根據我國法律的規(guī)定，用人單位發(fā)給員工的工資包括按國家規(guī)定必須繳納的三金，即養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金、醫(yī)療保險金，還包括公積金以及用人單位發(fā)給員工的現金福利。這些金額是不是都要計算在工資所得中計征個人所得稅呢？
1997年11月7日財政部、國家稅務總局共同發(fā)出了《關于住房公積金、醫(yī)療保險金、養(yǎng)老保險金征收個人所得稅問題的通知》，在《通知》中指出： “企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機構實際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，不計入個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅?！倍覀€人領取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金時，也免予征收個人所得稅。需注意的是，這里免予征稅的社會保險金及住房公積金是有限額的，超過國家或地方政府規(guī)定比例的部分不能免稅，應當計入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。
關于三金中的另外一金-失業(yè)保險金是否可免稅的問題，國家稅務總局于2000年5月16日發(fā)出了《關于失業(yè)保險費（金）免征個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]83號），根據該通知，失業(yè)保險金的免稅政策與醫(yī)療保險金與養(yǎng)老保險金相同，即：城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位及其職工個人按照《失業(yè)保險條例》規(guī)定的比例，實際繳付的失業(yè)保險費，不計入職工個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。失業(yè)人員領取的失業(yè)保險金，也免予征收個人所得稅。但超過國家規(guī)定的比例繳付的失業(yè)保險費，其超過規(guī)定比例的部分應計入職工個人當期的工資、薪金收入，依法計征個人所得稅。這個規(guī)定自2000年6月1日起執(zhí)行。
綜上可見，我國社會保險金的征稅采取了雙重免稅的原則，即繳費環(huán)節(jié)的免稅和領取環(huán)節(jié)的免稅，其中繳費環(huán)節(jié)的免稅是有條件的的，領取環(huán)節(jié)的免稅是無條件的。所謂超過國家規(guī)定的比例，指的是。
我們知道，放在社會保險金個人帳戶中的金額會得派生出利息，這些利息按規(guī)定亦應計入個人帳戶。由于這些利息亦構成了一種個人所得，因此按照個人所得稅的規(guī)定，應予征收個人所得稅。我國開征了利息稅，這些利息就也可能被征稅。因此財政部、國家稅務總局在1999年10月08日發(fā)布了《關于住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金個人帳戶存款利息所得免征個人所得稅的通知》，規(guī)定按照國家或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金或資金存入銀行個人帳戶所取得的利息收入免征個人所得稅。這里需注意的是，儲蓄性養(yǎng)老保險和企業(yè)補充養(yǎng)老保險計入個人帳戶的資金產生的利息仍要征收個人所得稅。
對于用人單位以現金形式發(fā)給個人的住房補貼、醫(yī)療補助費，國家稅務總局規(guī)定，應全額計入領取人的當期工資、薪金收入計征個人所得稅。此外，員工在用人單位處報銷的醫(yī)藥費也是不需要繳納個人所得稅的。
1997年11月7日財政部、國家稅務總局共同發(fā)出了《關于住房公積金、醫(yī)療保險金、養(yǎng)老保險金征收個人所得稅問題的通知》，在《通知》中指出： “企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機構實際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，不計入個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅?！倍覀€人領取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金時，也免予征收個人所得稅。需注意的是，這里免予征稅的社會保險金及住房公積金是有限額的，超過國家或地方政府規(guī)定比例的部分不能免稅，應當計入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。
關于三金中的另外一金-失業(yè)保險金是否可免稅的問題，國家稅務總局于2000年5月16日發(fā)出了《關于失業(yè)保險費（金）免征個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]83號），根據該通知，失業(yè)保險金的免稅政策與醫(yī)療保險金與養(yǎng)老保險金相同，即：城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位及其職工個人按照《失業(yè)保險條例》規(guī)定的比例，實際繳付的失業(yè)保險費，不計入職工個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。失業(yè)人員領取的失業(yè)保險金，也免予征收個人所得稅。但超過國家規(guī)定的比例繳付的失業(yè)保險費，其超過規(guī)定比例的部分應計入職工個人當期的工資、薪金收入，依法計征個人所得稅。這個規(guī)定自2000年6月1日起執(zhí)行。
綜上可見，我國社會保險金的征稅采取了雙重免稅的原則，即繳費環(huán)節(jié)的免稅和領取環(huán)節(jié)的免稅，其中繳費環(huán)節(jié)的免稅是有條件的的，領取環(huán)節(jié)的免稅是無條件的。所謂超過國家規(guī)定的比例，指的是。
我們知道，放在社會保險金個人帳戶中的金額會得派生出利息，這些利息按規(guī)定亦應計入個人帳戶。由于這些利息亦構成了一種個人所得，因此按照個人所得稅的規(guī)定，應予征收個人所得稅。我國開征了利息稅，這些利息就也可能被征稅。因此財政部、國家稅務總局在1999年10月08日發(fā)布了《關于住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金個人帳戶存款利息所得免征個人所得稅的通知》，規(guī)定按照國家或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金或資金存入銀行個人帳戶所取得的利息收入免征個人所得稅。這里需注意的是，儲蓄性養(yǎng)老保險和企業(yè)補充養(yǎng)老保險計入個人帳戶的資金產生的利息仍要征收個人所得稅。
對于用人單位以現金形式發(fā)給個人的住房補貼、醫(yī)療補助費，國家稅務總局規(guī)定，應全額計入領取人的當期工資、薪金收入計征個人所得稅。此外，員工在用人單位處報銷的醫(yī)藥費也是不需要繳納個人所得稅的。