形成，但如果發(fā)生的可能性很大，也可以根據(jù)談判中的交易的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來確認(rèn)一筆資產(chǎn)。（ ）
8、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項是指在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在，對理解和分析財務(wù)會計報告有重大影響，并且應(yīng)在會計報表附注中說明的事項。（ ）
9、在生產(chǎn)經(jīng)營期間，溢價或折價發(fā)行的債券是在存續(xù)期內(nèi)對利息費用的一種調(diào)整，因此，在攤銷債券溢價時應(yīng)增加財務(wù)費用或在建工程，在攤銷債券折價時應(yīng)減少當(dāng)期的財務(wù)費用或在建工程。（ ）
10、甲公司以一臺設(shè)備交換乙公司的一項無形資產(chǎn)，該設(shè)備賬面原價為30萬元，累計折舊為7.50萬元，公允價值為18萬元；無形資產(chǎn)的賬面價值和公允價值均為23.25萬元。甲公司另行向乙公司支付現(xiàn)金5.25萬元，則該交易不能確認(rèn)為非貨幣性交易。（ ）
四、計算題(凡要求計算的項目，均須列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)
1、龍海股份有限公司（以下簡稱龍海公司）系工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。龍海公司采用實際成本對發(fā)出材料進(jìn)行日常核算。期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，按單個存貨項目計提存貨趺價準(zhǔn)備。龍海公司2003年和2004年發(fā)生如下交易或事項：（1）2003年12月12日，龍海公司購入一批甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明該批甲材料的價款為750萬元（不含稅）、增值稅進(jìn)項稅額為127.5萬元。龍海公司以銀行存款支付甲材料購貨款，另支付運雜費及途中保險費18萬元（其中包括運雜費中可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額1.05萬元）。甲材料專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品。（2）由于市場供需發(fā)生變化，龍海公司決定停止生產(chǎn)甲產(chǎn)品。2003年12月31日，按市場價格計算的該批甲材料的價值為750萬元（不含增值稅額）。銷售該批甲材料預(yù)計發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費為67.50萬元。該批甲材料12月31日仍全部保存在倉庫中。（3）按購貨合同規(guī)定，龍海公司應(yīng)于2004年6月26日前付清所欠華山公司的購貨款877.50萬元（含增值稅額）。龍海公司因現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，無法支付到期款項，經(jīng)雙方協(xié)商于2004年7月15日進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組協(xié)議在主要內(nèi)容如下：①龍海公司以上述該批甲材料抵償所欠華山公司的全部債務(wù)；②如果龍海公司2004年7-12月實現(xiàn)的利潤總額超過500萬元，則應(yīng)于2004年12月31日另向華山公司支付150萬元現(xiàn)金。華山公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。華山公司對該項應(yīng)收賬款已計提壞賬準(zhǔn)備43.88萬元；接受的甲材料作為原材料核算。（4）2004年7月26日，龍海公司將該批甲材料運抵華山公司，雙方已辦妥該債務(wù)重組的相關(guān)手續(xù)。上述該批甲材料的銷售價格和計稅價格均為675萬元（不含增值稅額）。在此次債務(wù)重組之前龍海公司尚未領(lǐng)用該批甲材料。（5）龍海公司2004年7-12月實現(xiàn)的利潤總額為220萬元。假定均不考慮增值稅以外的其他稅費。要求：（1） 編制龍海公司購買甲材料相關(guān)的會計分錄。（2） 計算龍海公司2003年12月31日甲材料計提的存貨跌價準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會計分錄。（3） 分別編制龍海公司、華山公司在債務(wù)重組日及其后與該債務(wù)重組相關(guān)的會計分錄。
