第十章 財務(wù)管理
第一節(jié) 財務(wù)管理概述
〖基本內(nèi)容〗
一、財務(wù)管理的概念
財務(wù)管理是一個組織及其獨立預(yù)算單位有計劃地開展財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的過程。
財務(wù)活動：就是一個組織在運營過程中以資金的運動為核心所展開的活動，或者說是與資金有聯(lián)系的事務(wù)，包括資金的獲取、使用和分配等活動。
財務(wù)管理歸根到底無非是對“財”的管理，而“財”又是管理活動的基本內(nèi)容之一，它與“人”、“物”一起，構(gòu)成了管理系統(tǒng)的基本要素和管理活動的基本內(nèi)容。市場經(jīng)濟條件下，一切組織活動都必須以一定的資金為支出，在一切組織活動中，都伴隨著資金的運動，伴隨著財務(wù)活動。財務(wù)活動必然會引發(fā)出各種各樣的關(guān)系。
財務(wù)管理是一項綜合性的管理工作。對于現(xiàn)代管理來說，管理活動包括許許多多的方面，各項管理工作既是相互聯(lián)系的，又是有著科學(xué)的分工，每一種具體的管理工作都有自身的特點。然而，每一項管理工作都離不開財務(wù)管理，或者說，最終要落實到財務(wù)管理上來。
作為系統(tǒng)的管理工作的一部分，財務(wù)管理包括為管理系統(tǒng)建立起一個完整的財務(wù)制度，確定具體的管理方法和程序。
組織財務(wù)管理的內(nèi)容是由多種因素決定的，組織自身的性質(zhì)和類型是財務(wù)管理的根據(jù)。其內(nèi)容有：（1）資金的獲取。組織運營所需要資金從何處獲得，以什么方式獲取。（2）資金占用情況。（3）組織運營成本分析。
財務(wù)管理的基本任務(wù)是有效地管好用好資金，為組織的存在與發(fā)展提供資金上的保證。表現(xiàn)在：（1）合理籌措資金。使資金收支在每一時點上都得到平衡協(xié)調(diào)，防止資金收支脫節(jié)，保證資金周轉(zhuǎn)暢通無阻，并盡可能地加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效果。（2）有效地利用各項資產(chǎn)。需要不斷地根據(jù)組織發(fā)展的狀況調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，防止多余或不足，使所有資產(chǎn)都能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。同時，又應(yīng)節(jié)約使用，講求資產(chǎn)耗費的合理性和效益。
二、財務(wù)管理制度
財務(wù)管理制度：就是一種通過規(guī)章、規(guī)定等方式，把資金的運動方向和運動過程明確化、規(guī)范化、程序化的資金運行機制。
建立健全財務(wù)制度的意義：健全的財務(wù)管理制度既是組織開展財務(wù)活動的依據(jù)，又是國家的有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度在組織中貫徹落實的可靠保障。一切組織都必須依據(jù)國家的法律、法規(guī)、政策規(guī)定，結(jié)合自身的實際情況，建立健全自己的財務(wù)管理制度，以便在財務(wù)活動家中有章可循，實現(xiàn)規(guī)范化的管理。同時，實現(xiàn)對組織的各項活動進行全面、系統(tǒng)的監(jiān)督檢查，從而及時地發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，保證組織的健康發(fā)展。
在現(xiàn)代管理中，財務(wù)管理制度的確立以責(zé)權(quán)利的一致為其基本原則，財務(wù)管理責(zé)任制的內(nèi)容有：（1）建立責(zé)任單位。（2）確定責(zé)任指標。（3）考評業(yè)績，聯(lián)責(zé)計酬。只有建立財務(wù)管理責(zé)任制，才能真正地使財務(wù)活動有序化，財務(wù)關(guān)系合理化，提高資金使用的效率和組織活動的效益。
財務(wù)管理的最基本的制度性措施：（1）在組織編制預(yù)算時，需要做到量入為出、收支平衡、保證重點、兼顧一般。（2）在下級單位對上級主管部門定期編制的財務(wù)報告中，必須真實準確地反映單位或本部門的預(yù)算執(zhí)行情況，并盡可能地對本單位財務(wù)活動進行科學(xué)的整理、歸納和概括，按規(guī)定的時間和要求編制財務(wù)報告。（3）加資產(chǎn)管理，防止資產(chǎn)的浪費和流失。
財務(wù)管理制度是以財務(wù)機構(gòu)為依托。因為財務(wù)管理工作是一項十分復(fù)雜的工作，為了保證發(fā)揮財務(wù)管理的作用，合理而有效地組織財務(wù)活動，保證財務(wù)規(guī)章制度得到執(zhí)行，必須設(shè)置相應(yīng)的財務(wù)機構(gòu)，一個組織的財務(wù)管理，通過設(shè)置專門的財務(wù)機構(gòu)，可以實現(xiàn)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的分級管理。健全、完善的財務(wù)管理制度是具有較高的自我控制、自我調(diào)節(jié)能力的標志，而且，一旦組織有了這種自我控制、自我調(diào)節(jié)的能力，就能夠進入不斷改進、不斷提高的良性循環(huán)之中。
三、財務(wù)管理方法
財務(wù)管理方法是為了實現(xiàn)財務(wù)管理目標，完成財務(wù)管理任務(wù)，在開展活動時所采用的各種技術(shù)和手段。
主要的方法有：（1）財務(wù)預(yù)測。就是財務(wù)人員使用從外部獲得的信息，根據(jù)本組織財務(wù)活動的歷史資料，考慮現(xiàn)實的要求和條件，對組織未來的財務(wù)活動的財務(wù)成果進行科學(xué)的預(yù)計和測算的活動。
（2）財務(wù)計劃。組織的財務(wù)活動要實行計劃管理，所實行的計劃管理必須是全過程的，它包括各項資金的收入和使用，物資的增減變化，各項費用的開支和補償?shù)取?BR> （3）財務(wù)控制。是指在財務(wù)管理過程中，利用有關(guān)信息和特定手段，對組織的財務(wù)活動施加影響或調(diào)節(jié)，以便實現(xiàn)計劃所規(guī)定的財務(wù)目標。
（4）財務(wù)分析。是根據(jù)有關(guān)信息資料，運用特定方法，對組織財務(wù)活動及其結(jié)果進行分析和評價的工作，是編制財務(wù)計劃和實施財務(wù)控制的繼續(xù)和深入。
（5）財務(wù)檢查。是指在財務(wù)管理過程中，對組織的經(jīng)濟活動和財務(wù)收支的合法性和合理性的檢查與監(jiān)督。
財務(wù)活動與財務(wù)管理
財務(wù)管理：是一個組織及其獨立預(yù)算單位有計劃地開展財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的過程。
財務(wù)活動：就是一個組織在運營過程中以資金的運動為核心所展開的活動，或者說是與資金有聯(lián)系的事務(wù)，包括資金的獲取、使用和分配等活動。
財務(wù)管理與財務(wù)管理制度
財務(wù)管理：是一個組織及其獨立預(yù)算單位有計劃地開展財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的過程。
財務(wù)管理制度：就是一種通過規(guī)章、規(guī)定等方式，把資金的運動方向和運動過程明確化、規(guī)范化、程序化的資金運行機制。
財務(wù)管理制度與財務(wù)管理方法
財務(wù)管理制度：就是一種通過規(guī)章、規(guī)定等方式，把資金的運動方向和運動過程明確化、規(guī)范化、程序化的資金運行機制。
財務(wù)管理方法：是為了實現(xiàn)財務(wù)管理目標，完成財務(wù)管理任務(wù)，在開展活動時所采用的各種技術(shù)和手段。
第二節(jié) 財務(wù)管理的主要形式
〖基本內(nèi)容〗
一、預(yù)算管理
預(yù)算即財務(wù)預(yù)算：是財務(wù)管理的主要形式之一，是指一個組織根據(jù)其目標、任務(wù)而編制的年度收支計劃，是一種對本組織一定時期內(nèi)財務(wù)收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)、資金來源和去向的預(yù)計，因而也是財務(wù)管理的基本依據(jù)。預(yù)算的基本內(nèi)容包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。收入預(yù)算由自籌資金、財政撥款和預(yù)算外收入構(gòu)成，支出預(yù)算則包括經(jīng)常性支出、專項支出和基本建設(shè)支出。一個組織的財務(wù)預(yù)算必須反映組織收入與支出全貌，它全部收入和支出都應(yīng)納入預(yù)算來進行統(tǒng)一管理和統(tǒng)籌安排。
較大型組織的預(yù)算都是分級進行的，有組織整體上的預(yù)算，也有組織中各個獨立預(yù)算單位的預(yù)算，在這種分級預(yù)算的情況下需要堅持做到“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”。
