單項(xiàng)選擇題 ◎某煙絲加工廠為增值稅一般納稅人，2006年4月接受某煙廠委托加工煙絲，煙絲廠自行提供煙葉的成本為32000元，代墊輔助材料2000元，收取煙廠加工費(fèi)不含稅50000元，取得專用發(fā)票；煙絲廠上月留抵稅額為3400元。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其采用核定價(jià)格計(jì)稅（煙絲的成本利潤(rùn)率為5％），加工費(fèi)專用發(fā)票經(jīng)過認(rèn)證，下列正確的是（ ?。?。
A.加工廠應(yīng)納增值稅5100元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅28 450元
B.加工廠應(yīng)納增值稅10115元，應(yīng)納消費(fèi)稅15000元
C.加工廠應(yīng)納增值稅5100元，應(yīng)納消費(fèi)稅15000元
D.加工廠本月應(yīng)納增值稅9520元，應(yīng)代收代交消費(fèi)稅37800元
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正確答案：D
答案解析：受托方自行提供材料生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不符合委托加工的定義，應(yīng)按自制應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算征收增值稅和消費(fèi)稅。
消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（32000+2000+50000）×（1+5％）÷（1－30％）＝126000（元）
增值稅銷項(xiàng)稅＝126000×17%＝21420（元）
進(jìn)項(xiàng)稅＝50000×17％＝8500（元）
本期繳納增值稅＝21420－8500－3400＝9520（元）
煙絲廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅＝126000×30%＝37800（元）
◎汽車制造廠以自產(chǎn)越野車（消費(fèi)稅率5％）20輛投資某廣告公司取得20%股份，雙方確認(rèn)價(jià)值750萬元。該廠生產(chǎn)的同一型號(hào)的越野車售價(jià)分別為40萬元/輛、38萬元/輛、36萬元/輛，則用作投資入股的越野車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（ ?。┤f元。
A. 30 B. 35 C. 40 D. 0
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正確答案：C
答案解析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅＝40×20×5%＝40（萬元）
A.加工廠應(yīng)納增值稅5100元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅28 450元
B.加工廠應(yīng)納增值稅10115元，應(yīng)納消費(fèi)稅15000元
C.加工廠應(yīng)納增值稅5100元，應(yīng)納消費(fèi)稅15000元
D.加工廠本月應(yīng)納增值稅9520元，應(yīng)代收代交消費(fèi)稅37800元
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正確答案：D
答案解析：受托方自行提供材料生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不符合委托加工的定義，應(yīng)按自制應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算征收增值稅和消費(fèi)稅。
消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（32000+2000+50000）×（1+5％）÷（1－30％）＝126000（元）
增值稅銷項(xiàng)稅＝126000×17%＝21420（元）
進(jìn)項(xiàng)稅＝50000×17％＝8500（元）
本期繳納增值稅＝21420－8500－3400＝9520（元）
煙絲廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅＝126000×30%＝37800（元）
◎汽車制造廠以自產(chǎn)越野車（消費(fèi)稅率5％）20輛投資某廣告公司取得20%股份，雙方確認(rèn)價(jià)值750萬元。該廠生產(chǎn)的同一型號(hào)的越野車售價(jià)分別為40萬元/輛、38萬元/輛、36萬元/輛，則用作投資入股的越野車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（ ?。┤f元。
A. 30 B. 35 C. 40 D. 0
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正確答案：C
答案解析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅＝40×20×5%＝40（萬元）