2、華美股份有限公司（以下簡稱華美公司）為上市公司，是增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，各年的所得稅稅率均為33%，按凈利潤的10%和5%分別提取法定盈余公積和法定公益金，該公司所得稅會計處理方法采用遞延法。2004年度的財務(wù)會計報告的批準(zhǔn)報出日為2005年4月20日。該公司2004年度所得稅匯算清繳于2005年4月20日完成。華美公司2005年1月1日至4月20日，發(fā)生如下會計事項：（1）華美公司于2005年1月3日因企業(yè)管理不善引起一場意外火災(zāi)，造成公司一生產(chǎn)車間廠房被燒毀。根據(jù)賬面記錄，被毀廠房的賬面原價為200萬元，已提折舊80萬元。對于火災(zāi)造成的損失，保險公司同意給予70萬元的賠款，其余損失（不考慮被毀廠房清理費用和殘值收入）由企業(yè)自負(fù)。（2）華美公司于2005年1月25日收到一批退貨，該批退貨系2004年11月銷售給甲企業(yè)的某產(chǎn)品，銷售收入250萬元，增值稅銷項稅額42.5萬元，結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本200萬元，此項銷售收入已在銷售當(dāng)月確認(rèn)但貨款及稅款于當(dāng)年12月31日均未收到。2004年年末華美公司對應(yīng)收甲企業(yè)賬款按5%計提壞賬準(zhǔn)備（按應(yīng)收賬款的0.5%計提的壞賬準(zhǔn)備可以在稅前扣除）。退回的產(chǎn)品已入庫。不考慮運雜費等其他費用。（3）華美公司于2005年1月31日發(fā)現(xiàn)2004年漏記一項管理用固定資產(chǎn)的折舊費用20萬元。（4）另外，華美公司2004年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，“長期股權(quán)投資”項目的金額中包括華美公司2002年1月1日對乙公司的900萬元長期股權(quán)投資，該投資占乙公司有表決權(quán)股份的30%，采用成本法核算，并于2003年、2004年從乙公司分得現(xiàn)金股利20萬元和15萬元。根據(jù)有關(guān)資料，乙公司于2002年1月1日由華美公司等三方共同出資設(shè)立，資本總額即注冊資本為3000萬元；從2002—2004年，乙公司股東權(quán)益變動除凈利潤因素外，無其他變動事項；乙公司2002年、2003年、2004年三年實現(xiàn)的凈利潤分別為200萬元、100萬元和150萬元，乙公司的所得稅稅率為20%。華美公司從2005年1月1日起對該項股權(quán)投資改按權(quán)益法核算。要求：（1）根據(jù)（1）（2）（3）編制華美公司有關(guān)會計分錄。（2）計算華美公司2005年1月1日起，對乙公司股權(quán)投資的核算從成本法改為權(quán)益法，因追溯調(diào)整，對華美公司2005年12月資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”的年初數(shù)的影響凈額，并編制會計分錄。
3、東方股份有限公司（以下簡稱東方公司）應(yīng)收西方公司的應(yīng)收賬款為100萬元，已提壞賬準(zhǔn)備10萬元。2004年5月10日，東方公司與西方公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，東方公司同意西方公司用一批產(chǎn)品和一臺設(shè)備抵償上述全部賬款，產(chǎn)品的售價為40萬元，增值稅為6.8萬元；設(shè)備的公允價值為30萬元。西方公司于2004年5月20日將上述產(chǎn)品和設(shè)備運抵東方公司，并解除了債權(quán)債務(wù)關(guān)系。2004年6月30日，東方公司已為上述設(shè)備計提折舊0.5萬元，預(yù)計上述設(shè)備的可收回金額為25萬元。2004年7月10日，因生產(chǎn)經(jīng)營需要，東方公司將上述設(shè)備與南方公司的一批材料交換，2004年7月，東方公司為該設(shè)備計提折舊0.4萬元。在交換日，設(shè)備的公允價值為24萬元，換入材料發(fā)票上注明的價款為20萬元，增值稅為3.4萬元，假定東方公司不單獨向南方公司支付增值稅，東方公司收到補(bǔ)價0.6萬元。要求：（1） 確定債務(wù)重組日。（2） 編制東方公司債務(wù)重組日的會計分錄。（3） 編制東方公司2004年6月30日設(shè)備計提減值準(zhǔn)備的會計分錄（4） 編制東方公司2004年7月10日非貨幣性交易的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示，計算中若有小數(shù)，保留小數(shù)點后兩位）。
五、綜合題(凡要求計算的項目，均須計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)，凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)
1、甲公司系2001年初成立的股份有限公司，甲公司對所得稅采用債務(wù)法核算，假定甲公司適用的所得稅稅率為33%，計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均作為時間性差異處理，當(dāng)期發(fā)生的可抵減時間性差異預(yù)計能夠在三年內(nèi)轉(zhuǎn)回。每年按凈利潤的10%和5%分別計提法定盈余公積和法定公益金。（1）甲公司2001年12月購入生產(chǎn)設(shè)備，原價為6000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零。采用直線法計提折舊。2003年年末，甲公司對該項生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額為4000萬元。