根據(jù)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的原則，預(yù)算的具體體現(xiàn)：（1）實現(xiàn)收支統(tǒng)一管理。組織的每一個預(yù)算單位，都把各項收入和支出全部納入本單位的預(yù)算中進行統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用。（2）實行定額、定項撥款。定額是指主管預(yù)算單位和財務(wù)部門，根據(jù)預(yù)算單位工作的性質(zhì)和特點，結(jié)合組織的財務(wù)狀況，對預(yù)算單位基本支出所確定的經(jīng)費撥款額度。所謂定項撥款是指組織主管預(yù)算單位和財務(wù)部門，對預(yù)算單位為完成某一專項或特定工作任務(wù)而作出專門安排的經(jīng)費撥款額度，它由預(yù)算單位根據(jù)規(guī)定程序，分項單獨申請，然后由主管預(yù)算單位和財務(wù)部門按項審查核定。（3）實行超支不補，結(jié)余留用?？梢灶A(yù)算單位的積極性真正地調(diào)動起來，盡可能地科學(xué)理財，節(jié)約資金。
二、收支管理
收支管理是收入管理與支出管理的合稱。
收入管理：是指組織中的預(yù)算單位對其合理、合法的收入進行及時的入賬和分項如實填報的做法。
把全部收入納入單位預(yù)算的統(tǒng)一管理是財務(wù)管理的客觀要求。財務(wù)管理的目標就是要對組織財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系進行有效的控制，而收入的情況是否明了，是財務(wù)管理賴以展開的前提，如果預(yù)算單位的收入管理只限于預(yù)算核撥資金，那么，勢必會有一部分資金收入在暗處流動，從而使財務(wù)活動出現(xiàn)失控的問題，嚴重時有可能會出現(xiàn)違紀違法事件。
支出管理是與收入管理相對應(yīng)的，是對組織活動所造成的全部資金耗費進行規(guī)范的過程。支出管理是從支出分類開始的，它通過支出分類，去把握各項支出的內(nèi)容及其開支情況和開支特點，從而實現(xiàn)支出管理。支出管理最為基本的分類方法是根據(jù)支出的性質(zhì)，把支出分為經(jīng)常性支出、專項支出和基本建設(shè)支出。經(jīng)常性支出是指維護組織正常運轉(zhuǎn)和完成單位工作任務(wù)而發(fā)生的支出，是一個組織和單位中預(yù)算資金的主要消耗，所以，管好用好經(jīng)常性支出是支出管理的最基本內(nèi)容。專項支出是組織或單位為完成專項或者特定工作任務(wù)發(fā)生的支出，是對專項或特定工作任務(wù)所安排的專項資金保障，加強對專項支出的管理是支出管理中的一項重要內(nèi)容?；窘ㄔO(shè)支出是組織或單位為基本建設(shè)安排的資金保障。
支出管理應(yīng)做到以下幾點要求：（1）建立健全支出管理制度。組織的財務(wù)制度是財務(wù)管理的根據(jù)和基礎(chǔ)，支出管理制度也是財務(wù)制度的一個組成部分。因而，在支出管理上，組織需要首先建立起一個統(tǒng)一的支出管理體系，實施對支出的管理和控制。（2）保證基本支出需要。從組織正常運轉(zhuǎn)的全局出發(fā)，充分保證經(jīng)常性支出的盈余，而且在整個預(yù)算執(zhí)行過程中，努力保證預(yù)算單位正常運轉(zhuǎn)和完成基本工作任務(wù)的必要支出。（3）對支出薄弱環(huán)節(jié)實施重點管理。應(yīng)本著勤儉辦一切事的原則，對節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出項目實行重點管理和控制。（4）嚴格專項支出的管理。預(yù)算單位對于專項支出應(yīng)當(dāng)嚴格按照批準的項目和用途使用，不得任意改變項目內(nèi)容或廣大使用范圍。
三、資產(chǎn)管理
資產(chǎn)：是指一個組織占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括活動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)兩大類。
1. 流動資產(chǎn)管理。
流動資產(chǎn)：是指那些可以在一年期以內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、庫存材料、暫付款等。
現(xiàn)金管理的要求：對現(xiàn)金的管理，需要健全內(nèi)部控制制度，確?，F(xiàn)金的安全，防止發(fā)生不必要的損失。
銀行存款管理要求：銀行存款的管理方面，必須按照國家有關(guān)規(guī)定開立賬戶，并按規(guī)定要求辦理有關(guān)存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算等業(yè)務(wù)。確保銀行存款的統(tǒng)一管理，組織應(yīng)當(dāng)由財務(wù)部門統(tǒng)一開設(shè)和管理銀行存款賬戶，組織內(nèi)部的非獨立核算單位或部門原則上不得開設(shè)賬戶。
庫存材料的管理要求：（1）建立、健全庫存材料的購買、驗收、進出庫、保管、領(lǐng)用等管理制度，明確責(zé)任，嚴格管理，保證庫存材料的安全。（2）加強對庫存材料的清查盤點工作，限度地保證的安全和完整，做到賬實相符，對于盤盈、盤虧的庫存材料，應(yīng)及時查明原因，分清責(zé)任。（3）加強對庫存材料的定額管理，建立庫存材料的儲備定額，或重點實行主要庫存材料的消耗定額，提高庫存材料的使用效益。
暫付款管理的要求：（1）必須在規(guī)定的范圍內(nèi)發(fā)生暫付款，手續(xù)必須齊全。（2）要控制暫付款的資金額度。（3）要控制暫付款的占用時間。（4）要對暫付款進行及時清理、結(jié)算。
2.固定資產(chǎn)管理。
固定資產(chǎn)：是相對于流動資產(chǎn)而言的，是指使用期限在一年以上，并且在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、一般設(shè)備、專用設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。
固定資產(chǎn)的要求：（1）應(yīng)根據(jù)合理、節(jié)約、有效的配置原則進行固定資產(chǎn)的管理，配置要有標準，供應(yīng)要有計劃，使用要充分發(fā)揮其使用價值。（2）對固定資產(chǎn)的增加和減少進行財務(wù)處理。（3）一些較大的組織需要對固定資產(chǎn)實行“駐領(lǐng)導(dǎo)，歸口管理”的做法。（4）如果出現(xiàn)了固定資產(chǎn)閑置等情況，可以進行處置或出租，但其收入必須優(yōu)先安排用于固定資產(chǎn)的更新和改造。
收入管理與支出管理
收入管理：是指組織中的預(yù)算單位對其合理、合法的收入進行及時的入賬和分項如實填報的做法。
支出管理：是與收入管理相對應(yīng)的，是對組織活動所造成的全部資金耗費進行規(guī)范的過程。
固定資產(chǎn)管理與流動資產(chǎn)管理
固定資產(chǎn)：是相對于流動資產(chǎn)而言的，是指使用期限在一年以上，并且在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、一般設(shè)備、專用設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。
流動資產(chǎn)：是指那些可以在一年期以內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、庫存材料、暫付款等。
預(yù)算及預(yù)算管理的具體體現(xiàn)
具體體現(xiàn)：
（1）實現(xiàn)收支統(tǒng)一管理。組織的每一個預(yù)算單位，都把各項收入和支出全部納入本單位的預(yù)算中進行統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用。
（2）實行定額、定項撥款。定額是指主管預(yù)算單位和財務(wù)部門，根據(jù)預(yù)算單位工作的性質(zhì)和特點，結(jié)合組織的財務(wù)狀況，對預(yù)算單位基本支出所確定的經(jīng)費撥款額度。所謂定項撥款是指組織主管預(yù)算單位和財務(wù)部門，對預(yù)算單位為完成某一專項或特定工作任務(wù)而作出專門安排的經(jīng)費撥款額度，它由預(yù)算單位根據(jù)規(guī)定程序，分項單獨申請，然后由主管預(yù)算單位和財務(wù)部門按項審查核定。
（3）實行超支不補，結(jié)余留用?？梢灶A(yù)算單位的積極性真正地調(diào)動起來，盡可能地科學(xué)理財，節(jié)約資金。
第三節(jié) 財務(wù)監(jiān)督
〖基本內(nèi)容〗
一、財務(wù)監(jiān)督的涵義
財務(wù)監(jiān)督：是根據(jù)國家有關(guān)財務(wù)管理的法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，對組織以及組織中每一個獨立預(yù)算單位的財務(wù)活動進行審核和檢查的行為。
