單項選擇題 ◎某外資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2008年轉讓一幢新建辦公樓取得收入8000萬元，已知該單位為取得土地使用權而支付的地價款和有關費用為1000萬元，投入的房地產(chǎn)建造成本3000萬元，其利息支出不能取得金融機構合法證明，其轉讓辦公樓相關的稅金已經(jīng)全部付清，已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為10％。該單位的轉讓行為應繳納土地增值稅（ ）萬元。
A.600
B.681
C.720
D.710
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【隱藏答案】
正確答案：C
答案解析：收入總額＝8000（萬元）
扣除項目金額＝1000+3000+8000×5％+（1000+3000）×10％＋（1000+3000）×20％＝5600（萬元）
增值額＝8000－5600＝2400（萬元）
增值率＝增值額÷扣除項目金額×100％＝2400÷5600×100％＝42.86％，適用稅率30％
應繳納的土地增值稅＝2400×30％＝720（萬元）
多項選擇題 ◎下面情形中，不屬于主管稅務機關可要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算的是( )。
A.取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的
B.整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的
C.納稅人審批注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的
D.直接轉讓土地使用權
E.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的
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正確答案：BDE
答案解析：符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：
(1)已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85％以上，或該比例雖未超過85％，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用；
(2)取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的；
(3)納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；
(4)省稅務機關規(guī)定的其他情況。
A.600
B.681
C.720
D.710
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正確答案：C
答案解析：收入總額＝8000（萬元）
扣除項目金額＝1000+3000+8000×5％+（1000+3000）×10％＋（1000+3000）×20％＝5600（萬元）
增值額＝8000－5600＝2400（萬元）
增值率＝增值額÷扣除項目金額×100％＝2400÷5600×100％＝42.86％，適用稅率30％
應繳納的土地增值稅＝2400×30％＝720（萬元）
多項選擇題 ◎下面情形中，不屬于主管稅務機關可要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算的是( )。
A.取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的
B.整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的
C.納稅人審批注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的
D.直接轉讓土地使用權
E.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的
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正確答案：BDE
答案解析：符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：
(1)已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85％以上，或該比例雖未超過85％，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用；
(2)取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的；
(3)納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；
(4)省稅務機關規(guī)定的其他情況。