二、稅法要素
1、最基本的要素包括三個：納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率(重點)。
解釋：扣繳義務(wù)人不是納稅人，納稅擔(dān)保人也不是納稅人。
【例題1】稅收實體法由多種要素構(gòu)成。下列各項中，不屬于稅收實體法基本要素的有( )。(2007年)
A、納稅擔(dān)保人 B、納稅義務(wù)人
C、征稅人 D、稅務(wù)代理人
答案：AD
2、征稅對象、稅目
(1)征稅對象是指稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所指向的對象，不同的征稅對象是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志。
(2)稅目規(guī)定了征稅對象的具體范圍。規(guī)定稅目的目的有兩個：一是為了明確征稅的具體范圍;二是為了對不同的征稅項目加以區(qū)分，從而制定高低不同的稅率。
【例題】區(qū)別不同類型稅種的主要標(biāo)志是( )。
A、稅率
B、納稅人
C、征稅對象
D、納稅期限
答案：C
3、稅率。稅率是指應(yīng)納稅額與計稅金額(或數(shù)量單位)之間的比例，它是計算稅額的尺度。是稅收法律制度中的核心要素。我國現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率有：
(1)比例稅率。
比例稅率是指對同一征稅對象，不論其數(shù)額大小，均按同一個比例征稅的稅率。
(2)累進(jìn)稅率。
累進(jìn)稅率是根據(jù)征稅對象數(shù)額的大小;規(guī)定不同等級的稅率。即征稅對象數(shù)額越大，稅率越高。累進(jìn)稅率又分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率和超倍累進(jìn)稅率四種。
提示：土地增值稅屬于超率累進(jìn)稅率，個人所得稅中的工資、薪金屬于超額累進(jìn)稅率。
(3)定額稅率。
又稱固定稅率，是指按征稅對象的一定單位直接規(guī)定固定的稅額，而不采取百分比的形式。
【例題】下列各項中，屬于土地增值稅的稅率形式是( )。(2006年)
A、全額累進(jìn)稅率
B、定額稅率
C、超額累進(jìn)稅率
D、超率累進(jìn)稅率
答案：D
4、減免稅。
(1)稅基式減免。直接通過縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減稅、免稅。包括起征點、免征額、項目扣除和跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。
起征點也稱征稅起點，是指對征稅對象開始征稅的數(shù)額界限。征稅對象的數(shù)額沒有達(dá)到規(guī)定起征點的不征稅;達(dá)到或超過起征點的，就其全部數(shù)額征稅。
免征額，是指對征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額。
(2)稅率式減免。
是指通過直接降低稅率的方式實現(xiàn)的減稅、免稅。包括低稅率、零稅率等。
(3)稅額式減免。
通過直接減少應(yīng)納稅額的方式實現(xiàn)的減稅、免稅。包括全部免征、減半征收、核定減免率等。
1、最基本的要素包括三個：納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率(重點)。
解釋：扣繳義務(wù)人不是納稅人，納稅擔(dān)保人也不是納稅人。
【例題1】稅收實體法由多種要素構(gòu)成。下列各項中，不屬于稅收實體法基本要素的有( )。(2007年)
A、納稅擔(dān)保人 B、納稅義務(wù)人
C、征稅人 D、稅務(wù)代理人
答案：AD
2、征稅對象、稅目
(1)征稅對象是指稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所指向的對象，不同的征稅對象是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志。
(2)稅目規(guī)定了征稅對象的具體范圍。規(guī)定稅目的目的有兩個：一是為了明確征稅的具體范圍;二是為了對不同的征稅項目加以區(qū)分，從而制定高低不同的稅率。
【例題】區(qū)別不同類型稅種的主要標(biāo)志是( )。
A、稅率
B、納稅人
C、征稅對象
D、納稅期限
答案：C
3、稅率。稅率是指應(yīng)納稅額與計稅金額(或數(shù)量單位)之間的比例，它是計算稅額的尺度。是稅收法律制度中的核心要素。我國現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率有：
(1)比例稅率。
比例稅率是指對同一征稅對象，不論其數(shù)額大小，均按同一個比例征稅的稅率。
(2)累進(jìn)稅率。
累進(jìn)稅率是根據(jù)征稅對象數(shù)額的大小;規(guī)定不同等級的稅率。即征稅對象數(shù)額越大，稅率越高。累進(jìn)稅率又分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率和超倍累進(jìn)稅率四種。
提示：土地增值稅屬于超率累進(jìn)稅率，個人所得稅中的工資、薪金屬于超額累進(jìn)稅率。
(3)定額稅率。
又稱固定稅率，是指按征稅對象的一定單位直接規(guī)定固定的稅額，而不采取百分比的形式。
【例題】下列各項中，屬于土地增值稅的稅率形式是( )。(2006年)
A、全額累進(jìn)稅率
B、定額稅率
C、超額累進(jìn)稅率
D、超率累進(jìn)稅率
答案：D
4、減免稅。
(1)稅基式減免。直接通過縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減稅、免稅。包括起征點、免征額、項目扣除和跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。
起征點也稱征稅起點，是指對征稅對象開始征稅的數(shù)額界限。征稅對象的數(shù)額沒有達(dá)到規(guī)定起征點的不征稅;達(dá)到或超過起征點的，就其全部數(shù)額征稅。
免征額，是指對征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額。
(2)稅率式減免。
是指通過直接降低稅率的方式實現(xiàn)的減稅、免稅。包括低稅率、零稅率等。
(3)稅額式減免。
通過直接減少應(yīng)納稅額的方式實現(xiàn)的減稅、免稅。包括全部免征、減半征收、核定減免率等。