第一節(jié) 效益審計(jì)概述
一、 熟悉效益審計(jì)的涵義
我國的效益審計(jì)概念：
效益審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位(或?qū)徲?jì)項(xiàng)目)資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。
效益審計(jì)有效性 含義
經(jīng)濟(jì)性 經(jīng)濟(jì)性，是指以最低的投人達(dá)到目標(biāo)．簡單地說就是投入是否節(jié)約。
例如，是否以的價(jià)格購入所需要的原料設(shè)備．實(shí)際所花費(fèi)用是否與預(yù)算一致，有無浪費(fèi)等等。
效率性 效率性，是指產(chǎn)出與投人之間的關(guān)系，包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者是以一定的投人取得的產(chǎn)出，簡單地說就是支出是否講究效率。
例如項(xiàng)目運(yùn)作方式方法是否最為合理，職責(zé)分工是否存在不必要的重復(fù)，內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間相互協(xié)作的狀況，是否存在必要的激勵(lì)機(jī)制等等。
效果性 效果性，是指目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度．即多大程度上達(dá)到了政策目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和預(yù)期結(jié)果。簡單地說就是是否達(dá)到目標(biāo)。
例如，是否在規(guī)定的時(shí)間以合理的成本實(shí)現(xiàn)了既定目標(biāo)，公眾對(duì)提供的服務(wù)或產(chǎn)品的滿意程度等等。
合規(guī)性 合規(guī)性，是指對(duì)法律法規(guī)的遵循情況。
例如項(xiàng)目的運(yùn)作是否存在違反法律、法規(guī)、合同或者協(xié)議的行為。
二、熟悉效益審計(jì)的特點(diǎn)
效益審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)相比，其差異和特點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
效益審計(jì)的特點(diǎn) 內(nèi)容
審計(jì)目標(biāo) 財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性和合法性進(jìn)行的審計(jì)。
財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)是對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為所進(jìn)行的專案審計(jì)。效益審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位（或?qū)徲?jì)項(xiàng)目）資源管理和使用的有效性發(fā)表審計(jì)意見，審計(jì)目標(biāo)具有多樣性和靈活性的特點(diǎn)。
審計(jì)目標(biāo)的差異決定了的審計(jì)程序和審計(jì)方法的差異。
審計(jì)范圍和方向 財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)是對(duì)歷史的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。而效益審計(jì)有可能使用對(duì)未來情況進(jìn)行的分析和預(yù)測，多數(shù)情況下，效益審計(jì)要對(duì)未來提出改進(jìn)建議。
評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)所依據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是法律、法規(guī)、有關(guān)準(zhǔn)則和制度。效益審計(jì)由于每個(gè)項(xiàng)目的具體目標(biāo)不同，所依據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也各不相同。
審計(jì)方法 由于審計(jì)目標(biāo)的相對(duì)固定．財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)所運(yùn)用的方法相對(duì)比較固定。而效益審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)是多樣的，審計(jì)對(duì)象范圍也十分廣泛，審計(jì)項(xiàng)目中為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所采用的方法也是無法固定的，幾乎社會(huì)科學(xué)研究的方法，在效益審計(jì)中都有可能用到。
第二節(jié) 效益審計(jì)程序
效益審計(jì)的過程主要包括審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告與后續(xù)跟蹤四個(gè)階段。
效益審計(jì)過程
一、審計(jì)立項(xiàng)階段
1 ．選擇效益審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)考慮的因素
（1）預(yù)計(jì)的審計(jì)效果
（2）資金規(guī)模
（3）管理風(fēng)險(xiǎn)
（4）影響力
（5）審計(jì)成本和可操作性
2 ．選擇和確定效益審計(jì)項(xiàng)目的步驟
（1）確定可選擇的效益審計(jì)項(xiàng)目；
（2）收集有關(guān)備選效益審計(jì)項(xiàng)目的相關(guān)信息；
（3）根據(jù)收集的相關(guān)信息，對(duì)于每個(gè)備選項(xiàng)目進(jìn)行綜合考慮，確定效益審計(jì)項(xiàng)目的優(yōu)先次序。
二、審計(jì)準(zhǔn)備階段 1．初步調(diào)查了解審計(jì)事項(xiàng)，確定審計(jì)目標(biāo)和范圍、重點(diǎn)；
2．確定審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；
3．設(shè)計(jì)審計(jì)方法體系；編制審計(jì)方案。
三、審計(jì)實(shí)施階段 審計(jì)實(shí)施階段的主要工作是收集充分可靠的審計(jì)證據(jù)，并對(duì)收集的證據(jù)進(jìn)行分析和歸納整理。
