單項選擇題 ◎中國一畫家在某國出版作品集，共取得稿酬收入折合人民幣90000元，已經(jīng)按該國的稅法繳納了個人所得稅6000元。該畫家通過民政部門向我國某受災(zāi)地區(qū)捐款20000元，該畫家應(yīng)就此項收入繳納個人所得稅( ； )元。
A. 1230
B. 1280
C. 4400
D. 5200
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正確答案：B
答案解析：公益救濟(jì)性捐贈扣除限額＝90000×(1－20%)×30%＝21600(元)，實際捐贈額20000元，可以按照20000元全額扣除。
稿酬所得應(yīng)納個人所得稅在我國抵免限額＝[90000×(1－20%)－20000]×20%×(1－30%)＝7280(元)，境外繳納稅額6000元，可以抵免，應(yīng)補(bǔ)個人所得稅＝7280－6000＝1280(元)。
◎某中國公民，當(dāng)年在美國取得勞務(wù)報酬所得15000元，在美國已納稅款2000元；同時在美國取得特許權(quán)使用費收入10000元，在美國已納稅額1700元，在這兩項所得在我國應(yīng)補(bǔ)繳的稅款是（ ?。┰?。
A.400
B.300
C.200
D. 100
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正確答案：B
答案解析：勞務(wù)報酬所得根據(jù)我國稅法規(guī)定應(yīng)納的稅額＝15000×（1－20％）×20％＝2400（元）；
特許權(quán)使用費所得根據(jù)我國稅法規(guī)定應(yīng)納的稅額＝10000×（1－20％）×20％＝1600（元）；
在美國實際繳納的稅款＝2000＋1700＝3700（元）
因此，該居民在境外的所得要補(bǔ)稅＝2400＋1600－3700＝300（元）
A. 1230
B. 1280
C. 4400
D. 5200
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答案解析：公益救濟(jì)性捐贈扣除限額＝90000×(1－20%)×30%＝21600(元)，實際捐贈額20000元，可以按照20000元全額扣除。
稿酬所得應(yīng)納個人所得稅在我國抵免限額＝[90000×(1－20%)－20000]×20%×(1－30%)＝7280(元)，境外繳納稅額6000元，可以抵免，應(yīng)補(bǔ)個人所得稅＝7280－6000＝1280(元)。
◎某中國公民，當(dāng)年在美國取得勞務(wù)報酬所得15000元，在美國已納稅款2000元；同時在美國取得特許權(quán)使用費收入10000元，在美國已納稅額1700元，在這兩項所得在我國應(yīng)補(bǔ)繳的稅款是（ ?。┰?。
A.400
B.300
C.200
D. 100
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答案解析：勞務(wù)報酬所得根據(jù)我國稅法規(guī)定應(yīng)納的稅額＝15000×（1－20％）×20％＝2400（元）；
特許權(quán)使用費所得根據(jù)我國稅法規(guī)定應(yīng)納的稅額＝10000×（1－20％）×20％＝1600（元）；
在美國實際繳納的稅款＝2000＋1700＝3700（元）
因此，該居民在境外的所得要補(bǔ)稅＝2400＋1600－3700＝300（元）