財務(wù)監(jiān)督的主要內(nèi)容：（1）對預(yù)算的編制、執(zhí)行和財務(wù)報告的真實性、準確性、完整性進行審核、檢查；（2）對各項收入和支出的范圍和標準進行審核、檢查；（3）對有關(guān)資產(chǎn)管理要求和措施的落實情況進行檢查督促；（4）對違反財務(wù)規(guī)章制度和財經(jīng)紀律的問題進行檢查糾正。
財務(wù)監(jiān)督的形式：有事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督等形式。
事前監(jiān)督是指在預(yù)算的編制、審批和財務(wù)管理等活動之前對有關(guān)預(yù)測、決策、措施、論證、合同等進行的監(jiān)督。
事中監(jiān)督是指對財務(wù)活動的過程所進行的監(jiān)督，是一種日常監(jiān)督。
事后監(jiān)督是對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和各項財務(wù)管理活動結(jié)果所進行的監(jiān)督。
內(nèi)部監(jiān)督是預(yù)算單位本身對財務(wù)活動進行的監(jiān)督，是將監(jiān)督寓于財務(wù)管理和各項財務(wù)工作中的一種監(jiān)督形式，也稱管理監(jiān)督。
外部監(jiān)督是來自預(yù)算單位外或組織外的監(jiān)督。
財務(wù)監(jiān)督常用的方法：財務(wù)監(jiān)督通常運用財務(wù)檢查、實物檢查和實況調(diào)查等方法。財務(wù)檢查也稱會計檢查，是指以會計憑證、賬薄、報表等會計資料為對象進行檢查的一種方法。實物檢查又稱實物清查，是指對貨幣資金、財產(chǎn)物資等進行實地盤點，查明實存數(shù)與賬存數(shù)是否相符的檢查方法。實況調(diào)查是指通過各種座談、咨詢等方式，對檢查出的事項是否真實，問題及其責(zé)任是否清楚，進行查證的一種方法。
二、財務(wù)監(jiān)督的目的
1.保證組織的財務(wù)活動執(zhí)行國家的有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度。
2.促進組織的財務(wù)活動按照厲行節(jié)約，反對奢侈浪費的原則進行，以勵其注重資金使用效益。
3.力求組織財務(wù)活動量入為出，突出重點、兼顧一般。
三、財務(wù)監(jiān)督的手段
主要的財務(wù)監(jiān)督手段有以下兩種：
（一）財務(wù)報告。財務(wù)報告是組織中的獨立預(yù)算單位一定時期財務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件，包括財務(wù)報表和財務(wù)情況說明書。
財務(wù)報表由資產(chǎn)負債表、收入支出總表、支出明細表、基本數(shù)字表以及預(yù)算外資金收支明細表、專項支出情況表等有關(guān)附表組成。資產(chǎn)負債表是世界各國普遍的通用財務(wù)報表。收入支出總表是反映預(yù)算單位一定時期預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的報表。支出明細表是反映預(yù)算單位一定時期經(jīng)常支出和專項支出的具體支出項目情況的報表。
編制財務(wù)報告的要求：（1）了解掌握財務(wù)報告編制工作中的政策規(guī)定；（2）及時進行賬務(wù)清理，核對有關(guān)數(shù)字；（3）清查財產(chǎn)物資，確保財務(wù)報告的內(nèi)容完整、數(shù)字真實、統(tǒng)一連貫和及時編報。
（二）財務(wù)分析。財務(wù)分析是經(jīng)濟活動分析的一種形式，是財務(wù)管理的組成部分和重要手段。
財務(wù)分析的主要作用是：（1）促進預(yù)算單位加強預(yù)算管理，保證單位收支預(yù)算的實現(xiàn)；（2）促進預(yù)算單位充分挖掘內(nèi)部潛力，提高資金使用效益；（3）促進預(yù)算單位認識和掌握財務(wù)活動規(guī)律，提高財務(wù)工作水平；（4）促進預(yù)算單位嚴格執(zhí)行財務(wù)制度和財經(jīng)紀律；（5）通過發(fā)現(xiàn)問題，促進預(yù)算單位不斷完善內(nèi)部財務(wù)管理規(guī)定。
財務(wù)分析的主要內(nèi)容是預(yù)算單位財務(wù)活動的全過程及其結(jié)果，具體表現(xiàn)：（1）分析預(yù)算編制情況。（2）分析預(yù)算執(zhí)行情況。（3）分析收入、支出情況。（4）分析資產(chǎn)使用情況。（5）分析人員增減情況。（6）分析財務(wù)管理制度建設(shè)情況。
財務(wù)分析的形式是多種多樣的。（1）從財務(wù)分析的內(nèi)容來看，有全面分析和專題分析。所謂全面分析是指對財務(wù)活動和財務(wù)收支進行全面、系統(tǒng)的綜合分析。所謂專題分析是指對某一方面的財務(wù)活動和財務(wù)收支情況進行分析。（2）從分析的過程來看，有事前分析、事中分析和事后分析。事前分析中一種預(yù)測性分析，是在財務(wù)活動實施之前而作出的研究其可靠性的分析。事中分析是一種控制分析，是在財務(wù)活動和業(yè)務(wù)活動過程中所進行的分析。事后分析是一種總結(jié)性分析，是一種對一定時期財務(wù)活動、財務(wù)收支以及業(yè)務(wù)工作完成情況進行的分析。
財務(wù)報告與財務(wù)分析
財務(wù)報告：是組織中的獨立預(yù)算單位一定時期財務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件，包括財務(wù)報表和財務(wù)情況說明書。
財務(wù)分析：是經(jīng)濟活動分析的一種形式，是財務(wù)管理的組成部分和重要手段。
財務(wù)監(jiān)督的含義及主要內(nèi)容：財務(wù)監(jiān)督是根據(jù)國家有關(guān)財務(wù)管理的法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，對組織以及組織中每一個獨立預(yù)算單位的財務(wù)活動進行審核和檢查的行為。
財務(wù)監(jiān)督的主要內(nèi)容：
（1）對預(yù)算的編制、執(zhí)行和財務(wù)報告的真實性、準確性、完整性進行審核、檢查；
（2）對各項收入和支出的范圍和標準進行審核、檢查；
（3）對有關(guān)資產(chǎn)管理要求和措施的落實情況進行檢查督促；
（4）對違反財務(wù)規(guī)章制度和財經(jīng)紀律的問題進行檢查糾正。
〖本章小結(jié)〗
本章從三方面對一個完整的財務(wù)管理過程進行了介紹，第一節(jié)首先介紹了財務(wù)管理的概念、內(nèi)容、任務(wù)，以及財務(wù)管理制度和財務(wù)管理方法等最基本的內(nèi)容，使學(xué)員對財務(wù)管理有一個初步的了解。第二節(jié)對財務(wù)管理的三種主要形式即預(yù)算管理、收支管理、資產(chǎn)管理作了比較詳細的介紹，第三節(jié)從財務(wù)監(jiān)督的涵義、財務(wù)監(jiān)督的目的、財務(wù)監(jiān)督的手段三方面對財務(wù)監(jiān)督這一財務(wù)控制手段進行分析、介紹。任何一個組織的管理都存在著財務(wù)管理的問題，研究完整的財務(wù)管理過程是管理學(xué)的主要內(nèi)容之一，學(xué)員應(yīng)從以上三方面認識予以把握。
〖學(xué)習(xí)建議〗
任何一個組織的管理都存在著財務(wù)管理的問題，財務(wù)管理是管理學(xué)的主要內(nèi)容之一，本章即介紹了一個完整的財務(wù)管理過程的三部分內(nèi)容。第一節(jié)財務(wù)管理概述，主要介紹了兩個考核知識點，即財務(wù)管理與財務(wù)管理制度和方法，是本章的基礎(chǔ)，根據(jù)大綱要求以識記為主。第二節(jié)財務(wù)管理的三種形式，介紹了三個考核知識點，即預(yù)算管理、收支管理和資產(chǎn)管理，財務(wù)管理的三種形式是本章的重點。第三節(jié)介紹了兩個考核點，即財務(wù)管理的含義與財務(wù)監(jiān)督的兩種手段。學(xué)習(xí)本章時應(yīng)在全面了解三節(jié)內(nèi)容的基礎(chǔ)上，重點把握第二節(jié)內(nèi)容。
〖本章練習(xí)〗
名詞解釋：
預(yù) 算：即財務(wù)預(yù)算，是財務(wù)管理的主要形式之一，是指一個組織根據(jù)其目標、任務(wù)而編制的年度收支計劃，是一種對本組織一定時期內(nèi)財務(wù)收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)、資金來源和去向的預(yù)計，因而也是財務(wù)管理的基本依據(jù)。預(yù)算的基本內(nèi)容包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。
財務(wù)管理：是一個組織及其獨立預(yù)算單位有計劃地開展財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的過程。
所謂財務(wù)活動：就是一個組織在運營過程中以資金的運動為核心所展開的活動，或者說是與資金有聯(lián)系的事務(wù)，包括資金的獲取、使用和分配等活動。
財務(wù)管理制度：就是一種通過規(guī)章、規(guī)定等方式，把資金的運動方向和運動過程明確化、規(guī)范化、程序化的資金運行機制。
