單項選擇題 ◎某酒廠為增值稅－般納稅人。2008年10月賬面銷售額（含增值稅價）及包裝物押金情況如下：白酒、黃酒銷售額（含稅）分別為280.8萬元、128.7萬元，當期發(fā)出包裝物收取押金分別為24.57萬元、11.7萬元，收取包裝物租金10萬元，月末上述押金到期分別收回4.68萬元、7.02萬元，則該企業(yè)當月增值稅銷項稅為（ ）。 A.59.5萬元 B.63.5萬元 C.63.75萬元 D.69.5萬元
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正確答案：C
答案解析：白酒銷售增值稅銷項稅＝280.8÷（1＋17％）×17％＝40.80（萬元）
黃酒銷售增值稅銷項稅＝128.7÷（1＋17％）×17％＝18.7（萬元）
白酒包裝物發(fā)出時計入銷售額計算增值稅銷項稅＝24.57÷（1＋17％）×17％＝3.57（萬元）
黃酒包裝物逾期未收回時計入銷售額計算增值稅銷項稅＝（11.7-7.02）÷（1＋17％）×17％＝0.68（萬元）
包裝物租金收入不作為價外收入繳納增值稅，而應(yīng)按租賃收入繳納營業(yè)稅
該企業(yè)當期增值稅銷項稅＝40.8＋18.7＋3.57＋0.68＝63.75（萬元）
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答案解析：白酒銷售增值稅銷項稅＝280.8÷（1＋17％）×17％＝40.80（萬元）
黃酒銷售增值稅銷項稅＝128.7÷（1＋17％）×17％＝18.7（萬元）
白酒包裝物發(fā)出時計入銷售額計算增值稅銷項稅＝24.57÷（1＋17％）×17％＝3.57（萬元）
黃酒包裝物逾期未收回時計入銷售額計算增值稅銷項稅＝（11.7-7.02）÷（1＋17％）×17％＝0.68（萬元）
包裝物租金收入不作為價外收入繳納增值稅，而應(yīng)按租賃收入繳納營業(yè)稅
該企業(yè)當期增值稅銷項稅＝40.8＋18.7＋3.57＋0.68＝63.75（萬元）