2004年年末，甲公司對該項生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額仍為4000萬元。2004年度上述生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的A產(chǎn)品全部對外銷售；A產(chǎn)品年初、年末的在產(chǎn)品成本均為零（假定上述生產(chǎn)設(shè)備只用于生產(chǎn)A產(chǎn)品），甲公司對該固定資產(chǎn)采有的折舊方法、預(yù)計使用年限等均與稅法一致。（2）甲公司于2003年末對某項管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，其可收回金額為1600萬元，預(yù)計尚未可使用年限4年，凈殘值為零。該固定資產(chǎn)的原價為4800萬元，已提折舊2400萬元，原預(yù)計使用年限8年，按直線法計提折舊，凈殘值為零。但甲公司2003年末僅計提了200萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。甲公司2004年初發(fā)現(xiàn)該差錯并予以更正。甲公司對該固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計使用年限等均與稅法一致。（3）甲公司2001年1月購入一項專利權(quán)，實際成本為5000萬元，預(yù)計使用年限為10年（與稅法規(guī)定相同）。2003年末，因市場上出現(xiàn)新的專利且新專利所生產(chǎn)的產(chǎn)品更受消費者青睞，從而使得甲公司按其購入的專利生產(chǎn)產(chǎn)品的銷售產(chǎn)生重大不利影響，經(jīng)減值測試表明其可收回金額為2100萬元。2004年甲公司經(jīng)市場調(diào)查發(fā)現(xiàn)，市場上用新專利生產(chǎn)的產(chǎn)品不穩(wěn)定而部分客戶仍然喜愛用甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，原估計的該項專利的可收回金額有部分轉(zhuǎn)回，于2004年末測試可收回金額為2600萬元（4）2004年末，存貨總成本為7000萬元，其中，完工A產(chǎn)品的總成本為6000萬元，庫存原材料總成本為1000萬元。完工A產(chǎn)品每臺單位成本為0.6萬元，共10000臺，其中8000臺訂有不可撤銷的銷售合同。2004年末，該企業(yè)不可撤銷的銷售合同確定的每臺銷售價格為0.75萬元，其余A產(chǎn)品每臺銷售價格為0.5萬元；估計銷售每臺A產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用及稅金為0.1萬元。由于產(chǎn)品更新速度加快，市場需求變化較大，甲公司計劃自2005年1月起生產(chǎn)性能更好的B產(chǎn)品。因此，甲公司擬將庫存原材料全部出售。經(jīng)過合理估計，該庫存材料的市場價格總額為1200萬元，有關(guān)銷售費用和稅金總額為100萬元。（5）甲公司2004年度實現(xiàn)利潤總額12000萬元，其中國債利息收入為50萬元；轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備105萬元，其中5萬元已從2003年度的應(yīng)納稅所得額中扣除；實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費110萬元，按稅法規(guī)定允許抵扣的金額為60萬元。除本題所列事項外，無其他納稅調(diào)整事項。要求：（1）計算甲公司2004年度應(yīng)計提的生產(chǎn)設(shè)備折舊和應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會計分錄。（2）對甲公司管理用固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的差錯予以更正，并計算2004年管理用固定資產(chǎn)的折舊額。（3）計算甲公司2004年度專利權(quán)的攤銷額和應(yīng)計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會計分錄。（4）計算甲公司2004年度A產(chǎn)品和庫存原材料的年末賬面價值及應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會計分錄。（5）分別計算2004年度上述時間性差異所產(chǎn)生的所得稅影響金額。（6）計算2004年度的所得稅費用和應(yīng)交的所得稅，并編制有關(guān)會計分錄。
