單項(xiàng)選擇題
◎上海齒輪廠，1998年成立，2000年被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人，2006年6月初“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬期初余額為0，2006年6月該科目三級明細(xì)科目資料如下：當(dāng)期發(fā)生額進(jìn)項(xiàng)稅額33萬元，銷項(xiàng)稅額 62萬元，已交稅金 10萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 1.20萬元，出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額，12萬元，出口退稅 30萬元。
根據(jù)以上資料，6月末企業(yè)會計(jì)處理正確的是（ ）。
A.借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 38.20萬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅 38.20萬
B.借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 20.20萬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅 20.20萬
C.借：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅 38.20萬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 38.20萬
D.借：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅 20.20萬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 20.20萬
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正確答案：A
答案解析：一般納稅人期末應(yīng)納增值稅額＝（當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＋當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＋當(dāng)期出口退稅發(fā)生額）－（上期留抵＋當(dāng)期發(fā)生的允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額+出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）－當(dāng)期已納當(dāng)期稅款。 6月末企業(yè)應(yīng)納增值稅＝（62＋1.2＋30）－（33＋10＋12）＝38.20（萬元）
◎上海齒輪廠，1998年成立，2000年被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人，2006年6月初“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬期初余額為0，2006年6月該科目三級明細(xì)科目資料如下：當(dāng)期發(fā)生額進(jìn)項(xiàng)稅額33萬元，銷項(xiàng)稅額 62萬元，已交稅金 10萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 1.20萬元，出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額，12萬元，出口退稅 30萬元。
根據(jù)以上資料，6月末企業(yè)會計(jì)處理正確的是（ ）。
A.借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 38.20萬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅 38.20萬
B.借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 20.20萬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅 20.20萬
C.借：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅 38.20萬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 38.20萬
D.借：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅 20.20萬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 20.20萬
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正確答案：A
答案解析：一般納稅人期末應(yīng)納增值稅額＝（當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＋當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＋當(dāng)期出口退稅發(fā)生額）－（上期留抵＋當(dāng)期發(fā)生的允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額+出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）－當(dāng)期已納當(dāng)期稅款。 6月末企業(yè)應(yīng)納增值稅＝（62＋1.2＋30）－（33＋10＋12）＝38.20（萬元）