（五）1．以下項目計算錯誤，應(yīng)予調(diào)整
（1）固定資產(chǎn)全額扣除錯誤
本年允許扣除的折舊額＝（124－4）÷（5×12）×10＝20萬元
調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝124－20＝104萬元
（2）職工工資及提取的三項費用扣除錯誤
本年允許扣除數(shù)＝480×（1＋17.5%）＝564萬元
調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝600－564＝36萬元
（3）向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈扣除錯誤，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額70萬元。
（4）招待費扣除錯誤
允許扣除限額＝1500×5‰＋（9400－1500）×3‰＝31.2萬元
調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝51.2－31.2＝20萬元
（5）廣告費及減值準備金扣除錯誤
調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝200＋10＝210萬元
（6）公益性捐贈扣除錯誤
允許扣除數(shù)＝（1050＋104＋36＋110＋20＋210＋70）×3%＝48萬元
調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝110－48＝62萬元
2．調(diào)整后應(yīng)納稅所得額＝1050＋104＋36＋20＋70＋210＋62＝1552萬元
全年應(yīng)交所得稅＝1552×33%＝512.16萬元
年終應(yīng)補交所得稅＝512.16－240＝272.16萬元
（六）1．本月允許抵扣的進項稅額
（1）進口物資進項稅額＝204萬元
（2）購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額＝200×13%＝26萬元
（3）購進甲材料運費＝30×7％＝21萬元
（4）購進乙材料進項稅額＝85×60％＝51萬元
本月允許抵扣的進項稅額合計＝302萬元
2．本月銷項稅額
（1）A產(chǎn)品＝800×（5.51+0.234）÷（1+17%）×17%＝435.2萬元
（2）B產(chǎn)品＝1000×1.17÷（1+17%）×17%＝170萬元
（3）C、D兩種產(chǎn)品＝936÷（1+17%）×17%＝1136萬元
合計 641.2萬元
3．本月應(yīng)交增值稅＝641.2－302=339.2萬元
4．本月應(yīng)交消費稅
（1）A產(chǎn)品＝800×（3.51+0.234）÷（1+17%）×45%＝1052萬元
（2）B產(chǎn)品＝1000×1.17÷（1+17%）×25%＝250萬元
（3）C、D兩種產(chǎn)品＝936÷（1+17%）×25%＝200萬元
合計 1502萬元
（七）業(yè)務(wù)1應(yīng)交消費稅＝（468＋23.4＋11.7）÷（1＋17%）×30%＝129（萬元）
業(yè)務(wù)2應(yīng)交消費稅＝（585＋35.1）÷（1＋17%）×25%＝132.5（萬元）
業(yè)務(wù)3應(yīng)交消費稅＝140.4÷（1＋17%）×15%＝18（萬元）
業(yè)務(wù)4應(yīng)交消費稅＝8.19÷（1＋17%）×15%＝1.2（萬元）
合計繳納消費稅＝129＋132.5＋18＋1.2＝280.2萬元。
（八）業(yè)務(wù)1應(yīng)交消費稅＝（110＋100）÷（1－30％）×30%＝90（萬元）
業(yè)務(wù)2應(yīng)交消費稅＝20×（1＋8%）÷（1－10%）×10%＝2.4（萬元）
業(yè)務(wù)3應(yīng)交消費稅＝（120＋30）÷（1－25%）×25%＝50（萬元）
業(yè)務(wù)4應(yīng)交消費稅＝234÷（1＋17%）×8%＝16（萬元）
合計繳納消費稅＝90＋2.4＋50＋16＝158.4萬元。
（1）固定資產(chǎn)全額扣除錯誤
本年允許扣除的折舊額＝（124－4）÷（5×12）×10＝20萬元
調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝124－20＝104萬元
（2）職工工資及提取的三項費用扣除錯誤
本年允許扣除數(shù)＝480×（1＋17.5%）＝564萬元
調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝600－564＝36萬元
（3）向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈扣除錯誤，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額70萬元。
（4）招待費扣除錯誤
允許扣除限額＝1500×5‰＋（9400－1500）×3‰＝31.2萬元
調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝51.2－31.2＝20萬元
（5）廣告費及減值準備金扣除錯誤
調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝200＋10＝210萬元
（6）公益性捐贈扣除錯誤
允許扣除數(shù)＝（1050＋104＋36＋110＋20＋210＋70）×3%＝48萬元
調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝110－48＝62萬元
2．調(diào)整后應(yīng)納稅所得額＝1050＋104＋36＋20＋70＋210＋62＝1552萬元
全年應(yīng)交所得稅＝1552×33%＝512.16萬元
年終應(yīng)補交所得稅＝512.16－240＝272.16萬元
（六）1．本月允許抵扣的進項稅額
（1）進口物資進項稅額＝204萬元
（2）購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額＝200×13%＝26萬元
（3）購進甲材料運費＝30×7％＝21萬元
（4）購進乙材料進項稅額＝85×60％＝51萬元
本月允許抵扣的進項稅額合計＝302萬元
2．本月銷項稅額
（1）A產(chǎn)品＝800×（5.51+0.234）÷（1+17%）×17%＝435.2萬元
（2）B產(chǎn)品＝1000×1.17÷（1+17%）×17%＝170萬元
（3）C、D兩種產(chǎn)品＝936÷（1+17%）×17%＝1136萬元
合計 641.2萬元
3．本月應(yīng)交增值稅＝641.2－302=339.2萬元
4．本月應(yīng)交消費稅
（1）A產(chǎn)品＝800×（3.51+0.234）÷（1+17%）×45%＝1052萬元
（2）B產(chǎn)品＝1000×1.17÷（1+17%）×25%＝250萬元
（3）C、D兩種產(chǎn)品＝936÷（1+17%）×25%＝200萬元
合計 1502萬元
（七）業(yè)務(wù)1應(yīng)交消費稅＝（468＋23.4＋11.7）÷（1＋17%）×30%＝129（萬元）
業(yè)務(wù)2應(yīng)交消費稅＝（585＋35.1）÷（1＋17%）×25%＝132.5（萬元）
業(yè)務(wù)3應(yīng)交消費稅＝140.4÷（1＋17%）×15%＝18（萬元）
業(yè)務(wù)4應(yīng)交消費稅＝8.19÷（1＋17%）×15%＝1.2（萬元）
合計繳納消費稅＝129＋132.5＋18＋1.2＝280.2萬元。
（八）業(yè)務(wù)1應(yīng)交消費稅＝（110＋100）÷（1－30％）×30%＝90（萬元）
業(yè)務(wù)2應(yīng)交消費稅＝20×（1＋8%）÷（1－10%）×10%＝2.4（萬元）
業(yè)務(wù)3應(yīng)交消費稅＝（120＋30）÷（1－25%）×25%＝50（萬元）
業(yè)務(wù)4應(yīng)交消費稅＝234÷（1＋17%）×8%＝16（萬元）
合計繳納消費稅＝90＋2.4＋50＋16＝158.4萬元。