2、泰山股份有限公司為工業(yè)一般納稅企業(yè)，該公司采用遞延法進(jìn)行所得稅會計處理，所得稅稅率為33%。其銷售收入不含應(yīng)向購買者收取的增值稅額，增值稅稅率為17%。庫存材料采用實際成本核算。該公司2004年年初未分配利潤670萬元。該公司2004年度內(nèi)發(fā)生如下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）采用分期收款方式銷售產(chǎn)品一批，銷售價款為8000萬元，本年應(yīng)收取全部銷售價款的25%。該產(chǎn)品銷售成本為4800萬元。本年應(yīng)收的款項尚未收到。（2）收到返還的教育費附加15萬元，存入銀行。（3）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失68萬元。（4）以銀行存款支付違反稅收規(guī)定的罰款2萬元，非公益性捐贈支出5萬元。（5）以銀行存款支付按銷量計算的商標(biāo)使用費5萬元。（6）銷售材料一批，該材料實際成本為800萬元，銷售價款為1500萬元，款項已經(jīng)收到并存入銀行。（7）計提本年銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅45萬元，其中產(chǎn)品銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅為25萬元。（8）計提本年銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)的教育費附加12萬元，其中產(chǎn)品銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)的教育費附加為7萬元。（9）計提短期借款利息8萬元。（10）擁有其100%股份的被投資企業(yè)本年度實現(xiàn)凈利潤850萬元，該被投資企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。（11）計提管理用固定資產(chǎn)年折舊，該固定資產(chǎn)系2002年12月份投入使用，其原價為440萬元，折舊年限為4年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊，稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)的折舊年限為2年。（12）公司本年度發(fā)生其他管理費用20萬元，已用銀行存款支付。（13）計算本年所得稅費用和應(yīng)交所得稅。結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”和“利潤分配——未分配利潤”。該公司自2005年1月1日至4月30日會計報表批準(zhǔn)報出日（亦即所得稅匯算清繳日）前發(fā)生如下結(jié)賬后事項：（1）1月30日接到通知，某一債務(wù)企業(yè)宣告破產(chǎn)，其所欠的應(yīng)收賬款90萬元全部不能償還。公司在2004年12月31日以前已被告知該債務(wù)企業(yè)資不抵債，瀕臨破產(chǎn)，但未作相應(yīng)的會計處理。該公司壞賬損失采用直接轉(zhuǎn)銷法核算，該損失稅法允許扣除。（2）3月2日公司董事會確定提請批準(zhǔn)的利潤分配方案為：①按凈利潤的10%提取法定盈余公積；②按凈利潤的10%提取法定公益金；③按凈利潤的10%提取任意盈余公積；④分配現(xiàn)金股利806萬元；⑤分派股票股利200萬元（面值）。（3）4月1日受臺風(fēng)襲擊，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間毀壞，造成凈損失100萬元。（4）4月5日公司持有的某一作為短期投資的股票市價下跌，該股票賬面價值為300萬元，現(xiàn)行市價為200萬元。 2005年5月20日泰山股東大會批準(zhǔn)的利潤分配方案為：①按凈利潤的10%提取法定盈余公積；②按凈利潤的5%提取法定公益金；③按凈利潤的20%提取任意盈余公積；④分配現(xiàn)金股利835萬元；⑤分派股票股利200萬元（面值）。要求：（1）編制2004年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄。（2）指明上述結(jié)賬后事項中哪些屬于調(diào)整事項，哪些屬于非調(diào)整事項。對于其中的調(diào)整事項，指明結(jié)賬后事項的序號、說明經(jīng)濟(jì)事項，并編制有關(guān)調(diào)整會計分錄；對于其中的非調(diào)整事項，指明結(jié)賬后事項的序號并說明該經(jīng)濟(jì)事項。（3）編制2005年4月30日對外報出的2004年度利潤表和利潤分配表。（4）編制經(jīng)股東會批準(zhǔn)的利潤分配方案后有關(guān)的會計分錄。（5）編制股東會批準(zhǔn)利潤分配方案后調(diào)整的2004年度利潤分配表（2005年利潤分配表中的上年數(shù)）。（答案中的金額單位用萬元表示。應(yīng)交稅金和利潤分配科目必須寫出明細(xì)科目。數(shù)字保留到小數(shù)點后兩位，小數(shù)點后第三位四舍五入） 利潤表編制單位：泰山股份有限公司 2004年度 單位：萬元
1、按面值購入的到期一次還本付息的長期債券投資，計提利息能夠引起投資賬面價值發(fā)生變動。（ ）
2、甲公司董事會于2005年3月20日提出分派股票股利方案，2004年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2005年4月20日，該公司調(diào)整了報告年度2004年會計報表相關(guān)項目的金額。（ ）
3、采用毛利率法對發(fā)出存貨和結(jié)存存貨的成本進(jìn)行計價時，在每個季度前2個月通過毛利率法先計算發(fā)出存貨的成本，后計算結(jié)存存貨的成本，在每個季度最后一個月仍然要通過毛利率法，但要首先計算結(jié)存存貨的成本，后計算發(fā)出存貨的成本。（ ）
