單項選擇題
◎某企業(yè)當期發(fā)生借款利息支出100萬元，其中70萬元計入在建工程中，屬于借入長期借款用于在建工程項目中。當期發(fā)生2筆借款業(yè)務，其中關聯企業(yè)借款利息支出40萬元，利率20％，非銀行金融機構借款利息支出60萬元，利率8％，則利息支出納稅調增額為（ ?。┤f元。（企業(yè)注冊資本為300萬元）
A.10
B.18
C.28
D.38
【顯示答案】
【隱藏答案】
正確答案：C
答案解析：根據稅法規(guī)定，納稅人在生產，經營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發(fā)生數扣除；向非金融機構借款的利息支出，包括納稅人之間相互拆借的利息支出，按照不高于金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，準予扣除。企業(yè)向非銀行的金融機構借款，屬于向金融機構借款，所以發(fā)生的利息支出60萬元，可以據實在稅前扣除。企業(yè)向關聯企業(yè)借款利息支出，超過金融機構貸款利率的部分，稅前不得扣除，由于企業(yè)涉及關聯企業(yè)借款利息支出超過50％的部分稅前不得扣除，利率超支調整部分為不超過比例的部分應納稅調增＝300÷2×（20％－8％）＝18（萬元）。
根據稅法規(guī)定，納稅人從關聯方取得的借款金額超過其注冊資本50％的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除，所以應該納稅調增＝（40÷20％－300÷2）×20％＝10（萬元）。
◎某企業(yè)當期發(fā)生借款利息支出100萬元，其中70萬元計入在建工程中，屬于借入長期借款用于在建工程項目中。當期發(fā)生2筆借款業(yè)務，其中關聯企業(yè)借款利息支出40萬元，利率20％，非銀行金融機構借款利息支出60萬元，利率8％，則利息支出納稅調增額為（ ?。┤f元。（企業(yè)注冊資本為300萬元）
A.10
B.18
C.28
D.38
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答案解析：根據稅法規(guī)定，納稅人在生產，經營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發(fā)生數扣除；向非金融機構借款的利息支出，包括納稅人之間相互拆借的利息支出，按照不高于金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，準予扣除。企業(yè)向非銀行的金融機構借款，屬于向金融機構借款，所以發(fā)生的利息支出60萬元，可以據實在稅前扣除。企業(yè)向關聯企業(yè)借款利息支出，超過金融機構貸款利率的部分，稅前不得扣除，由于企業(yè)涉及關聯企業(yè)借款利息支出超過50％的部分稅前不得扣除，利率超支調整部分為不超過比例的部分應納稅調增＝300÷2×（20％－8％）＝18（萬元）。
根據稅法規(guī)定，納稅人從關聯方取得的借款金額超過其注冊資本50％的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除，所以應該納稅調增＝（40÷20％－300÷2）×20％＝10（萬元）。