第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn)
一、交易性金融資產(chǎn)含義
二、交易性金融資產(chǎn)帳務處理
交易性
金融資產(chǎn) 初始投資成本的確定
獲得現(xiàn)金股利或利息 非持有期間沖減應收項目
持有期間沖減投資收益
資產(chǎn)負債表日----確認公允價值變動損益
處置交易性金融資產(chǎn)----確認投資損益
(一)設(shè)置賬戶
交易性金融資產(chǎn)----類別和品種(成本、公允價值變動)
(二)取得
取得時，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，
借：交易性金融資產(chǎn)----成本(公允價值)
投資收益(交易費用)
應收股利
應收利息
貸：銀行存款
不包括 已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利 應收股利
已到期未領(lǐng)取的債券利息 應收利息
(三)收息收利 非持有期 沖減應收股利、應收利息
持有期 記入投資收益
①非持有期----屬于取得交易性金融資產(chǎn)支付價款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息
借：銀行存款
貸：應收股利
應收利息
②持有期----持有交易性金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息
借：應收股利
應收利息
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應收股利
應收利息
一、交易性金融資產(chǎn)含義
二、交易性金融資產(chǎn)帳務處理
交易性
金融資產(chǎn) 初始投資成本的確定
獲得現(xiàn)金股利或利息 非持有期間沖減應收項目
持有期間沖減投資收益
資產(chǎn)負債表日----確認公允價值變動損益
處置交易性金融資產(chǎn)----確認投資損益
(一)設(shè)置賬戶
交易性金融資產(chǎn)----類別和品種(成本、公允價值變動)
(二)取得
取得時，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，
借：交易性金融資產(chǎn)----成本(公允價值)
投資收益(交易費用)
應收股利
應收利息
貸：銀行存款
不包括 已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利 應收股利
已到期未領(lǐng)取的債券利息 應收利息
(三)收息收利 非持有期 沖減應收股利、應收利息
持有期 記入投資收益
①非持有期----屬于取得交易性金融資產(chǎn)支付價款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息
借：銀行存款
貸：應收股利
應收利息
②持有期----持有交易性金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息
借：應收股利
應收利息
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應收股利
應收利息