3．當期銷項稅額
（1）B產(chǎn)品＝5850÷（1＋17%）×17%＝850萬元
（2）在建工程領用D產(chǎn)品＝500×17%＝85萬元
（3）E產(chǎn)品=300×17%=51萬元
合計：986萬元
本期應交增值稅=986－615.9=370.1萬元
4．本期應交消費稅＝500×20%＋300×25%=175萬元
（三）1．以下項目計算錯誤，應予調(diào)整
（1）專利技術購價金額扣除錯誤
本年允許扣除的折舊額＝240÷（10×12）×10=20萬元
調(diào)增應納稅所得額＝240－20=220萬元
（2）職工工資及提取的三項費用扣除錯誤
本年允許扣除數(shù)＝480×（1＋17.5%）＝564萬元
調(diào)增應納稅所得額＝600－564＝36萬元
（3）國債利息收入計算交納所得稅錯誤，應予免稅，扣減應納稅所得額460萬元
（4）固定資產(chǎn)少提折舊=102÷5÷12×2=8.5萬元
（5）招待費扣除錯誤。
超標準招待費=111.5－[1500×5‰＋(9000－1500)×3‰]=81.5
（3）公益性捐贈扣除錯誤
允許扣除數(shù)＝（1050＋220＋36＋110－8.5＋81.5－4.6）×3‰=43.29萬元
調(diào)增應納稅所得額＝110－43.29=66.7萬元
2．調(diào)整后應納稅所得額＝1050＋220+36－8.5＋81.5－46＋66.71=1399.71萬元
全年應交所得稅＝1399.71×33%=461.9萬元
年終應補交所得稅＝416.9－240＝221.9萬元
（四）1．專用發(fā)票使用有以下不當之處：
（1）銷售折扣不應單獨開紅字專用發(fā)票沖銷，應將銷售額和折扣額在同一張專用發(fā)票上分別注明，否則應按折扣前的金額計算交納增值稅。
（2）在建工程領用自制產(chǎn)品開出專用發(fā)票錯誤，因為在建工程屬于非應稅項目，不得開出專用發(fā)票。
2．2004年允許抵扣的進項稅額
（1）A材料進項稅款＝510－100×17%＝493萬元
（2）免稅農(nóng)產(chǎn)品及運費＝500×13%＋30×7%＝67.1萬元
（3）10月份接受捐贈的固定資產(chǎn)及運費＝68＋30×7%＝70.1萬元
合計：630.2萬元
3．2004年銷項稅額
（1）B產(chǎn)品＝7020÷（1＋17%）×17%＝1020萬元
（2）在建工程領用D產(chǎn)品＝1200×17%＝204萬元合計：1224萬元
2004年應交增值稅＝1224－630.2＝593.8萬元
4．2004年應交消費稅＝1200×20%＝240萬元
（1）B產(chǎn)品＝5850÷（1＋17%）×17%＝850萬元
（2）在建工程領用D產(chǎn)品＝500×17%＝85萬元
（3）E產(chǎn)品=300×17%=51萬元
合計：986萬元
本期應交增值稅=986－615.9=370.1萬元
4．本期應交消費稅＝500×20%＋300×25%=175萬元
（三）1．以下項目計算錯誤，應予調(diào)整
（1）專利技術購價金額扣除錯誤
本年允許扣除的折舊額＝240÷（10×12）×10=20萬元
調(diào)增應納稅所得額＝240－20=220萬元
（2）職工工資及提取的三項費用扣除錯誤
本年允許扣除數(shù)＝480×（1＋17.5%）＝564萬元
調(diào)增應納稅所得額＝600－564＝36萬元
（3）國債利息收入計算交納所得稅錯誤，應予免稅，扣減應納稅所得額460萬元
（4）固定資產(chǎn)少提折舊=102÷5÷12×2=8.5萬元
（5）招待費扣除錯誤。
超標準招待費=111.5－[1500×5‰＋(9000－1500)×3‰]=81.5
（3）公益性捐贈扣除錯誤
允許扣除數(shù)＝（1050＋220＋36＋110－8.5＋81.5－4.6）×3‰=43.29萬元
調(diào)增應納稅所得額＝110－43.29=66.7萬元
2．調(diào)整后應納稅所得額＝1050＋220+36－8.5＋81.5－46＋66.71=1399.71萬元
全年應交所得稅＝1399.71×33%=461.9萬元
年終應補交所得稅＝416.9－240＝221.9萬元
（四）1．專用發(fā)票使用有以下不當之處：
（1）銷售折扣不應單獨開紅字專用發(fā)票沖銷，應將銷售額和折扣額在同一張專用發(fā)票上分別注明，否則應按折扣前的金額計算交納增值稅。
（2）在建工程領用自制產(chǎn)品開出專用發(fā)票錯誤，因為在建工程屬于非應稅項目，不得開出專用發(fā)票。
2．2004年允許抵扣的進項稅額
（1）A材料進項稅款＝510－100×17%＝493萬元
（2）免稅農(nóng)產(chǎn)品及運費＝500×13%＋30×7%＝67.1萬元
（3）10月份接受捐贈的固定資產(chǎn)及運費＝68＋30×7%＝70.1萬元
合計：630.2萬元
3．2004年銷項稅額
（1）B產(chǎn)品＝7020÷（1＋17%）×17%＝1020萬元
（2）在建工程領用D產(chǎn)品＝1200×17%＝204萬元合計：1224萬元
2004年應交增值稅＝1224－630.2＝593.8萬元
4．2004年應交消費稅＝1200×20%＝240萬元