流動資產(chǎn)：是指那些可以在一年期以內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、庫存材料、暫付款等。
固定資產(chǎn)：是相對于流動資產(chǎn)而言的，是指使用期限在一年以上，并且在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、一般設(shè)備、專用設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。
財務(wù)監(jiān)督：是根據(jù)國家有關(guān)財務(wù)管理的法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，對組織以及組織中每一個獨立預(yù)算單位的財務(wù)活動進行審核和檢查的行為。
簡答題：
1.簡述財務(wù)管理的內(nèi)容及基本任務(wù)？
答：內(nèi)容有：（1）資金的獲取。組織運營所需要資金從何處獲得，以什么方式獲取。（2）資金占用情況。（3）組織運營成本分析。
財務(wù)管理的基本任務(wù)是有效地管好用好資金，為組織的存在與發(fā)展提供資金上的保證。表現(xiàn)在：（1）合理籌措資金。（2）有效地利用各項資產(chǎn)。
2.財務(wù)管理的三點最基本的制度性措施是什么？
答：財務(wù)管理的最基本的制度性措施：（1）在組織編制預(yù)算時，需要做到量入為出、收支平衡、保證重點、兼顧一般。（2）在下級單位對上級主管部門定期編制的財務(wù)報告中，必須真實準確地反映單位或本部門的預(yù)算執(zhí)行情況，并盡可能地對本單位財務(wù)活動進行科學(xué)的整理、歸納和概括，按規(guī)定的時間和要求編制財務(wù)報告。（3）加資產(chǎn)管理，防止資產(chǎn)的浪費和流失。
3.簡述財務(wù)管理的主要方法？
答：財務(wù)管理方法是為了實現(xiàn)財務(wù)管理目標，完成財務(wù)管理任務(wù)，在開展活動時所采用的各種技術(shù)和手段。主要的方法有：（1）財務(wù)預(yù)測。（2）財務(wù)計劃。（3）財務(wù)控制。（4）財務(wù)分析。（5）財務(wù)檢查。
4.預(yù)算管理的具體體現(xiàn)？
答：算的具體體現(xiàn)：（1）實現(xiàn)收支統(tǒng)一管理。組織的每一個預(yù)算單位，都把各項收入和支出全部納入本單位的預(yù)算中進行統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用。（2）實行定額、定項撥款。定額是指主管預(yù)算單位和財務(wù)部門，根據(jù)預(yù)算單位工作的性質(zhì)和特點，結(jié)合組織的財務(wù)狀況，對預(yù)算單位基本支出所確定的經(jīng)費撥款額度。所謂定項撥款是指組織主管預(yù)算單位和財務(wù)部門，對預(yù)算單位為完成某一專項或特定工作任務(wù)而作出專門安排的經(jīng)費撥款額度，它由預(yù)算單位根據(jù)規(guī)定程序，分項單獨申請，然后由主管預(yù)算單位和財務(wù)部門按項審查核定。（3）實行超支不補，結(jié)余留用?？梢灶A(yù)算單位的積極性真正地調(diào)動起來，盡可能地科學(xué)理財，節(jié)約資金。
5.固定資產(chǎn)管理的要求？
答：固定資產(chǎn)的要求：（1）應(yīng)根據(jù)合理、節(jié)約、有效的配置原則進行固定資產(chǎn)的管理，配置要有標準，供應(yīng)要有計劃，使用要充分發(fā)揮其使用價值。（2）對固定資產(chǎn)的增加和減少進行財務(wù)處理。（3）一些較大的組織需要對固定資產(chǎn)實行“駐領(lǐng)導(dǎo)，歸口管理”的做法。（4）如果出現(xiàn)了固定資產(chǎn)閑置等情況，可以進行處置或出租，但其收入必須優(yōu)先安排用于固定資產(chǎn)的更新和改造。
6.財務(wù)監(jiān)督的目的是什么？
答：財務(wù)監(jiān)督的目的
（1）保證組織的財務(wù)活動執(zhí)行國家的有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度。
（2）促進組織的財務(wù)活動按照厲行節(jié)約，反對奢侈浪費的原則進行，以勵其注重資金使用效益。
（3）力求組織財務(wù)活動量入為出，突出重點、兼顧一般。
7.財務(wù)監(jiān)督的兩種手段及其內(nèi)含？
答：主要的財務(wù)監(jiān)督手段有以下兩種：
（一）財務(wù)報告。財務(wù)報告是組織中的獨立預(yù)算單位一定時期財務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件，包括財務(wù)報表和財務(wù)情況說明書。
編制財務(wù)報告的要求：
（1）了解掌握財務(wù)報告編制工作中的政策規(guī)定；
（2）及時進行賬務(wù)清理，核對有關(guān)數(shù)字；
（3）清查財產(chǎn)物資，確保財務(wù)報告的內(nèi)容完整、數(shù)字真實、統(tǒng)一連貫和及時編報。
（二）財務(wù)分析。財務(wù)分析是經(jīng)濟活動分析的一種形式，是財務(wù)管理的組成部分和重要手段。
財務(wù)分析的主要內(nèi)容是預(yù)算單位財務(wù)活動的全過程及其結(jié)果。
具體表現(xiàn)：（1）分析預(yù)算編制情況。
（2）分析預(yù)算執(zhí)行情況。
（3）分析收入、支出情況。
（4）分析資產(chǎn)使用情況。
（5）分析人員增減情況。
（6）分析財務(wù)管理制度建設(shè)情況。
論述：
1.試述支出管理需要注意哪些方面的問題？
答：支出管理是與收入管理相對應(yīng)的，是對組織活動所造成的全部資金耗費進行規(guī)范的過程。支出管理是從支出分類開始的，它通過支出分類，去把握各項支出的內(nèi)容及其開支情況和開支特點，從而實現(xiàn)支出管理。支出管理最為基本的分類方法是根據(jù)支出的性質(zhì)，把支出分為經(jīng)常性支出、專項支出和基本建設(shè)支出。經(jīng)常性支出是指維護組織正常運轉(zhuǎn)和完成單位工作任務(wù)而發(fā)生的支出，是一個組織和單位中預(yù)算資金的主要消耗，所以，管好用好經(jīng)常性支出是支出管理的最基本內(nèi)容。專項支出是組織或單位為完成專項或者特定工作任務(wù)發(fā)生的支出，是對專項或特定工作任務(wù)所安排的專項資金保障，加強對專項支出的管理是支出管理中的一項重要內(nèi)容?；窘ㄔO(shè)支出是組織或單位為基本建設(shè)安排的資金保障。
支出管理應(yīng)做到以下幾點要求：
（1）建立健全支出管理制度。組織的財務(wù)制度是財務(wù)管理的根據(jù)和基礎(chǔ)，支出管理制度也是財務(wù)制度的一個組成部分。因而，在支出管理上，組織需要首先建立起一個統(tǒng)一的支出管理體系，實施對支出的管理和控制。
（2）保證基本支出需要。從組織正常運轉(zhuǎn)的全局出發(fā)，充分保證經(jīng)常性支出的盈余，而且在整個預(yù)算執(zhí)行過程中，努力保證預(yù)算單位正常運轉(zhuǎn)和完成基本工作任務(wù)的必要支出。
（3）對支出薄弱環(huán)節(jié)實施重點管理。應(yīng)本著勤儉辦一切事的原則，對節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出項目實行重點管理和控制。
（4）嚴格專項支出的管理。預(yù)算單位對于專項支出應(yīng)當(dāng)嚴格按照批準的項目和用途使用，不得任意改變項目內(nèi)容或廣大使用范圍。
2.試述流動資產(chǎn)的四方面構(gòu)成及其要求？
答：流動資產(chǎn)是指那些可以在一年期以內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、庫存材料、暫付款等。
現(xiàn)金管理的要求：對現(xiàn)金的管理，需要健全內(nèi)部控制制度，確?，F(xiàn)金的安全，防止發(fā)生不必要的損失。
銀行存款管理要求：銀行存款的管理方面，必須按照國家有關(guān)規(guī)定開立賬戶，并按規(guī)定要求辦理有關(guān)存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算等業(yè)務(wù)。確保銀行存款的統(tǒng)一管理，組織應(yīng)當(dāng)由財務(wù)部門統(tǒng)一開設(shè)和管理銀行存款賬戶，組織內(nèi)部的非獨立核算單位或部門原則上不得開設(shè)賬戶。
庫存材料的管理要求：（1）建立、健全庫存材料的購買、驗收、進出庫、保管、領(lǐng)用等管理制度，明確責(zé)任，嚴格管理，保證庫存材料的安全。（2）加強對庫存材料的清查盤點工作，限度地保證的安全和完整，做到賬實相符，對于盤盈、盤虧的庫存材料，應(yīng)及時查明原因，分清責(zé)任。（3）加強對庫存材料的定額管理，建立庫存材料的儲備定額，或重點實行主要庫存材料的消耗定額，提高庫存材料的使用效益。
暫付款管理的要求：（1）必須在規(guī)定的范圍內(nèi)發(fā)生暫付款，手續(xù)必須齊全。（2）要控制暫付款的資金額度。（3）要控制暫付款的占用時間。（4）要對暫付款進行及時清理、結(jié)算。
