2011年注冊稅務(wù)師考試稅法(二)每日一練(2月12日)

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單項選擇題
    某電冰箱生產(chǎn)企業(yè),2009年度利潤總額90萬元,納稅調(diào)整后所得為100萬元,應(yīng)納稅所得額95萬元。該企業(yè)2009年度公益性捐贈限額為( )萬元。
    A.2.85
    B.12
    C.10.8
    D.11.4
    【正確答案】 C
    【知 識 點】扣除項目的原則、范圍和標(biāo)準(zhǔn)
    【答案解析】
    企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,不超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予扣除。年度利潤總額,是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。企業(yè)對外捐贈,除符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的公益救濟性捐贈外,一律不得在稅前扣除。
    公益、救濟性捐贈限額=90×12%=10.8(萬元)。