綜合題
某日化企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)是以外購化妝品再生產(chǎn)化妝品銷售，2009年度有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營情況如下：
(1)1～11月實現(xiàn)銷售收入總額7000萬元，應(yīng)扣除的銷售成本4000萬元，發(fā)生銷售費用800萬元(其中含廣告費300萬元)，發(fā)生管理費用900萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費40萬元)，繳納增值稅400萬元、消費稅580萬元、城市維護建設(shè)稅和教育費附加98萬元，實現(xiàn)利潤總額622萬元。
(2)12月初庫存外購已稅化妝品50萬元，本期又從生產(chǎn)企業(yè)購進已稅化妝品取得稅控增值稅專用發(fā)票，支付購貨金額350萬元、增值稅額59.5萬元。
(3)12月生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅化妝品380萬元，生產(chǎn)加工過程中發(fā)生其他成本費用800萬元。共計生產(chǎn)化妝品29500箱(每箱成本價0.04萬元)。12月銷售化妝品25600箱，開具稅控增值稅專用發(fā)票，取得銷售金額1280萬元(每箱不含稅單價0.05萬元)。通過當?shù)卣畽C關(guān)將885箱捐贈給了受災(zāi)地區(qū)，企業(yè)按成本價35.4萬元計入了“營業(yè)外支出”賬戶核算；
(4)12月發(fā)生廣告費110萬元、銷貨運輸費90萬元(均取得普通發(fā)票)，發(fā)生財務(wù)費用30萬元，發(fā)生管理費用100萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費用20萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費用40萬元)。其他營業(yè)外支出10萬元。(化妝品消費稅稅率30%)
根據(jù)所給資料回答下列問題：
(1)12月份應(yīng)繳納增值稅( )萬元。
A．151.8
B．158.1
C．159.32
D．165.62
(2)12月份應(yīng)繳納消費稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加( )萬元。
A．95.44
B．327.54
C．136.42
D．140.01
(3)計算2009年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)扣除管理費用和財務(wù)費用( )萬元。
A．997.83
B．1006
C．1017.83
D．1017.97
(4)計算2009年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)扣除的直接銷售成本和銷售費用( )萬元。
A．6017.7
B．6316.74
C．6323.04
D．6324
(5)計算2009年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)扣除的公益性捐贈額為( )萬元。
A．5.79
B．5.9
C．4.73
D．21.76
(6)2009年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A．51.96
B．50.96
C． 47.03
D．41．03
【正確答案】
(1)C；(2)B；(3)B；(4)A；(5)D；(6)A
【知 識 點】扣除項目的原則、范圍和標準, 居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算
【答案解析】
(1)銷項稅額=(25600+885)×0．05×17%=1324．25×17%=225.12(萬元)
進項稅額=59.5+90×7%=65.8(萬元)
12月份應(yīng)繳納增值稅=225.12-65.8=159.32(萬元)
(2)應(yīng)納消費稅 =(25600+885)×0.05×30%-380×30% =283.28 (萬元)
應(yīng)納城市維護建設(shè)稅和教育費附加
=(283.28+159.32)×(7%+3%)
=44.26 (萬元)
12月份應(yīng)繳納消費稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加=283.28+44.26=327.54(萬元)
(3)業(yè)務(wù)招待費扣除限額
銷售（營業(yè)）收入的5%=[7000+(25600+885)×0.05]×5‰=8324.25×5‰=41.62(萬元)>實際發(fā)生額的60%=(40+20)×60%=36(萬元)，可以扣除的業(yè)務(wù)招待費是36萬元。
允許扣除的管理費用=900+100-40-20+36 =976 (萬元)
稅前允許扣除的財務(wù)費用為30萬元
應(yīng)扣除管理費用和財務(wù)費用合計=976+30=1006(萬元)
(4)應(yīng)扣除的直接銷售成本 =4000+25600×0.04=5024(萬元)
廣告費扣除限額 =[7000+(25600+885)×0.05]×30% =2497.28 (萬元)
實際發(fā)生廣告費=300+110=410(萬元)，低于扣除限額可以據(jù)實扣除
允許扣除的銷售費用=800+110+90×(1-7%)=993.7(萬元)
應(yīng)扣除的直接銷售成本和銷售費用=5024+993.7=6017.7(萬元)
(5)利潤總額
=7000+25600×0.05-6017.7-(580+98+327.54)-(900+100)-30-56.2-10
=160.56(萬元)
允許扣除的公益性捐贈限額
=160.56×12%=19.27(萬元)＜56.2（萬元）
“營業(yè)外支出”的捐贈金額56.2萬元(885×0.04+885×0.05×17%+885×0.05×30%)，實際捐贈額大于捐贈限額，按照捐贈限額扣除。
(6) 2009年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅
①納稅調(diào)增項目：
業(yè)務(wù)招待費調(diào)增=40+20-36=24(萬元)
視同銷售調(diào)增=885×0.05-885×0.04=8.85（萬元）
公益性捐贈調(diào)增=35.4-19.27 =16.13(萬元)
②納稅調(diào)減項目：
加計扣除的“三新”開發(fā)費用=40×50% =20(萬元)
③2009年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(160.56+24+8.85+16.13-20)×25% =47.39(萬元)。