4、固定資產(chǎn)的處置凈損益，在籌建期間增減長期待攤費用；在生產(chǎn)經(jīng)營期間，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。（ ）
5、企業(yè)無論是采用直接轉(zhuǎn)銷法還是采用備抵法核算發(fā)生的壞賬損失，其確認(rèn)壞賬的標(biāo)準(zhǔn)是相同的。（ ）
6、將應(yīng)付債券溢價的攤銷方法由實際利率法改為直線法屬于會計估計變更。（ ）
7、資產(chǎn)一般是由過去交易或事項形成，但如果發(fā)生的可能性很大，也可以根據(jù)談判中的交易的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來確認(rèn)一筆資產(chǎn)。（ ）
8、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項是指在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在，對理解和分析財務(wù)會計報告有重大影響，并且應(yīng)在會計報表附注中說明的事項。（ ）
9、在生產(chǎn)經(jīng)營期間，溢價或折價發(fā)行的債券是在存續(xù)期內(nèi)對利息費用的一種調(diào)整，因此，在攤銷債券溢價時應(yīng)增加財務(wù)費用或在建工程，在攤銷債券折價時應(yīng)減少當(dāng)期的財務(wù)費用或在建工程。（ ）
10、甲公司以一臺設(shè)備交換乙公司的一項無形資產(chǎn)，該設(shè)備賬面原價為30萬元，累計折舊為7.50萬元，公允價值為18萬元；無形資產(chǎn)的賬面價值和公允價值均為23.25萬元。甲公司另行向乙公司支付現(xiàn)金5.25萬元，則該交易不能確認(rèn)為非貨幣性交易。（ ）
四、計算題(凡要求計算的項目，均須列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)
1、龍海股份有限公司（以下簡稱龍海公司）系工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。龍海公司采用實際成本對發(fā)出材料進(jìn)行日常核算。期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，按單個存貨項目計提存貨趺價準(zhǔn)備。龍海公司2003年和2004年發(fā)生如下交易或事項：（1）2003年12月12日，龍海公司購入一批甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明該批甲材料的價款為750萬元（不含稅）、增值稅進(jìn)項稅額為127.5萬元。龍海公司以銀行存款支付甲材料購貨款，另支付運雜費及途中保險費18萬元（其中包括運雜費中可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額1.05萬元）。甲材料專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品。（2）由于市場供需發(fā)生變化，龍海公司決定停止生產(chǎn)甲產(chǎn)品。2003年12月31日，按市場價格計算的該批甲材料的價值為750萬元（不含增值稅額）。銷售該批甲材料預(yù)計發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費為67.50萬元。該批甲材料12月31日仍全部保存在倉庫中。（3）按購貨合同規(guī)定，龍海公司應(yīng)于2004年6月26日前付清所欠華山公司的購貨款877.50萬元（含增值稅額）。龍海公司因現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，無法支付到期款項，經(jīng)雙方協(xié)商于2004年7月15日進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組協(xié)議在主要內(nèi)容如下：①龍海公司以上述該批甲材料抵償所欠華山公司的全部債務(wù)；②如果龍海公司2004年7-12月實現(xiàn)的利潤總額超過500萬元，則應(yīng)于2004年12月31日另向華山公司支付150萬元現(xiàn)金。華山公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。華山公司對該項應(yīng)收賬款已計提壞賬準(zhǔn)備43.88萬元；接受的甲材料作為原材料核算。（4）2004年7月26日，龍海公司將該批甲材料運抵華山公司，雙方已辦妥該債務(wù)重組的相關(guān)手續(xù)。上述該批甲材料的銷售價格和計稅價格均為675萬元（不含增值稅額）。在此次債務(wù)重組之前龍海公司尚未領(lǐng)用該批甲材料。（5）龍海公司2004年7-12月實現(xiàn)的利潤總額為220萬元。假定均不考慮增值稅以外的其他稅費。要求：（1） 編制龍海公司購買甲材料相關(guān)的會計分錄。（2） 計算龍海公司2003年12月31日甲材料計提的存貨跌價準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會計分錄。（3） 分別編制龍海公司、華山公司在債務(wù)重組日及其后與該債務(wù)重組相關(guān)的會計分錄。