第一節(jié) 財務(wù)管理概述
〖基本內(nèi)容〗
一、財務(wù)管理的概念
財務(wù)管理是一個組織及其獨立預(yù)算單位有計劃地開展財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的過程。
財務(wù)活動：就是一個組織在運營過程中以資金的運動為核心所展開的活動，或者說是與資金有聯(lián)系的事務(wù)，包括資金的獲取、使用和分配等活動。
財務(wù)管理歸根到底無非是對“財”的管理，而“財”又是管理活動的基本內(nèi)容之一，它與“人”、“物”一起，構(gòu)成了管理系統(tǒng)的基本要素和管理活動的基本內(nèi)容。市場經(jīng)濟條件下，一切組織活動都必須以一定的資金為支出，在一切組織活動中，都伴隨著資金的運動，伴隨著財務(wù)活動。財務(wù)活動必然會引發(fā)出各種各樣的關(guān)系。
財務(wù)管理是一項綜合性的管理工作。對于現(xiàn)代管理來說，管理活動包括許許多多的方面，各項管理工作既是相互聯(lián)系的，又是有著科學(xué)的分工，每一種具體的管理工作都有自身的特點。然而，每一項管理工作都離不開財務(wù)管理，或者說，最終要落實到財務(wù)管理上來。
作為系統(tǒng)的管理工作的一部分，財務(wù)管理包括為管理系統(tǒng)建立起一個完整的財務(wù)制度，確定具體的管理方法和程序。
組織財務(wù)管理的內(nèi)容是由多種因素決定的，組織自身的性質(zhì)和類型是財務(wù)管理的根據(jù)。其內(nèi)容有：（1）資金的獲取。組織運營所需要資金從何處獲得，以什么方式獲取。（2）資金占用情況。（3）組織運營成本分析。
財務(wù)管理的基本任務(wù)是有效地管好用好資金，為組織的存在與發(fā)展提供資金上的保證。表現(xiàn)在：（1）合理籌措資金。使資金收支在每一時點上都得到平衡協(xié)調(diào)，防止資金收支脫節(jié)，保證資金周轉(zhuǎn)暢通無阻，并盡可能地加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效果。（2）有效地利用各項資產(chǎn)。需要不斷地根據(jù)組織發(fā)展的狀況調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，防止多余或不足，使所有資產(chǎn)都能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。同時，又應(yīng)節(jié)約使用，講求資產(chǎn)耗費的合理性和效益。
二、財務(wù)管理制度
財務(wù)管理制度：就是一種通過規(guī)章、規(guī)定等方式，把資金的運動方向和運動過程明確化、規(guī)范化、程序化的資金運行機制。
建立健全財務(wù)制度的意義：健全的財務(wù)管理制度既是組織開展財務(wù)活動的依據(jù)，又是國家的有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度在組織中貫徹落實的可靠保障。一切組織都必須依據(jù)國家的法律、法規(guī)、政策規(guī)定，結(jié)合自身的實際情況，建立健全自己的財務(wù)管理制度，以便在財務(wù)活動家中有章可循，實現(xiàn)規(guī)范化的管理。同時，實現(xiàn)對組織的各項活動進行全面、系統(tǒng)的監(jiān)督檢查，從而及時地發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，保證組織的健康發(fā)展。
在現(xiàn)代管理中，財務(wù)管理制度的確立以責(zé)權(quán)利的一致為其基本原則，財務(wù)管理責(zé)任制的內(nèi)容有：（1）建立責(zé)任單位。（2）確定責(zé)任指標。（3）考評業(yè)績，聯(lián)責(zé)計酬。只有建立財務(wù)管理責(zé)任制，才能真正地使財務(wù)活動有序化，財務(wù)關(guān)系合理化，提高資金使用的效率和組織活動的效益。
財務(wù)管理的最基本的制度性措施：（1）在組織編制預(yù)算時，需要做到量入為出、收支平衡、保證重點、兼顧一般。（2）在下級單位對上級主管部門定期編制的財務(wù)報告中，必須真實準確地反映單位或本部門的預(yù)算執(zhí)行情況，并盡可能地對本單位財務(wù)活動進行科學(xué)的整理、歸納和概括，按規(guī)定的時間和要求編制財務(wù)報告。（3）加資產(chǎn)管理，防止資產(chǎn)的浪費和流失。
財務(wù)管理制度是以財務(wù)機構(gòu)為依托。因為財務(wù)管理工作是一項十分復(fù)雜的工作，為了保證發(fā)揮財務(wù)管理的作用，合理而有效地組織財務(wù)活動，保證財務(wù)規(guī)章制度得到執(zhí)行，必須設(shè)置相應(yīng)的財務(wù)機構(gòu)，一個組織的財務(wù)管理，通過設(shè)置專門的財務(wù)機構(gòu)，可以實現(xiàn)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的分級管理。健全、完善的財務(wù)管理制度是具有較高的自我控制、自我調(diào)節(jié)能力的標志，而且，一旦組織有了這種自我控制、自我調(diào)節(jié)的能力，就能夠進入不斷改進、不斷提高的良性循環(huán)之中。
三、財務(wù)管理方法
財務(wù)管理方法是為了實現(xiàn)財務(wù)管理目標，完成財務(wù)管理任務(wù)，在開展活動時所采用的各種技術(shù)和手段。
主要的方法有：（1）財務(wù)預(yù)測。就是財務(wù)人員使用從外部獲得的信息，根據(jù)本組織財務(wù)活動的歷史資料，考慮現(xiàn)實的要求和條件，對組織未來的財務(wù)活動的財務(wù)成果進行科學(xué)的預(yù)計和測算的活動。
（2）財務(wù)計劃。組織的財務(wù)活動要實行計劃管理，所實行的計劃管理必須是全過程的，它包括各項資金的收入和使用，物資的增減變化，各項費用的開支和補償?shù)取?BR> （3）財務(wù)控制。是指在財務(wù)管理過程中，利用有關(guān)信息和特定手段，對組織的財務(wù)活動施加影響或調(diào)節(jié)，以便實現(xiàn)計劃所規(guī)定的財務(wù)目標。
（4）財務(wù)分析。是根據(jù)有關(guān)信息資料，運用特定方法，對組織財務(wù)活動及其結(jié)果進行分析和評價的工作，是編制財務(wù)計劃和實施財務(wù)控制的繼續(xù)和深入。
（5）財務(wù)檢查。是指在財務(wù)管理過程中，對組織的經(jīng)濟活動和財務(wù)收支的合法性和合理性的檢查與監(jiān)督。
財務(wù)活動與財務(wù)管理
財務(wù)管理：是一個組織及其獨立預(yù)算單位有計劃地開展財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的過程。
財務(wù)活動：就是一個組織在運營過程中以資金的運動為核心所展開的活動，或者說是與資金有聯(lián)系的事務(wù)，包括資金的獲取、使用和分配等活動。
財務(wù)管理與財務(wù)管理制度
財務(wù)管理：是一個組織及其獨立預(yù)算單位有計劃地開展財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的過程。
財務(wù)管理制度：就是一種通過規(guī)章、規(guī)定等方式，把資金的運動方向和運動過程明確化、規(guī)范化、程序化的資金運行機制。
財務(wù)管理制度與財務(wù)管理方法
財務(wù)管理制度：就是一種通過規(guī)章、規(guī)定等方式，把資金的運動方向和運動過程明確化、規(guī)范化、程序化的資金運行機制。
財務(wù)管理方法：是為了實現(xiàn)財務(wù)管理目標，完成財務(wù)管理任務(wù)，在開展活動時所采用的各種技術(shù)和手段。
第二節(jié) 財務(wù)管理的主要形式
〖基本內(nèi)容〗
一、預(yù)算管理
預(yù)算即財務(wù)預(yù)算：是財務(wù)管理的主要形式之一，是指一個組織根據(jù)其目標、任務(wù)而編制的年度收支計劃，是一種對本組織一定時期內(nèi)財務(wù)收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)、資金來源和去向的預(yù)計，因而也是財務(wù)管理的基本依據(jù)。預(yù)算的基本內(nèi)容包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。收入預(yù)算由自籌資金、財政撥款和預(yù)算外收入構(gòu)成，支出預(yù)算則包括經(jīng)常性支出、專項支出和基本建設(shè)支出。一個組織的財務(wù)預(yù)算必須反映組織收入與支出全貌，它全部收入和支出都應(yīng)納入預(yù)算來進行統(tǒng)一管理和統(tǒng)籌安排。
較大型組織的預(yù)算都是分級進行的，有組織整體上的預(yù)算，也有組織中各個獨立預(yù)算單位的預(yù)算，在這種分級預(yù)算的情況下需要堅持做到“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”。
