銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率或銷(xiāo)項(xiàng)稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率（1）銷(xiāo)售額確定①銷(xiāo)售額的一般規(guī)定應(yīng)稅銷(xiāo)售額包括：銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取自于購(gòu)買(mǎi)方的全部?jī)r(jià)款；向購(gòu)買(mǎi)方收取的各種價(jià)外費(fèi)用；消費(fèi)稅稅金。
②混合銷(xiāo)售的銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額為貨物銷(xiāo)售額和非應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額的合計(jì)數(shù)。
③對(duì)兼營(yíng)應(yīng)一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)的，其銷(xiāo)售額為貨物和非應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額的合計(jì)數(shù)，既包括貨物銷(xiāo)售額，又包括非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額。
④價(jià)款和稅款合并收取情況下，必須將開(kāi)具在普通發(fā)票上的含稅銷(xiāo)售額換算成不含稅銷(xiāo)售額，作為增值稅的稅基。其換算公式為：不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+稅率或征收率）
⑤售價(jià)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由情況下，銷(xiāo)售額的確定方法由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷(xiāo)售額，其確定順序及方法如下：a.按納稅人當(dāng)月同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定。
b.按納稅人最近日期銷(xiāo)售同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定。
c.用以上兩種方法均不能確定其銷(xiāo)售額的情況下，可按組成計(jì)稅價(jià)格確定銷(xiāo)售額。公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）
屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅稅額。計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）+消費(fèi)稅稅額或：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）
注意這兩個(gè)計(jì)算公式，常常會(huì)出現(xiàn)在單項(xiàng)選擇題目中。
⑥特殊銷(xiāo)售方式的銷(xiāo)售額a.納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。
注意：折扣銷(xiāo)售與銷(xiāo)售折扣銷(xiāo)售折扣與銷(xiāo)售折讓折扣銷(xiāo)售僅限于貨物價(jià)格的折扣b.稅法規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額。
c.以物易物雙方都應(yīng)作購(gòu)銷(xiāo)處理。以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
d.納稅人銷(xiāo)售舊貨，一律按4％的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車(chē)、摩托車(chē)、游艇，售價(jià)超過(guò)原值的，按照4%的征收率減半征收增值稅；售價(jià)未超過(guò)原值的，免征增值稅。舊機(jī)動(dòng)車(chē)經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售舊機(jī)動(dòng)車(chē)、摩托車(chē)、游艇，按照4％的征收率減半征收增值稅。
e.納稅人為銷(xiāo)售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷(xiāo)售額征稅。但對(duì)逾期（以一年為期限）包裝物押金，無(wú)論是否退還均并人銷(xiāo)售額征稅。個(gè)別包裝物周轉(zhuǎn)使用期限較長(zhǎng)的，報(bào)經(jīng)稅務(wù)征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可適當(dāng)放寬逾期期限。
從1995年6月1日起，對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅。
（2）增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額扣減的規(guī)定增值稅一般納稅人因銷(xiāo)貨退回或折讓而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅額，有銷(xiāo)貨退回或折讓證明單的，應(yīng)從發(fā)生銷(xiāo)貨退回或折讓當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減。
小規(guī)模納稅人因銷(xiāo)貨退回或折讓退還給購(gòu)買(mǎi)方的銷(xiāo)售額，應(yīng)從發(fā)生銷(xiāo)貨退回或折讓當(dāng)期的銷(xiāo)售額中扣減。
②混合銷(xiāo)售的銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額為貨物銷(xiāo)售額和非應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額的合計(jì)數(shù)。
③對(duì)兼營(yíng)應(yīng)一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)的，其銷(xiāo)售額為貨物和非應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額的合計(jì)數(shù)，既包括貨物銷(xiāo)售額，又包括非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額。
④價(jià)款和稅款合并收取情況下，必須將開(kāi)具在普通發(fā)票上的含稅銷(xiāo)售額換算成不含稅銷(xiāo)售額，作為增值稅的稅基。其換算公式為：不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+稅率或征收率）
⑤售價(jià)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由情況下，銷(xiāo)售額的確定方法由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷(xiāo)售額，其確定順序及方法如下：a.按納稅人當(dāng)月同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定。
b.按納稅人最近日期銷(xiāo)售同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定。
c.用以上兩種方法均不能確定其銷(xiāo)售額的情況下，可按組成計(jì)稅價(jià)格確定銷(xiāo)售額。公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）
屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅稅額。計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）+消費(fèi)稅稅額或：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）
注意這兩個(gè)計(jì)算公式，常常會(huì)出現(xiàn)在單項(xiàng)選擇題目中。
⑥特殊銷(xiāo)售方式的銷(xiāo)售額a.納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。
注意：折扣銷(xiāo)售與銷(xiāo)售折扣銷(xiāo)售折扣與銷(xiāo)售折讓折扣銷(xiāo)售僅限于貨物價(jià)格的折扣b.稅法規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額。
c.以物易物雙方都應(yīng)作購(gòu)銷(xiāo)處理。以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
d.納稅人銷(xiāo)售舊貨，一律按4％的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車(chē)、摩托車(chē)、游艇，售價(jià)超過(guò)原值的，按照4%的征收率減半征收增值稅；售價(jià)未超過(guò)原值的，免征增值稅。舊機(jī)動(dòng)車(chē)經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售舊機(jī)動(dòng)車(chē)、摩托車(chē)、游艇，按照4％的征收率減半征收增值稅。
e.納稅人為銷(xiāo)售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷(xiāo)售額征稅。但對(duì)逾期（以一年為期限）包裝物押金，無(wú)論是否退還均并人銷(xiāo)售額征稅。個(gè)別包裝物周轉(zhuǎn)使用期限較長(zhǎng)的，報(bào)經(jīng)稅務(wù)征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可適當(dāng)放寬逾期期限。
從1995年6月1日起，對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅。
（2）增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額扣減的規(guī)定增值稅一般納稅人因銷(xiāo)貨退回或折讓而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅額，有銷(xiāo)貨退回或折讓證明單的，應(yīng)從發(fā)生銷(xiāo)貨退回或折讓當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減。
小規(guī)模納稅人因銷(xiāo)貨退回或折讓退還給購(gòu)買(mǎi)方的銷(xiāo)售額，應(yīng)從發(fā)生銷(xiāo)貨退回或折讓當(dāng)期的銷(xiāo)售額中扣減。