2009年注冊稅務(wù)師代理實務(wù)每日一練(6月12日)

單項選擇題 ◎注冊稅務(wù)師進行增值稅納稅審核時，對于以下憑證，應(yīng)當(dāng)確認的正確的會計分錄是（?。?。
    原始憑證：（1）免稅農(nóng)產(chǎn)品收購憑證1張，價款100000元；
    （2）運費結(jié)算單據(jù)1張，注明運費500元，建設(shè)基金200元，裝卸費300元；
    （3）現(xiàn)金支票1張，100000元；
    （4）轉(zhuǎn)賬支票1張，1000元。
    A.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　89446.58
    應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額）　　 11553.42
    貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　101000
    B.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　 　　87951
    應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額）　　　 13049
    貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　101000
    C.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　89446.58
    應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額）　　 11553.42
    貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　1000
    庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　100000
    D.借：原材料　　　　　　　　　　　　　 　 　87951
     應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額）　　 13049
     貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　1000
     庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　100000
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    正確答案：B
    答案解析：進項稅額＝100000×13％＋（500＋200）×7％＝13049（元）
    原材料入賬價值＝100000＋（500＋200＋300）－13049＝87951（元）