第九章 流動(dòng)負(fù)債的核算
知識(shí)點(diǎn)講解
一、短期借款賬務(wù)處理
詳細(xì)內(nèi)容
預(yù)提利息費(fèi)用
二、應(yīng)付票據(jù)核算（聯(lián)系材料采購業(yè)務(wù)）（P301，例9-6）
三、應(yīng)付工資核算
詳細(xì)內(nèi)容
（一）應(yīng)付工資的計(jì)算
1、計(jì)時(shí)工資計(jì)算
扣缺勤法：月應(yīng)付工資=月基礎(chǔ)工資-曠工事假應(yīng)扣工資-病假應(yīng)扣工資+計(jì)入工資總額的獎(jiǎng)金+工資性津貼和補(bǔ)貼+加班加點(diǎn)工資+其他工資（P310，例9-10）
2、計(jì)件工資
（1）個(gè)人計(jì)件工資（P311，例9-11）
（2）集體計(jì)件工資（P311，例9-12）
（二）工資分配的賬務(wù)處理（P316）
四、應(yīng)付福利費(fèi)核算
五、應(yīng)交稅金核算
詳細(xì)內(nèi)容
（一）應(yīng)交增值稅核算
1、一般納稅人
2、小規(guī)模納稅人
3、進(jìn)口貨物的賬務(wù)處理
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅（P323，例9-15）
4、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
（1）原材料毀損
（2）在建工程領(lǐng)用原材料
（3）自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目
（二）應(yīng)交消費(fèi)稅核算
1、從量定額
2、從價(jià)定率
3、賬務(wù)處理
（1）生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外銷售的賬務(wù)處理（主營業(yè)務(wù)稅金及附加）
（2）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理（見委托加工物資）
（3）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理
（4）組成計(jì)稅價(jià)格=（進(jìn)口商品的到岸價(jià)+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）
（三）應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的稅金
1、房產(chǎn)稅
2、土地使用稅
3、車船使用稅
4、印花稅
六、或有負(fù)債的核算
詳細(xì)內(nèi)容
或有負(fù)債：由于可能導(dǎo)致?lián)p失的偶發(fā)事件而形成的債務(wù)責(zé)任。
賬務(wù)處理：“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬戶（P341-P342，例9-28，9-29）
歷年試題
1.負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債的依據(jù)是（D?。?BR> A、負(fù)債數(shù)額大小
B、負(fù)債取得來源
C、負(fù)債利息多少
D、負(fù)債償還期限長短
2.某企業(yè)廠部行政管理人員工資30000元，醫(yī)務(wù)及福利部門人員工資9000元，退休人員工資2000元，長期病假人員工資3000元。按14%計(jì)提職工福利費(fèi)。應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶借方的應(yīng)付福利費(fèi)是（C?。?BR> A、6180元
B、4200元
C、5880元
D、4900元
3.流動(dòng)負(fù)債包括（ACE ）
A、應(yīng)付工資
B、應(yīng)付債券
C、應(yīng)付利潤
D、應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款
E、應(yīng)付賬款
3.流動(dòng)負(fù)債包括（ ）
A、應(yīng)付工資
B、應(yīng)付債券
C、應(yīng)付利潤
D、應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款
E、應(yīng)付賬款
4.某公司2002年5月份有關(guān)稅金業(yè)務(wù)如下：以銀行存款交納增值稅1500元；計(jì)算應(yīng)交土地使用稅200元；計(jì)算出售固定資產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅600元；代扣職工本月個(gè)人所得稅2600元；計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅300元。
要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅金”賬戶列示明細(xì)賬）。
答：
（1）借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 1500
貸：銀行存款 1500
（2）借：管理費(fèi)用 200
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地使用稅 200
（3）借：固定資產(chǎn)清理 600
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅 600
（4）借：應(yīng)付工資 2600
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅 2600
（5）借：銷售稅金及附加 300
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅 300
知識(shí)點(diǎn)講解
一、短期借款賬務(wù)處理
詳細(xì)內(nèi)容
預(yù)提利息費(fèi)用
二、應(yīng)付票據(jù)核算（聯(lián)系材料采購業(yè)務(wù)）（P301，例9-6）
三、應(yīng)付工資核算
詳細(xì)內(nèi)容
（一）應(yīng)付工資的計(jì)算
1、計(jì)時(shí)工資計(jì)算
扣缺勤法：月應(yīng)付工資=月基礎(chǔ)工資-曠工事假應(yīng)扣工資-病假應(yīng)扣工資+計(jì)入工資總額的獎(jiǎng)金+工資性津貼和補(bǔ)貼+加班加點(diǎn)工資+其他工資（P310，例9-10）
2、計(jì)件工資
（1）個(gè)人計(jì)件工資（P311，例9-11）
（2）集體計(jì)件工資（P311，例9-12）
（二）工資分配的賬務(wù)處理（P316）
四、應(yīng)付福利費(fèi)核算
五、應(yīng)交稅金核算
詳細(xì)內(nèi)容
（一）應(yīng)交增值稅核算
1、一般納稅人
2、小規(guī)模納稅人
3、進(jìn)口貨物的賬務(wù)處理
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅（P323，例9-15）
4、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
（1）原材料毀損
（2）在建工程領(lǐng)用原材料
（3）自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目
（二）應(yīng)交消費(fèi)稅核算
1、從量定額
2、從價(jià)定率
3、賬務(wù)處理
（1）生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外銷售的賬務(wù)處理（主營業(yè)務(wù)稅金及附加）
（2）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理（見委托加工物資）
（3）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理
（4）組成計(jì)稅價(jià)格=（進(jìn)口商品的到岸價(jià)+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）
（三）應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的稅金
1、房產(chǎn)稅
2、土地使用稅
3、車船使用稅
4、印花稅
六、或有負(fù)債的核算
詳細(xì)內(nèi)容
或有負(fù)債：由于可能導(dǎo)致?lián)p失的偶發(fā)事件而形成的債務(wù)責(zé)任。
賬務(wù)處理：“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬戶（P341-P342，例9-28，9-29）
歷年試題
1.負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債的依據(jù)是（D?。?BR> A、負(fù)債數(shù)額大小
B、負(fù)債取得來源
C、負(fù)債利息多少
D、負(fù)債償還期限長短
2.某企業(yè)廠部行政管理人員工資30000元，醫(yī)務(wù)及福利部門人員工資9000元，退休人員工資2000元，長期病假人員工資3000元。按14%計(jì)提職工福利費(fèi)。應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶借方的應(yīng)付福利費(fèi)是（C?。?BR> A、6180元
B、4200元
C、5880元
D、4900元
3.流動(dòng)負(fù)債包括（ACE ）
A、應(yīng)付工資
B、應(yīng)付債券
C、應(yīng)付利潤
D、應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款
E、應(yīng)付賬款
3.流動(dòng)負(fù)債包括（ ）
A、應(yīng)付工資
B、應(yīng)付債券
C、應(yīng)付利潤
D、應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款
E、應(yīng)付賬款
4.某公司2002年5月份有關(guān)稅金業(yè)務(wù)如下：以銀行存款交納增值稅1500元；計(jì)算應(yīng)交土地使用稅200元；計(jì)算出售固定資產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅600元；代扣職工本月個(gè)人所得稅2600元；計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅300元。
要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅金”賬戶列示明細(xì)賬）。
答：
（1）借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 1500
貸：銀行存款 1500
（2）借：管理費(fèi)用 200
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地使用稅 200
（3）借：固定資產(chǎn)清理 600
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅 600
（4）借：應(yīng)付工資 2600
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅 2600
（5）借：銷售稅金及附加 300
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅 300