根據(jù)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的原則，預(yù)算的具體體現(xiàn)：（1）實現(xiàn)收支統(tǒng)一管理。組織的每一個預(yù)算單位，都把各項收入和支出全部納入本單位的預(yù)算中進行統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用。（2）實行定額、定項撥款。定額是指主管預(yù)算單位和財務(wù)部門，根據(jù)預(yù)算單位工作的性質(zhì)和特點，結(jié)合組織的財務(wù)狀況，對預(yù)算單位基本支出所確定的經(jīng)費撥款額度。所謂定項撥款是指組織主管預(yù)算單位和財務(wù)部門，對預(yù)算單位為完成某一專項或特定工作任務(wù)而作出專門安排的經(jīng)費撥款額度，它由預(yù)算單位根據(jù)規(guī)定程序，分項單獨申請，然后由主管預(yù)算單位和財務(wù)部門按項審查核定。（3）實行超支不補，結(jié)余留用?？梢灶A(yù)算單位的積極性真正地調(diào)動起來，盡可能地科學(xué)理財，節(jié)約資金。
二、收支管理
收支管理是收入管理與支出管理的合稱。
收入管理：是指組織中的預(yù)算單位對其合理、合法的收入進行及時的入賬和分項如實填報的做法。
把全部收入納入單位預(yù)算的統(tǒng)一管理是財務(wù)管理的客觀要求。財務(wù)管理的目標就是要對組織財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系進行有效的控制，而收入的情況是否明了，是財務(wù)管理賴以展開的前提，如果預(yù)算單位的收入管理只限于預(yù)算核撥資金，那么，勢必會有一部分資金收入在暗處流動，從而使財務(wù)活動出現(xiàn)失控的問題，嚴重時有可能會出現(xiàn)違紀違法事件。
支出管理是與收入管理相對應(yīng)的，是對組織活動所造成的全部資金耗費進行規(guī)范的過程。支出管理是從支出分類開始的，它通過支出分類，去把握各項支出的內(nèi)容及其開支情況和開支特點，從而實現(xiàn)支出管理。支出管理最為基本的分類方法是根據(jù)支出的性質(zhì)，把支出分為經(jīng)常性支出、專項支出和基本建設(shè)支出。經(jīng)常性支出是指維護組織正常運轉(zhuǎn)和完成單位工作任務(wù)而發(fā)生的支出，是一個組織和單位中預(yù)算資金的主要消耗，所以，管好用好經(jīng)常性支出是支出管理的最基本內(nèi)容。專項支出是組織或單位為完成專項或者特定工作任務(wù)發(fā)生的支出，是對專項或特定工作任務(wù)所安排的專項資金保障，加強對專項支出的管理是支出管理中的一項重要內(nèi)容?；窘ㄔO(shè)支出是組織或單位為基本建設(shè)安排的資金保障。
支出管理應(yīng)做到以下幾點要求：（1）建立健全支出管理制度。組織的財務(wù)制度是財務(wù)管理的根據(jù)和基礎(chǔ)，支出管理制度也是財務(wù)制度的一個組成部分。因而，在支出管理上，組織需要首先建立起一個統(tǒng)一的支出管理體系，實施對支出的管理和控制。（2）保證基本支出需要。從組織正常運轉(zhuǎn)的全局出發(fā)，充分保證經(jīng)常性支出的盈余，而且在整個預(yù)算執(zhí)行過程中，努力保證預(yù)算單位正常運轉(zhuǎn)和完成基本工作任務(wù)的必要支出。（3）對支出薄弱環(huán)節(jié)實施重點管理。應(yīng)本著勤儉辦一切事的原則，對節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出項目實行重點管理和控制。（4）嚴格專項支出的管理。預(yù)算單位對于專項支出應(yīng)當(dāng)嚴格按照批準的項目和用途使用，不得任意改變項目內(nèi)容或廣大使用范圍。
三、資產(chǎn)管理
資產(chǎn)：是指一個組織占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括活動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)兩大類。
1. 流動資產(chǎn)管理。
流動資產(chǎn)：是指那些可以在一年期以內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、庫存材料、暫付款等。
現(xiàn)金管理的要求：對現(xiàn)金的管理，需要健全內(nèi)部控制制度，確?，F(xiàn)金的安全，防止發(fā)生不必要的損失。
銀行存款管理要求：銀行存款的管理方面，必須按照國家有關(guān)規(guī)定開立賬戶，并按規(guī)定要求辦理有關(guān)存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算等業(yè)務(wù)。確保銀行存款的統(tǒng)一管理，組織應(yīng)當(dāng)由財務(wù)部門統(tǒng)一開設(shè)和管理銀行存款賬戶，組織內(nèi)部的非獨立核算單位或部門原則上不得開設(shè)賬戶。
庫存材料的管理要求：（1）建立、健全庫存材料的購買、驗收、進出庫、保管、領(lǐng)用等管理制度，明確責(zé)任，嚴格管理，保證庫存材料的安全。（2）加強對庫存材料的清查盤點工作，限度地保證的安全和完整，做到賬實相符，對于盤盈、盤虧的庫存材料，應(yīng)及時查明原因，分清責(zé)任。（3）加強對庫存材料的定額管理，建立庫存材料的儲備定額，或重點實行主要庫存材料的消耗定額，提高庫存材料的使用效益。
暫付款管理的要求：（1）必須在規(guī)定的范圍內(nèi)發(fā)生暫付款，手續(xù)必須齊全。（2）要控制暫付款的資金額度。（3）要控制暫付款的占用時間。（4）要對暫付款進行及時清理、結(jié)算。
2.固定資產(chǎn)管理。
固定資產(chǎn)：是相對于流動資產(chǎn)而言的，是指使用期限在一年以上，并且在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、一般設(shè)備、專用設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。
固定資產(chǎn)的要求：（1）應(yīng)根據(jù)合理、節(jié)約、有效的配置原則進行固定資產(chǎn)的管理，配置要有標準，供應(yīng)要有計劃，使用要充分發(fā)揮其使用價值。（2）對固定資產(chǎn)的增加和減少進行財務(wù)處理。（3）一些較大的組織需要對固定資產(chǎn)實行“駐領(lǐng)導(dǎo)，歸口管理”的做法。（4）如果出現(xiàn)了固定資產(chǎn)閑置等情況，可以進行處置或出租，但其收入必須優(yōu)先安排用于固定資產(chǎn)的更新和改造。
收入管理與支出管理
收入管理：是指組織中的預(yù)算單位對其合理、合法的收入進行及時的入賬和分項如實填報的做法。
支出管理：是與收入管理相對應(yīng)的，是對組織活動所造成的全部資金耗費進行規(guī)范的過程。
固定資產(chǎn)管理與流動資產(chǎn)管理
固定資產(chǎn)：是相對于流動資產(chǎn)而言的，是指使用期限在一年以上，并且在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、一般設(shè)備、專用設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。
流動資產(chǎn)：是指那些可以在一年期以內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、庫存材料、暫付款等。
預(yù)算及預(yù)算管理的具體體現(xiàn)
具體體現(xiàn)：
（1）實現(xiàn)收支統(tǒng)一管理。組織的每一個預(yù)算單位，都把各項收入和支出全部納入本單位的預(yù)算中進行統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用。
（2）實行定額、定項撥款。定額是指主管預(yù)算單位和財務(wù)部門，根據(jù)預(yù)算單位工作的性質(zhì)和特點，結(jié)合組織的財務(wù)狀況，對預(yù)算單位基本支出所確定的經(jīng)費撥款額度。所謂定項撥款是指組織主管預(yù)算單位和財務(wù)部門，對預(yù)算單位為完成某一專項或特定工作任務(wù)而作出專門安排的經(jīng)費撥款額度，它由預(yù)算單位根據(jù)規(guī)定程序，分項單獨申請，然后由主管預(yù)算單位和財務(wù)部門按項審查核定。
（3）實行超支不補，結(jié)余留用?？梢灶A(yù)算單位的積極性真正地調(diào)動起來，盡可能地科學(xué)理財，節(jié)約資金。
第三節(jié) 財務(wù)監(jiān)督
〖基本內(nèi)容〗
一、財務(wù)監(jiān)督的涵義
財務(wù)監(jiān)督：是根據(jù)國家有關(guān)財務(wù)管理的法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，對組織以及組織中每一個獨立預(yù)算單位的財務(wù)活動進行審核和檢查的行為。