某日化企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)是以外購化妝品再生產(chǎn)化妝品銷售，2009年度有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營情況如下：
(1)1～11月實現(xiàn)銷售收入總額7000萬元，應(yīng)扣除的銷售成本4000萬元，發(fā)生銷售費用800萬元(其中含廣告費300萬元)，發(fā)生管理費用900萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費40萬元)，繳納增值稅400萬元、消費稅580萬元、城市維護建設(shè)稅和教育費附加98萬元，實現(xiàn)利潤總額622萬元。
(2)12月初庫存外購已稅化妝品50萬元，本期又從生產(chǎn)企業(yè)購進已稅化妝品取得稅控增值稅專用發(fā)票，支付購貨金額350萬元、增值稅額59.5萬元。
(3)12月生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅化妝品380萬元，生產(chǎn)加工過程中發(fā)生其他成本費用800萬元。共計生產(chǎn)化妝品29500箱(每箱成本價0.04萬元)。12月銷售化妝品25600箱，開具稅控增值稅專用發(fā)票，取得銷售金額1280萬元(每箱不含稅單價0.05萬元)。通過當?shù)卣畽C關(guān)將885箱捐贈給了受災(zāi)地區(qū)，企業(yè)按成本價35.4萬元計入了“營業(yè)外支出”賬戶核算；
(4)12月發(fā)生廣告費110萬元、銷貨運輸費90萬元(均取得普通發(fā)票)，發(fā)生財務(wù)費用30萬元，發(fā)生管理費用100萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費用20萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費用40萬元)。其他營業(yè)外支出10萬元。(化妝品消費稅稅率30%)
根據(jù)所給資料回答下列問題：
(1)12月份應(yīng)繳納增值稅( )萬元。
A．151.8
B．158.1
C．159.32
D．165.62
(2)12月份應(yīng)繳納消費稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加( )萬元。
A．95.44
B．327.54
C．136.42
D．140.01
(3)計算2009年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)扣除管理費用和財務(wù)費用( )萬元。
A．997.83
B．1006
C．1017.83
D．1017.97
(4)計算2009年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)扣除的直接銷售成本和銷售費用( )萬元。
A．6017.7
B．6316.74
C．6323.04
D．6324
(5)計算2009年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)扣除的公益性捐贈額為( )萬元。
A．5.79
B．5.9
C．4.73
D．21.76
(6)2009年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A．51.96
B．50.96
C． 47.03
D．41．03
【正確答案】
(1)C；(2)B；(3)B；(4)A；(5)D；(6)A
【知 識 點】扣除項目的原則、范圍和標準, 居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算
【答案解析】
(1)銷項稅額=(25600+885)×0．05×17%=1324．25×17%=225.12(萬元)
進項稅額=59.5+90×7%=65.8(萬元)
12月份應(yīng)繳納增值稅=225.12-65.8=159.32(萬元)
(2)應(yīng)納消費稅 =(25600+885)×0.05×30%-380×30% =283.28 (萬元)
應(yīng)納城市維護建設(shè)稅和教育費附加
=(283.28+159.32)×(7%+3%)
=44.26 (萬元)
12月份應(yīng)繳納消費稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加=283.28+44.26=327.54(萬元)
(3)業(yè)務(wù)招待費扣除限額
銷售（營業(yè)）收入的5%=[7000+(25600+885)×0.05]×5‰=8324.25×5‰=41.62(萬元)>實際發(fā)生額的60%=(40+20)×60%=36(萬元)，可以扣除的業(yè)務(wù)招待費是36萬元。
允許扣除的管理費用=900+100-40-20+36 =976 (萬元)
稅前允許扣除的財務(wù)費用為30萬元
應(yīng)扣除管理費用和財務(wù)費用合計=976+30=1006(萬元)
(4)應(yīng)扣除的直接銷售成本 =4000+25600×0.04=5024(萬元)
廣告費扣除限額 =[7000+(25600+885)×0.05]×30% =2497.28 (萬元)
實際發(fā)生廣告費=300+110=410(萬元)，低于扣除限額可以據(jù)實扣除
允許扣除的銷售費用=800+110+90×(1-7%)=993.7(萬元)
應(yīng)扣除的直接銷售成本和銷售費用=5024+993.7=6017.7(萬元)
(5)利潤總額
=7000+25600×0.05-6017.7-(580+98+327.54)-(900+100)-30-56.2-10
=160.56(萬元)
允許扣除的公益性捐贈限額
=160.56×12%=19.27(萬元)＜56.2（萬元）
“營業(yè)外支出”的捐贈金額56.2萬元(885×0.04+885×0.05×17%+885×0.05×30%)，實際捐贈額大于捐贈限額，按照捐贈限額扣除。
(6) 2009年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅
①納稅調(diào)增項目：
業(yè)務(wù)招待費調(diào)增=40+20-36=24(萬元)
視同銷售調(diào)增=885×0.05-885×0.04=8.85（萬元）
公益性捐贈調(diào)增=35.4-19.27 =16.13(萬元)
②納稅調(diào)減項目：
加計扣除的“三新”開發(fā)費用=40×50% =20(萬元)
③2009年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(160.56+24+8.85+16.13-20)×25% =47.39(萬元)。