2、華美股份有限公司（以下簡稱華美公司）為上市公司，是增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，各年的所得稅稅率均為33%，按凈利潤的10%和5%分別提取法定盈余公積和法定公益金，該公司所得稅會計處理方法采用遞延法。2004年度的財務(wù)會計報告的批準(zhǔn)報出日為2005年4月20日。該公司2004年度所得稅匯算清繳于2005年4月20日完成。華美公司2005年1月1日至4月20日，發(fā)生如下會計事項：（1）華美公司于2005年1月3日因企業(yè)管理不善引起一場意外火災(zāi)，造成公司一生產(chǎn)車間廠房被燒毀。根據(jù)賬面記錄，被毀廠房的賬面原價為200萬元，已提折舊80萬元。對于火災(zāi)造成的損失，保險公司同意給予70萬元的賠款，其余損失（不考慮被毀廠房清理費用和殘值收入）由企業(yè)自負(fù)。（2）華美公司于2005年1月25日收到一批退貨，該批退貨系2004年11月銷售給甲企業(yè)的某產(chǎn)品，銷售收入250萬元，增值稅銷項稅額42.5萬元，結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本200萬元，此項銷售收入已在銷售當(dāng)月確認(rèn)但貨款及稅款于當(dāng)年12月31日均未收到。2004年年末華美公司對應(yīng)收甲企業(yè)賬款按5%計提壞賬準(zhǔn)備（按應(yīng)收賬款的0.5%計提的壞賬準(zhǔn)備可以在稅前扣除）。退回的產(chǎn)品已入庫。不考慮運雜費等其他費用。（3）華美公司于2005年1月31日發(fā)現(xiàn)2004年漏記一項管理用固定資產(chǎn)的折舊費用20萬元。（4）另外，華美公司2004年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，“長期股權(quán)投資”項目的金額中包括華美公司2002年1月1日對乙公司的900萬元長期股權(quán)投資，該投資占乙公司有表決權(quán)股份的30%，采用成本法核算，并于2003年、2004年從乙公司分得現(xiàn)金股利20萬元和15萬元。根據(jù)有關(guān)資料，乙公司于2002年1月1日由華美公司等三方共同出資設(shè)立，資本總額即注冊資本為3000萬元；從2002—2004年，乙公司股東權(quán)益變動除凈利潤因素外，無其他變動事項；乙公司2002年、2003年、2004年三年實現(xiàn)的凈利潤分別為200萬元、100萬元和150萬元，乙公司的所得稅稅率為20%。華美公司從2005年1月1日起對該項股權(quán)投資改按權(quán)益法核算。要求：（1）根據(jù)（1）（2）（3）編制華美公司有關(guān)會計分錄。（2）計算華美公司2005年1月1日起，對乙公司股權(quán)投資的核算從成本法改為權(quán)益法，因追溯調(diào)整，對華美公司2005年12月資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”的年初數(shù)的影響凈額，并編制會計分錄。
3、東方股份有限公司（以下簡稱東方公司）應(yīng)收西方公司的應(yīng)收賬款為100萬元，已提壞賬準(zhǔn)備10萬元。2004年5月10日，東方公司與西方公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，東方公司同意西方公司用一批產(chǎn)品和一臺設(shè)備抵償上述全部賬款，產(chǎn)品的售價為40萬元，增值稅為6.8萬元；設(shè)備的公允價值為30萬元。西方公司于2004年5月20日將上述產(chǎn)品和設(shè)備運抵東方公司，并解除了債權(quán)債務(wù)關(guān)系。2004年6月30日，東方公司已為上述設(shè)備計提折舊0.5萬元，預(yù)計上述設(shè)備的可收回金額為25萬元。2004年7月10日，因生產(chǎn)經(jīng)營需要，東方公司將上述設(shè)備與南方公司的一批材料交換，2004年7月，東方公司為該設(shè)備計提折舊0.4萬元。在交換日，設(shè)備的公允價值為24萬元，換入材料發(fā)票上注明的價款為20萬元，增值稅為3.4萬元，假定東方公司不單獨向南方公司支付增值稅，東方公司收到補(bǔ)價0.6萬元。要求：（1） 確定債務(wù)重組日。（2） 編制東方公司債務(wù)重組日的會計分錄。（3） 編制東方公司2004年6月30日設(shè)備計提減值準(zhǔn)備的會計分錄（4） 編制東方公司2004年7月10日非貨幣性交易的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示，計算中若有小數(shù)，保留小數(shù)點后兩位）。
五、綜合題(凡要求計算的項目，均須計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)，凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)