財務(wù)監(jiān)督的主要內(nèi)容：（1）對預(yù)算的編制、執(zhí)行和財務(wù)報告的真實性、準確性、完整性進行審核、檢查；（2）對各項收入和支出的范圍和標準進行審核、檢查；（3）對有關(guān)資產(chǎn)管理要求和措施的落實情況進行檢查督促；（4）對違反財務(wù)規(guī)章制度和財經(jīng)紀律的問題進行檢查糾正。
財務(wù)監(jiān)督的形式：有事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督等形式。
事前監(jiān)督是指在預(yù)算的編制、審批和財務(wù)管理等活動之前對有關(guān)預(yù)測、決策、措施、論證、合同等進行的監(jiān)督。
事中監(jiān)督是指對財務(wù)活動的過程所進行的監(jiān)督，是一種日常監(jiān)督。
事后監(jiān)督是對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和各項財務(wù)管理活動結(jié)果所進行的監(jiān)督。
內(nèi)部監(jiān)督是預(yù)算單位本身對財務(wù)活動進行的監(jiān)督，是將監(jiān)督寓于財務(wù)管理和各項財務(wù)工作中的一種監(jiān)督形式，也稱管理監(jiān)督。
外部監(jiān)督是來自預(yù)算單位外或組織外的監(jiān)督。
財務(wù)監(jiān)督常用的方法：財務(wù)監(jiān)督通常運用財務(wù)檢查、實物檢查和實況調(diào)查等方法。財務(wù)檢查也稱會計檢查，是指以會計憑證、賬薄、報表等會計資料為對象進行檢查的一種方法。實物檢查又稱實物清查，是指對貨幣資金、財產(chǎn)物資等進行實地盤點，查明實存數(shù)與賬存數(shù)是否相符的檢查方法。實況調(diào)查是指通過各種座談、咨詢等方式，對檢查出的事項是否真實，問題及其責(zé)任是否清楚，進行查證的一種方法。
二、財務(wù)監(jiān)督的目的
1.保證組織的財務(wù)活動執(zhí)行國家的有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度。
2.促進組織的財務(wù)活動按照厲行節(jié)約，反對奢侈浪費的原則進行，以勵其注重資金使用效益。
3.力求組織財務(wù)活動量入為出，突出重點、兼顧一般。
三、財務(wù)監(jiān)督的手段
主要的財務(wù)監(jiān)督手段有以下兩種：
（一）財務(wù)報告。財務(wù)報告是組織中的獨立預(yù)算單位一定時期財務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件，包括財務(wù)報表和財務(wù)情況說明書。
財務(wù)報表由資產(chǎn)負債表、收入支出總表、支出明細表、基本數(shù)字表以及預(yù)算外資金收支明細表、專項支出情況表等有關(guān)附表組成。資產(chǎn)負債表是世界各國普遍的通用財務(wù)報表。收入支出總表是反映預(yù)算單位一定時期預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的報表。支出明細表是反映預(yù)算單位一定時期經(jīng)常支出和專項支出的具體支出項目情況的報表。
編制財務(wù)報告的要求：（1）了解掌握財務(wù)報告編制工作中的政策規(guī)定；（2）及時進行賬務(wù)清理，核對有關(guān)數(shù)字；（3）清查財產(chǎn)物資，確保財務(wù)報告的內(nèi)容完整、數(shù)字真實、統(tǒng)一連貫和及時編報。
（二）財務(wù)分析。財務(wù)分析是經(jīng)濟活動分析的一種形式，是財務(wù)管理的組成部分和重要手段。
財務(wù)分析的主要作用是：（1）促進預(yù)算單位加強預(yù)算管理，保證單位收支預(yù)算的實現(xiàn)；（2）促進預(yù)算單位充分挖掘內(nèi)部潛力，提高資金使用效益；（3）促進預(yù)算單位認識和掌握財務(wù)活動規(guī)律，提高財務(wù)工作水平；（4）促進預(yù)算單位嚴格執(zhí)行財務(wù)制度和財經(jīng)紀律；（5）通過發(fā)現(xiàn)問題，促進預(yù)算單位不斷完善內(nèi)部財務(wù)管理規(guī)定。
財務(wù)分析的主要內(nèi)容是預(yù)算單位財務(wù)活動的全過程及其結(jié)果，具體表現(xiàn)：（1）分析預(yù)算編制情況。（2）分析預(yù)算執(zhí)行情況。（3）分析收入、支出情況。（4）分析資產(chǎn)使用情況。（5）分析人員增減情況。（6）分析財務(wù)管理制度建設(shè)情況。
財務(wù)分析的形式是多種多樣的。（1）從財務(wù)分析的內(nèi)容來看，有全面分析和專題分析。所謂全面分析是指對財務(wù)活動和財務(wù)收支進行全面、系統(tǒng)的綜合分析。所謂專題分析是指對某一方面的財務(wù)活動和財務(wù)收支情況進行分析。（2）從分析的過程來看，有事前分析、事中分析和事后分析。事前分析中一種預(yù)測性分析，是在財務(wù)活動實施之前而作出的研究其可靠性的分析。事中分析是一種控制分析，是在財務(wù)活動和業(yè)務(wù)活動過程中所進行的分析。事后分析是一種總結(jié)性分析，是一種對一定時期財務(wù)活動、財務(wù)收支以及業(yè)務(wù)工作完成情況進行的分析。
財務(wù)報告與財務(wù)分析
財務(wù)報告：是組織中的獨立預(yù)算單位一定時期財務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件，包括財務(wù)報表和財務(wù)情況說明書。
財務(wù)分析：是經(jīng)濟活動分析的一種形式，是財務(wù)管理的組成部分和重要手段。
財務(wù)監(jiān)督的含義及主要內(nèi)容：財務(wù)監(jiān)督是根據(jù)國家有關(guān)財務(wù)管理的法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，對組織以及組織中每一個獨立預(yù)算單位的財務(wù)活動進行審核和檢查的行為。
財務(wù)監(jiān)督的主要內(nèi)容：
（1）對預(yù)算的編制、執(zhí)行和財務(wù)報告的真實性、準確性、完整性進行審核、檢查；
（2）對各項收入和支出的范圍和標準進行審核、檢查；
（3）對有關(guān)資產(chǎn)管理要求和措施的落實情況進行檢查督促；
（4）對違反財務(wù)規(guī)章制度和財經(jīng)紀律的問題進行檢查糾正。
〖本章小結(jié)〗
本章從三方面對一個完整的財務(wù)管理過程進行了介紹，第一節(jié)首先介紹了財務(wù)管理的概念、內(nèi)容、任務(wù)，以及財務(wù)管理制度和財務(wù)管理方法等最基本的內(nèi)容，使學(xué)員對財務(wù)管理有一個初步的了解。第二節(jié)對財務(wù)管理的三種主要形式即預(yù)算管理、收支管理、資產(chǎn)管理作了比較詳細的介紹，第三節(jié)從財務(wù)監(jiān)督的涵義、財務(wù)監(jiān)督的目的、財務(wù)監(jiān)督的手段三方面對財務(wù)監(jiān)督這一財務(wù)控制手段進行分析、介紹。任何一個組織的管理都存在著財務(wù)管理的問題，研究完整的財務(wù)管理過程是管理學(xué)的主要內(nèi)容之一，學(xué)員應(yīng)從以上三方面認識予以把握。
〖學(xué)習(xí)建議〗
任何一個組織的管理都存在著財務(wù)管理的問題，財務(wù)管理是管理學(xué)的主要內(nèi)容之一，本章即介紹了一個完整的財務(wù)管理過程的三部分內(nèi)容。第一節(jié)財務(wù)管理概述，主要介紹了兩個考核知識點，即財務(wù)管理與財務(wù)管理制度和方法，是本章的基礎(chǔ)，根據(jù)大綱要求以識記為主。第二節(jié)財務(wù)管理的三種形式，介紹了三個考核知識點，即預(yù)算管理、收支管理和資產(chǎn)管理，財務(wù)管理的三種形式是本章的重點。第三節(jié)介紹了兩個考核點，即財務(wù)管理的含義與財務(wù)監(jiān)督的兩種手段。學(xué)習(xí)本章時應(yīng)在全面了解三節(jié)內(nèi)容的基礎(chǔ)上，重點把握第二節(jié)內(nèi)容。
〖本章練習(xí)〗
名詞解釋：
預(yù) 算：即財務(wù)預(yù)算，是財務(wù)管理的主要形式之一，是指一個組織根據(jù)其目標、任務(wù)而編制的年度收支計劃，是一種對本組織一定時期內(nèi)財務(wù)收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)、資金來源和去向的預(yù)計，因而也是財務(wù)管理的基本依據(jù)。預(yù)算的基本內(nèi)容包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。
財務(wù)管理：是一個組織及其獨立預(yù)算單位有計劃地開展財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的過程。
所謂財務(wù)活動：就是一個組織在運營過程中以資金的運動為核心所展開的活動，或者說是與資金有聯(lián)系的事務(wù)，包括資金的獲取、使用和分配等活動。
財務(wù)管理制度：就是一種通過規(guī)章、規(guī)定等方式，把資金的運動方向和運動過程明確化、規(guī)范化、程序化的資金運行機制。