四、審計(jì)報(bào)告與后續(xù)跟蹤階段
審計(jì)報(bào)告和后續(xù)跟蹤階段的主要工作內(nèi)容與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)沒有大的差別。
我國效益審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容一般應(yīng)包括：
1．所審項(xiàng)目的背景和工作目標(biāo)；
2．審計(jì)的總體目標(biāo)和范圍；
3．分領(lǐng)域的具體審計(jì)目標(biāo)；
4．對(duì)數(shù)據(jù)來源和審計(jì)方法的說明；
5．對(duì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的說明；
6．重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)；
7．對(duì)每一個(gè)具體目標(biāo)的審計(jì)結(jié)論；
8．發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題及處理處罰意見；
9。審計(jì)建議和被審計(jì)單位的反饋意見。
【2007年試題】
下列各項(xiàng)中，屬于效益審計(jì)準(zhǔn)備階段工作內(nèi)容的有：
A.初步調(diào)查被審計(jì)單位情況：
B. 確定審計(jì)目標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
C. 設(shè)計(jì)審計(jì)方法體系
D. 編制審計(jì)方案
E. 歸納審計(jì)證據(jù)形成審計(jì)結(jié)論
【答案】ABCD
第三節(jié) 效益審計(jì)方法
1 .審閱法
2 .觀察法
3 .訪談法
4 .調(diào)查問卷法
5 .文獻(xiàn)研究法
6 .研討會(huì)法
7 .準(zhǔn)試驗(yàn)法
【2007年試題】
訪談法是效益審計(jì)中常用的信息收集方法，其有點(diǎn)是;
A.不需要經(jīng)過充分的準(zhǔn)備，簡便易行
B. 對(duì)實(shí)施訪談的審計(jì)人員沒有任何溝通技巧和能力方面的要求
C. 可以根據(jù)被訪談?wù)叩那榫w、狀況，及時(shí)深入地進(jìn)行溝通，從而了解更多的有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的情況
D. 獲取的審計(jì)證據(jù)有較強(qiáng)的證明力，不需要審計(jì)人員進(jìn)一步證實(shí)
【答案】C
二、數(shù)據(jù)分析方法
數(shù)據(jù)分析方法
定量分析法----稱作數(shù)據(jù)分析，是指對(duì)從單位或其他來源獲取的資料進(jìn)行計(jì)算、比率分析、趨勢和模型分析。 1 ．比率分析法
2 ．比較分析法
3 ．時(shí)間序列分析法
4 ．描述性統(tǒng)計(jì)分析法
5 ．成本效益分析法
6 ．回歸分析法
7 ．成本效果法
8 ．價(jià)值分析法
9 ．目標(biāo)評(píng)價(jià)法
10 ．目標(biāo)成果法
11 ．事前事后法
12 ．標(biāo)桿法
13 ．評(píng)分法
定性分析法 1 ．內(nèi)容分析法
2 ．程序分析法
3 ．案例分析法
4 ．邏輯模型法
一、 熟悉效益審計(jì)的涵義
我國的效益審計(jì)概念：
效益審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位(或?qū)徲?jì)項(xiàng)目)資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。
效益審計(jì)有效性 含義
經(jīng)濟(jì)性 經(jīng)濟(jì)性，是指以最低的投人達(dá)到目標(biāo)．簡單地說就是投入是否節(jié)約。
例如，是否以的價(jià)格購入所需要的原料設(shè)備．實(shí)際所花費(fèi)用是否與預(yù)算一致，有無浪費(fèi)等等。
效率性 效率性，是指產(chǎn)出與投人之間的關(guān)系，包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者是以一定的投人取得的產(chǎn)出，簡單地說就是支出是否講究效率。
例如項(xiàng)目運(yùn)作方式方法是否最為合理，職責(zé)分工是否存在不必要的重復(fù)，內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間相互協(xié)作的狀況，是否存在必要的激勵(lì)機(jī)制等等。
效果性 效果性，是指目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度．即多大程度上達(dá)到了政策目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和預(yù)期結(jié)果。簡單地說就是是否達(dá)到目標(biāo)。
例如，是否在規(guī)定的時(shí)間以合理的成本實(shí)現(xiàn)了既定目標(biāo)，公眾對(duì)提供的服務(wù)或產(chǎn)品的滿意程度等等。
合規(guī)性 合規(guī)性，是指對(duì)法律法規(guī)的遵循情況。
例如項(xiàng)目的運(yùn)作是否存在違反法律、法規(guī)、合同或者協(xié)議的行為。
二、熟悉效益審計(jì)的特點(diǎn)
效益審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)相比，其差異和特點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
效益審計(jì)的特點(diǎn) 內(nèi)容
審計(jì)目標(biāo) 財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性和合法性進(jìn)行的審計(jì)。
財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)是對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為所進(jìn)行的專案審計(jì)。效益審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位（或?qū)徲?jì)項(xiàng)目）資源管理和使用的有效性發(fā)表審計(jì)意見，審計(jì)目標(biāo)具有多樣性和靈活性的特點(diǎn)。
審計(jì)目標(biāo)的差異決定了的審計(jì)程序和審計(jì)方法的差異。