1、甲公司系2001年初成立的股份有限公司，甲公司對所得稅采用債務(wù)法核算，假定甲公司適用的所得稅稅率為33%，計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均作為時間性差異處理，當(dāng)期發(fā)生的可抵減時間性差異預(yù)計能夠在三年內(nèi)轉(zhuǎn)回。每年按凈利潤的10%和5%分別計提法定盈余公積和法定公益金。（1）甲公司2001年12月購入生產(chǎn)設(shè)備，原價為6000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零。采用直線法計提折舊。2003年年末，甲公司對該項生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額為4000萬元。2004年年末，甲公司對該項生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額仍為4000萬元。2004年度上述生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的A產(chǎn)品全部對外銷售；A產(chǎn)品年初、年末的在產(chǎn)品成本均為零（假定上述生產(chǎn)設(shè)備只用于生產(chǎn)A產(chǎn)品），甲公司對該固定資產(chǎn)采有的折舊方法、預(yù)計使用年限等均與稅法一致。（2）甲公司于2003年末對某項管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，其可收回金額為1600萬元，預(yù)計尚未可使用年限4年，凈殘值為零。該固定資產(chǎn)的原價為4800萬元，已提折舊2400萬元，原預(yù)計使用年限8年，按直線法計提折舊，凈殘值為零。但甲公司2003年末僅計提了200萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。甲公司2004年初發(fā)現(xiàn)該差錯并予以更正。甲公司對該固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計使用年限等均與稅法一致。（3）甲公司2001年1月購入一項專利權(quán)，實際成本為5000萬元，預(yù)計使用年限為10年（與稅法規(guī)定相同）。2003年末，因市場上出現(xiàn)新的專利且新專利所生產(chǎn)的產(chǎn)品更受消費者青睞，從而使得甲公司按其購入的專利生產(chǎn)產(chǎn)品的銷售產(chǎn)生重大不利影響，經(jīng)減值測試表明其可收回金額為2100萬元。2004年甲公司經(jīng)市場調(diào)查發(fā)現(xiàn)，市場上用新專利生產(chǎn)的產(chǎn)品不穩(wěn)定而部分客戶仍然喜愛用甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，原估計的該項專利的可收回金額有部分轉(zhuǎn)回，于2004年末測試可收回金額為2600萬元（4）2004年末，存貨總成本為7000萬元，其中，完工A產(chǎn)品的總成本為6000萬元，庫存原材料總成本為1000萬元。完工A產(chǎn)品每臺單位成本為0.6萬元，共10000臺，其中8000臺訂有不可撤銷的銷售合同。2004年末，該企業(yè)不可撤銷的銷售合同確定的每臺銷售價格為0.75萬元，其余A產(chǎn)品每臺銷售價格為0.5萬元；估計銷售每臺A產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用及稅金為0.1萬元。由于產(chǎn)品更新速度加快，市場需求變化較大，甲公司計劃自2005年1月起生產(chǎn)性能更好的B產(chǎn)品。因此，甲公司擬將庫存原材料全部出售。經(jīng)過合理估計，該庫存材料的市場價格總額為1200萬元，有關(guān)銷售費用和稅金總額為100萬元。（5）甲公司2004年度實現(xiàn)利潤總額12000萬元，其中國債利息收入為50萬元；轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備105萬元，其中5萬元已從2003年度的應(yīng)納稅所得額中扣除；實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費110萬元，按稅法規(guī)定允許抵扣的金額為60萬元。除本題所列事項外，無其他納稅調(diào)整事項。要求：（1）計算甲公司2004年度應(yīng)計提的生產(chǎn)設(shè)備折舊和應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會計分錄。（2）對甲公司管理用固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的差錯予以更正，并計算2004年管理用固定資產(chǎn)的折舊額。（3）計算甲公司2004年度專利權(quán)的攤銷額和應(yīng)計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會計分錄。（4）計算甲公司2004年度A產(chǎn)品和庫存原材料的年末賬面價值及應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會計分錄。（5）分別計算2004年度上述時間性差異所產(chǎn)生的所得稅影響金額。（6）計算2004年度的所得稅費用和應(yīng)交的所得稅，并編制有關(guān)會計分錄。
