2.某企業(yè)2000年產(chǎn)品銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本60萬(wàn)元，銷(xiāo)售稅金及附加10萬(wàn)元，管理費(fèi)20萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用2萬(wàn)元，國(guó)債利息收入1萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收支凈額-2萬(wàn)元。
其他資料：
（1）職工年工資總額15萬(wàn)元，并隨之提取了17.5%的福利、工會(huì)經(jīng)費(fèi)|、教育經(jīng)費(fèi)。當(dāng)年該企業(yè)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)14.4萬(wàn)元
（2）當(dāng)年開(kāi)支招待費(fèi)2.5萬(wàn)元
（3）非廣告贊助支出3萬(wàn)元
（4）公益性捐贈(zèng)2萬(wàn)元（稅法認(rèn)可開(kāi)支比例為所得額的3%）
要求：計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
正確答案：
企業(yè)利潤(rùn)總額為：100-60-10-20-2+1-2=7萬(wàn)元
納稅調(diào)整：工資超支=15萬(wàn)-14.4萬(wàn)=0.6萬(wàn)元
福利、工會(huì)教育超支=6000×17.5%=0.105萬(wàn)元
招待費(fèi)超支=2.5萬(wàn)-100萬(wàn)×5‰=2.5萬(wàn)-0.5萬(wàn)=2萬(wàn)元
非廣告贊助支出不得列支
國(guó)債利息不計(jì)入應(yīng)稅所得
捐贈(zèng)限額=納稅調(diào)整前所得×3%=7×3%=0.21萬(wàn)元
捐贈(zèng)超支=2-0.21=1.79萬(wàn)元
調(diào)整應(yīng)納稅所得額： 7+0.6+0.105+2+3-1+1.79=134950元
該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為134950元。
其他資料：
（1）職工年工資總額15萬(wàn)元，并隨之提取了17.5%的福利、工會(huì)經(jīng)費(fèi)|、教育經(jīng)費(fèi)。當(dāng)年該企業(yè)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)14.4萬(wàn)元
（2）當(dāng)年開(kāi)支招待費(fèi)2.5萬(wàn)元
（3）非廣告贊助支出3萬(wàn)元
（4）公益性捐贈(zèng)2萬(wàn)元（稅法認(rèn)可開(kāi)支比例為所得額的3%）
要求：計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
正確答案：
企業(yè)利潤(rùn)總額為：100-60-10-20-2+1-2=7萬(wàn)元
納稅調(diào)整：工資超支=15萬(wàn)-14.4萬(wàn)=0.6萬(wàn)元
福利、工會(huì)教育超支=6000×17.5%=0.105萬(wàn)元
招待費(fèi)超支=2.5萬(wàn)-100萬(wàn)×5‰=2.5萬(wàn)-0.5萬(wàn)=2萬(wàn)元
非廣告贊助支出不得列支
國(guó)債利息不計(jì)入應(yīng)稅所得
捐贈(zèng)限額=納稅調(diào)整前所得×3%=7×3%=0.21萬(wàn)元
捐贈(zèng)超支=2-0.21=1.79萬(wàn)元
調(diào)整應(yīng)納稅所得額： 7+0.6+0.105+2+3-1+1.79=134950元
該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為134950元。