審計(jì)范圍和方向 財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)是對(duì)歷史的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。而效益審計(jì)有可能使用對(duì)未來情況進(jìn)行的分析和預(yù)測，多數(shù)情況下，效益審計(jì)要對(duì)未來提出改進(jìn)建議。
評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)所依據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是法律、法規(guī)、有關(guān)準(zhǔn)則和制度。效益審計(jì)由于每個(gè)項(xiàng)目的具體目標(biāo)不同，所依據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也各不相同。
審計(jì)方法 由于審計(jì)目標(biāo)的相對(duì)固定．財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)所運(yùn)用的方法相對(duì)比較固定。而效益審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)是多樣的，審計(jì)對(duì)象范圍也十分廣泛，審計(jì)項(xiàng)目中為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所采用的方法也是無法固定的，幾乎社會(huì)科學(xué)研究的方法，在效益審計(jì)中都有可能用到。
第二節(jié) 效益審計(jì)程序
效益審計(jì)的過程主要包括審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告與后續(xù)跟蹤四個(gè)階段。
效益審計(jì)過程
一、審計(jì)立項(xiàng)階段
1 ．選擇效益審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)考慮的因素
（1）預(yù)計(jì)的審計(jì)效果
（2）資金規(guī)模
（3）管理風(fēng)險(xiǎn)
（4）影響力
（5）審計(jì)成本和可操作性
2 ．選擇和確定效益審計(jì)項(xiàng)目的步驟
（1）確定可選擇的效益審計(jì)項(xiàng)目；
（2）收集有關(guān)備選效益審計(jì)項(xiàng)目的相關(guān)信息；
（3）根據(jù)收集的相關(guān)信息，對(duì)于每個(gè)備選項(xiàng)目進(jìn)行綜合考慮，確定效益審計(jì)項(xiàng)目的優(yōu)先次序。
二、審計(jì)準(zhǔn)備階段 1．初步調(diào)查了解審計(jì)事項(xiàng)，確定審計(jì)目標(biāo)和范圍、重點(diǎn)；
2．確定審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；
3．設(shè)計(jì)審計(jì)方法體系；編制審計(jì)方案。
三、審計(jì)實(shí)施階段 審計(jì)實(shí)施階段的主要工作是收集充分可靠的審計(jì)證據(jù)，并對(duì)收集的證據(jù)進(jìn)行分析和歸納整理。
四、審計(jì)報(bào)告與后續(xù)跟蹤階段
審計(jì)報(bào)告和后續(xù)跟蹤階段的主要工作內(nèi)容與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)沒有大的差別。
我國效益審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容一般應(yīng)包括：
1．所審項(xiàng)目的背景和工作目標(biāo)；
2．審計(jì)的總體目標(biāo)和范圍；
3．分領(lǐng)域的具體審計(jì)目標(biāo)；
4．對(duì)數(shù)據(jù)來源和審計(jì)方法的說明；
5．對(duì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的說明；
6．重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)；
7．對(duì)每一個(gè)具體目標(biāo)的審計(jì)結(jié)論；
8．發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題及處理處罰意見；
9。審計(jì)建議和被審計(jì)單位的反饋意見。
【2007年試題】
下列各項(xiàng)中，屬于效益審計(jì)準(zhǔn)備階段工作內(nèi)容的有：
A.初步調(diào)查被審計(jì)單位情況：
B. 確定審計(jì)目標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
C. 設(shè)計(jì)審計(jì)方法體系
D. 編制審計(jì)方案
E. 歸納審計(jì)證據(jù)形成審計(jì)結(jié)論
【答案】ABCD
第三節(jié) 效益審計(jì)方法
1 .審閱法
2 .觀察法
3 .訪談法
4 .調(diào)查問卷法
5 .文獻(xiàn)研究法
6 .研討會(huì)法
7 .準(zhǔn)試驗(yàn)法
【2007年試題】
訪談法是效益審計(jì)中常用的信息收集方法，其有點(diǎn)是;
A.不需要經(jīng)過充分的準(zhǔn)備，簡便易行
B. 對(duì)實(shí)施訪談的審計(jì)人員沒有任何溝通技巧和能力方面的要求
C. 可以根據(jù)被訪談?wù)叩那榫w、狀況，及時(shí)深入地進(jìn)行溝通，從而了解更多的有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的情況
D. 獲取的審計(jì)證據(jù)有較強(qiáng)的證明力，不需要審計(jì)人員進(jìn)一步證實(shí)
【答案】C
二、數(shù)據(jù)分析方法
數(shù)據(jù)分析方法
定量分析法----稱作數(shù)據(jù)分析，是指對(duì)從單位或其他來源獲取的資料進(jìn)行計(jì)算、比率分析、趨勢和模型分析。 1 ．比率分析法
2 ．比較分析法
3 ．時(shí)間序列分析法
4 ．描述性統(tǒng)計(jì)分析法
5 ．成本效益分析法
6 ．回歸分析法
7 ．成本效果法
8 ．價(jià)值分析法
9 ．目標(biāo)評(píng)價(jià)法
10 ．目標(biāo)成果法
11 ．事前事后法
12 ．標(biāo)桿法
13 ．評(píng)分法
定性分析法 1 ．內(nèi)容分析法
2 ．程序分析法
3 ．案例分析法
4 ．邏輯模型法