流動資產(chǎn)：是指那些可以在一年期以內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、庫存材料、暫付款等。
固定資產(chǎn)：是相對于流動資產(chǎn)而言的，是指使用期限在一年以上，并且在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、一般設(shè)備、專用設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。
財務(wù)監(jiān)督：是根據(jù)國家有關(guān)財務(wù)管理的法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，對組織以及組織中每一個獨立預(yù)算單位的財務(wù)活動進行審核和檢查的行為。
簡答題：
1.簡述財務(wù)管理的內(nèi)容及基本任務(wù)？
答：內(nèi)容有：（1）資金的獲取。組織運營所需要資金從何處獲得，以什么方式獲取。（2）資金占用情況。（3）組織運營成本分析。
財務(wù)管理的基本任務(wù)是有效地管好用好資金，為組織的存在與發(fā)展提供資金上的保證。表現(xiàn)在：（1）合理籌措資金。（2）有效地利用各項資產(chǎn)。
2.財務(wù)管理的三點最基本的制度性措施是什么？
答：財務(wù)管理的最基本的制度性措施：（1）在組織編制預(yù)算時，需要做到量入為出、收支平衡、保證重點、兼顧一般。（2）在下級單位對上級主管部門定期編制的財務(wù)報告中，必須真實準確地反映單位或本部門的預(yù)算執(zhí)行情況，并盡可能地對本單位財務(wù)活動進行科學(xué)的整理、歸納和概括，按規(guī)定的時間和要求編制財務(wù)報告。（3）加資產(chǎn)管理，防止資產(chǎn)的浪費和流失。
3.簡述財務(wù)管理的主要方法？
答：財務(wù)管理方法是為了實現(xiàn)財務(wù)管理目標，完成財務(wù)管理任務(wù)，在開展活動時所采用的各種技術(shù)和手段。主要的方法有：（1）財務(wù)預(yù)測。（2）財務(wù)計劃。（3）財務(wù)控制。（4）財務(wù)分析。（5）財務(wù)檢查。
4.預(yù)算管理的具體體現(xiàn)？
答：算的具體體現(xiàn)：（1）實現(xiàn)收支統(tǒng)一管理。組織的每一個預(yù)算單位，都把各項收入和支出全部納入本單位的預(yù)算中進行統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用。（2）實行定額、定項撥款。定額是指主管預(yù)算單位和財務(wù)部門，根據(jù)預(yù)算單位工作的性質(zhì)和特點，結(jié)合組織的財務(wù)狀況，對預(yù)算單位基本支出所確定的經(jīng)費撥款額度。所謂定項撥款是指組織主管預(yù)算單位和財務(wù)部門，對預(yù)算單位為完成某一專項或特定工作任務(wù)而作出專門安排的經(jīng)費撥款額度，它由預(yù)算單位根據(jù)規(guī)定程序，分項單獨申請，然后由主管預(yù)算單位和財務(wù)部門按項審查核定。（3）實行超支不補，結(jié)余留用?？梢灶A(yù)算單位的積極性真正地調(diào)動起來，盡可能地科學(xué)理財，節(jié)約資金。
5.固定資產(chǎn)管理的要求？
答：固定資產(chǎn)的要求：（1）應(yīng)根據(jù)合理、節(jié)約、有效的配置原則進行固定資產(chǎn)的管理，配置要有標準，供應(yīng)要有計劃，使用要充分發(fā)揮其使用價值。（2）對固定資產(chǎn)的增加和減少進行財務(wù)處理。（3）一些較大的組織需要對固定資產(chǎn)實行“駐領(lǐng)導(dǎo)，歸口管理”的做法。（4）如果出現(xiàn)了固定資產(chǎn)閑置等情況，可以進行處置或出租，但其收入必須優(yōu)先安排用于固定資產(chǎn)的更新和改造。
6.財務(wù)監(jiān)督的目的是什么？
答：財務(wù)監(jiān)督的目的
（1）保證組織的財務(wù)活動執(zhí)行國家的有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度。
（2）促進組織的財務(wù)活動按照厲行節(jié)約，反對奢侈浪費的原則進行，以勵其注重資金使用效益。
（3）力求組織財務(wù)活動量入為出，突出重點、兼顧一般。
7.財務(wù)監(jiān)督的兩種手段及其內(nèi)含？
答：主要的財務(wù)監(jiān)督手段有以下兩種：
（一）財務(wù)報告。財務(wù)報告是組織中的獨立預(yù)算單位一定時期財務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件，包括財務(wù)報表和財務(wù)情況說明書。
編制財務(wù)報告的要求：
（1）了解掌握財務(wù)報告編制工作中的政策規(guī)定；
（2）及時進行賬務(wù)清理，核對有關(guān)數(shù)字；
（3）清查財產(chǎn)物資，確保財務(wù)報告的內(nèi)容完整、數(shù)字真實、統(tǒng)一連貫和及時編報。
（二）財務(wù)分析。財務(wù)分析是經(jīng)濟活動分析的一種形式，是財務(wù)管理的組成部分和重要手段。
財務(wù)分析的主要內(nèi)容是預(yù)算單位財務(wù)活動的全過程及其結(jié)果。
具體表現(xiàn)：（1）分析預(yù)算編制情況。
（2）分析預(yù)算執(zhí)行情況。
（3）分析收入、支出情況。
（4）分析資產(chǎn)使用情況。
（5）分析人員增減情況。
（6）分析財務(wù)管理制度建設(shè)情況。
論述：
1.試述支出管理需要注意哪些方面的問題？
答：支出管理是與收入管理相對應(yīng)的，是對組織活動所造成的全部資金耗費進行規(guī)范的過程。支出管理是從支出分類開始的，它通過支出分類，去把握各項支出的內(nèi)容及其開支情況和開支特點，從而實現(xiàn)支出管理。支出管理最為基本的分類方法是根據(jù)支出的性質(zhì)，把支出分為經(jīng)常性支出、專項支出和基本建設(shè)支出。經(jīng)常性支出是指維護組織正常運轉(zhuǎn)和完成單位工作任務(wù)而發(fā)生的支出，是一個組織和單位中預(yù)算資金的主要消耗，所以，管好用好經(jīng)常性支出是支出管理的最基本內(nèi)容。專項支出是組織或單位為完成專項或者特定工作任務(wù)發(fā)生的支出，是對專項或特定工作任務(wù)所安排的專項資金保障，加強對專項支出的管理是支出管理中的一項重要內(nèi)容?；窘ㄔO(shè)支出是組織或單位為基本建設(shè)安排的資金保障。
支出管理應(yīng)做到以下幾點要求：
（1）建立健全支出管理制度。組織的財務(wù)制度是財務(wù)管理的根據(jù)和基礎(chǔ)，支出管理制度也是財務(wù)制度的一個組成部分。因而，在支出管理上，組織需要首先建立起一個統(tǒng)一的支出管理體系，實施對支出的管理和控制。
（2）保證基本支出需要。從組織正常運轉(zhuǎn)的全局出發(fā)，充分保證經(jīng)常性支出的盈余，而且在整個預(yù)算執(zhí)行過程中，努力保證預(yù)算單位正常運轉(zhuǎn)和完成基本工作任務(wù)的必要支出。
（3）對支出薄弱環(huán)節(jié)實施重點管理。應(yīng)本著勤儉辦一切事的原則，對節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出項目實行重點管理和控制。
（4）嚴格專項支出的管理。預(yù)算單位對于專項支出應(yīng)當(dāng)嚴格按照批準的項目和用途使用，不得任意改變項目內(nèi)容或廣大使用范圍。
2.試述流動資產(chǎn)的四方面構(gòu)成及其要求？
答：流動資產(chǎn)是指那些可以在一年期以內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、庫存材料、暫付款等。
現(xiàn)金管理的要求：對現(xiàn)金的管理，需要健全內(nèi)部控制制度，確?，F(xiàn)金的安全，防止發(fā)生不必要的損失。
銀行存款管理要求：銀行存款的管理方面，必須按照國家有關(guān)規(guī)定開立賬戶，并按規(guī)定要求辦理有關(guān)存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算等業(yè)務(wù)。確保銀行存款的統(tǒng)一管理，組織應(yīng)當(dāng)由財務(wù)部門統(tǒng)一開設(shè)和管理銀行存款賬戶，組織內(nèi)部的非獨立核算單位或部門原則上不得開設(shè)賬戶。
庫存材料的管理要求：（1）建立、健全庫存材料的購買、驗收、進出庫、保管、領(lǐng)用等管理制度，明確責(zé)任，嚴格管理，保證庫存材料的安全。（2）加強對庫存材料的清查盤點工作，限度地保證的安全和完整，做到賬實相符，對于盤盈、盤虧的庫存材料，應(yīng)及時查明原因，分清責(zé)任。（3）加強對庫存材料的定額管理，建立庫存材料的儲備定額，或重點實行主要庫存材料的消耗定額，提高庫存材料的使用效益。
暫付款管理的要求：（1）必須在規(guī)定的范圍內(nèi)發(fā)生暫付款，手續(xù)必須齊全。（2）要控制暫付款的資金額度。（3）要控制暫付款的占用時間。（4）要對暫付款進行及時清理、結(jié)算。