(二)直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)
1.該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)的計量基礎不同而導致的相關(guān)利得或損失在確認和計量方面不一致的情況。
2.企業(yè)的風險管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融負債組合或該金融資產(chǎn)和金融負債組合，以公允價值為基礎進行管理、評價并向關(guān)鍵管理人員報告。
二、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的會計處理
交易性金融資產(chǎn)的會計處理
初始計量
按公允價值計量
相關(guān)交易費用計入當期損益（投資收益）
已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應當確認為應收項目。
后續(xù)計量 資產(chǎn)負債表日按公允價值計量，公允價值變動計入當期損益（公允價值變動損益）
處置 處置時，售價與賬面價值的差額計入投資收益
將持有交易性金融資產(chǎn)期間公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益
(一)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)
借：交易性金融資產(chǎn)—成本 (公允價值)
投資收益(發(fā)生的交易費用)
應收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
應收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)
貸：銀行存款等
(二)持有期間的股利或利息
借：應收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例)
應收利息(資產(chǎn)負債表日計算的應收利息)
貸：投資收益
(三)資產(chǎn)負債表日公允價值變動
1.公允價值上升
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動
貸：公允價值變動損益
2.公允價值下降
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動
(四)出售交易性金融資產(chǎn)
借：銀行存款等
貸：交易性金融資產(chǎn)
投資收益(差額，也可能在借方)
同時：
借：公允價值變動損益(原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動)
貸：投資收益
或：
借：投資收益
貸：公允價值變動損益
1.該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)的計量基礎不同而導致的相關(guān)利得或損失在確認和計量方面不一致的情況。
2.企業(yè)的風險管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融負債組合或該金融資產(chǎn)和金融負債組合，以公允價值為基礎進行管理、評價并向關(guān)鍵管理人員報告。
二、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的會計處理
交易性金融資產(chǎn)的會計處理
初始計量
按公允價值計量
相關(guān)交易費用計入當期損益（投資收益）
已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應當確認為應收項目。
后續(xù)計量 資產(chǎn)負債表日按公允價值計量，公允價值變動計入當期損益（公允價值變動損益）
處置 處置時，售價與賬面價值的差額計入投資收益
將持有交易性金融資產(chǎn)期間公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益
(一)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)
借：交易性金融資產(chǎn)—成本 (公允價值)
投資收益(發(fā)生的交易費用)
應收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
應收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)
貸：銀行存款等
(二)持有期間的股利或利息
借：應收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例)
應收利息(資產(chǎn)負債表日計算的應收利息)
貸：投資收益
(三)資產(chǎn)負債表日公允價值變動
1.公允價值上升
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動
貸：公允價值變動損益
2.公允價值下降
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動
(四)出售交易性金融資產(chǎn)
借：銀行存款等
貸：交易性金融資產(chǎn)
投資收益(差額，也可能在借方)
同時：
借：公允價值變動損益(原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動)
貸：投資收益
或：
借：投資收益
貸：公允價值變動損益