2、泰山股份有限公司為工業(yè)一般納稅企業(yè)，該公司采用遞延法進(jìn)行所得稅會計處理，所得稅稅率為33%。其銷售收入不含應(yīng)向購買者收取的增值稅額，增值稅稅率為17%。庫存材料采用實際成本核算。該公司2004年年初未分配利潤670萬元。該公司2004年度內(nèi)發(fā)生如下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）采用分期收款方式銷售產(chǎn)品一批，銷售價款為8000萬元，本年應(yīng)收取全部銷售價款的25%。該產(chǎn)品銷售成本為4800萬元。本年應(yīng)收的款項尚未收到。（2）收到返還的教育費附加15萬元，存入銀行。（3）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失68萬元。（4）以銀行存款支付違反稅收規(guī)定的罰款2萬元，非公益性捐贈支出5萬元。（5）以銀行存款支付按銷量計算的商標(biāo)使用費5萬元。（6）銷售材料一批，該材料實際成本為800萬元，銷售價款為1500萬元，款項已經(jīng)收到并存入銀行。（7）計提本年銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅45萬元，其中產(chǎn)品銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅為25萬元。（8）計提本年銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)的教育費附加12萬元，其中產(chǎn)品銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)的教育費附加為7萬元。（9）計提短期借款利息8萬元。（10）擁有其100%股份的被投資企業(yè)本年度實現(xiàn)凈利潤850萬元，該被投資企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。（11）計提管理用固定資產(chǎn)年折舊，該固定資產(chǎn)系2002年12月份投入使用，其原價為440萬元，折舊年限為4年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊，稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)的折舊年限為2年。（12）公司本年度發(fā)生其他管理費用20萬元，已用銀行存款支付。（13）計算本年所得稅費用和應(yīng)交所得稅。結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”和“利潤分配——未分配利潤”。該公司自2005年1月1日至4月30日會計報表批準(zhǔn)報出日（亦即所得稅匯算清繳日）前發(fā)生如下結(jié)賬后事項：（1）1月30日接到通知，某一債務(wù)企業(yè)宣告破產(chǎn)，其所欠的應(yīng)收賬款90萬元全部不能償還。公司在2004年12月31日以前已被告知該債務(wù)企業(yè)資不抵債，瀕臨破產(chǎn)，但未作相應(yīng)的會計處理。該公司壞賬損失采用直接轉(zhuǎn)銷法核算，該損失稅法允許扣除。（2）3月2日公司董事會確定提請批準(zhǔn)的利潤分配方案為：①按凈利潤的10%提取法定盈余公積；②按凈利潤的10%提取法定公益金；③按凈利潤的10%提取任意盈余公積；④分配現(xiàn)金股利806萬元；⑤分派股票股利200萬元（面值）。（3）4月1日受臺風(fēng)襲擊，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間毀壞，造成凈損失100萬元。（4）4月5日公司持有的某一作為短期投資的股票市價下跌，該股票賬面價值為300萬元，現(xiàn)行市價為200萬元。 2005年5月20日泰山股東大會批準(zhǔn)的利潤分配方案為：①按凈利潤的10%提取法定盈余公積；②按凈利潤的5%提取法定公益金；③按凈利潤的20%提取任意盈余公積；④分配現(xiàn)金股利835萬元；⑤分派股票股利200萬元（面值）。要求：（1）編制2004年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄。（2）指明上述結(jié)賬后事項中哪些屬于調(diào)整事項，哪些屬于非調(diào)整事項。對于其中的調(diào)整事項，指明結(jié)賬后事項的序號、說明經(jīng)濟(jì)事項，并編制有關(guān)調(diào)整會計分錄；對于其中的非調(diào)整事項，指明結(jié)賬后事項的序號并說明該經(jīng)濟(jì)事項。（3）編制2005年4月30日對外報出的2004年度利潤表和利潤分配表。（4）編制經(jīng)股東會批準(zhǔn)的利潤分配方案后有關(guān)的會計分錄。（5）編制股東會批準(zhǔn)利潤分配方案后調(diào)整的2004年度利潤分配表（2005年利潤分配表中的上年數(shù)）。（答案中的金額單位用萬元表示。應(yīng)交稅金和利潤分配科目必須寫出明細(xì)科目。數(shù)字保留到小數(shù)點后兩位，小數(shù)點后第三位四舍五入） 利潤表編制單位：泰山股份有限公司 2004年度 單位：萬元