案例分析題:
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。2006年5月份有關(guān)會(huì)計(jì)資料如下：
（1）銷售A產(chǎn)品l00件，每件不含稅價(jià)款1000元，成本800元，貨款已收到；
（2）收取大華公司匯來(lái)的A產(chǎn)品的預(yù)付款20000元；
（3）為銷售貨物支付運(yùn)費(fèi)1000元，并取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票；
（4）進(jìn)口一批原材料，已知該批原材料的關(guān)稅完稅價(jià)格為50000元，關(guān)稅稅率為20%。該批原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：
1.本月進(jìn)口原材料應(yīng)納增值稅為（）。
A.7264.96元B.8500元
C.8717.95元D.10200元
2.本月收取的20 000元預(yù)付款應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額為（）。
A.0 B.2905.98元
C.3400元 D.4096.39元
3.本月銷售A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額為（）。
A.1700元 B.10200元
C.17000元 D.68000元
4.下列表述中正確的有（）。
A.為銷售貨物支付的運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額
B.為銷售貨物支付的運(yùn)費(fèi)可以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
C.本月進(jìn)項(xiàng)稅額為l0270元
D.本月進(jìn)項(xiàng)稅額為l0487.95元
5.本月應(yīng)納增值稅稅額為（）。
A.6730元 B.18630元
C.21812.05元 D.23730元
標(biāo)準(zhǔn)答案：D,A,C,BC,A
1.解析：根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行增值稅法的規(guī)定，納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額，不得抵扣任何稅額。組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算： 組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅 =50000+50000×20%=60000元；應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=60000×17％=10200元。
2.解析：根據(jù)不同的銷售決算方式，分別適用不同的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，其中，納稅人采取預(yù)售貨款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。收取大華公司匯來(lái)的A產(chǎn)品的預(yù)付款20000元本月不計(jì)銷項(xiàng)稅額。
3.解析：納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額，為銷項(xiàng)稅額。銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額＝銷售額×稅率=每件不含稅價(jià)款1000元×l00件×17％ =17000元。
4.解析：銷項(xiàng)稅額是向貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的購(gòu)買方收取的，所以本題中為銷售貨物支付的運(yùn)費(fèi)應(yīng)不計(jì)算銷項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人外購(gòu)或銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用（代墊運(yùn)費(fèi)除外），根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運(yùn)費(fèi)金額，依7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除。運(yùn)費(fèi)扣稅的進(jìn)項(xiàng)稅額＝運(yùn)費(fèi)發(fā)票金額×扣除率=1000×7%=70元。納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。本月進(jìn)項(xiàng)稅額=本月進(jìn)口原材料所納增值稅10200元+運(yùn)費(fèi)扣稅的進(jìn)項(xiàng)稅額70元=l0270元。
5.解析：照稅法規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。 本月應(yīng)納增值稅稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=17000－l0270=6730元。
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。2006年5月份有關(guān)會(huì)計(jì)資料如下：
（1）銷售A產(chǎn)品l00件，每件不含稅價(jià)款1000元，成本800元，貨款已收到；
（2）收取大華公司匯來(lái)的A產(chǎn)品的預(yù)付款20000元；
（3）為銷售貨物支付運(yùn)費(fèi)1000元，并取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票；
（4）進(jìn)口一批原材料，已知該批原材料的關(guān)稅完稅價(jià)格為50000元，關(guān)稅稅率為20%。該批原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：
1.本月進(jìn)口原材料應(yīng)納增值稅為（）。
A.7264.96元B.8500元
C.8717.95元D.10200元
2.本月收取的20 000元預(yù)付款應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額為（）。
A.0 B.2905.98元
C.3400元 D.4096.39元
3.本月銷售A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額為（）。
A.1700元 B.10200元
C.17000元 D.68000元
4.下列表述中正確的有（）。
A.為銷售貨物支付的運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額
B.為銷售貨物支付的運(yùn)費(fèi)可以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
C.本月進(jìn)項(xiàng)稅額為l0270元
D.本月進(jìn)項(xiàng)稅額為l0487.95元
5.本月應(yīng)納增值稅稅額為（）。
A.6730元 B.18630元
C.21812.05元 D.23730元
標(biāo)準(zhǔn)答案：D,A,C,BC,A
1.解析：根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行增值稅法的規(guī)定，納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額，不得抵扣任何稅額。組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算： 組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅 =50000+50000×20%=60000元；應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=60000×17％=10200元。
2.解析：根據(jù)不同的銷售決算方式，分別適用不同的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，其中，納稅人采取預(yù)售貨款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。收取大華公司匯來(lái)的A產(chǎn)品的預(yù)付款20000元本月不計(jì)銷項(xiàng)稅額。
3.解析：納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額，為銷項(xiàng)稅額。銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額＝銷售額×稅率=每件不含稅價(jià)款1000元×l00件×17％ =17000元。
4.解析：銷項(xiàng)稅額是向貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的購(gòu)買方收取的，所以本題中為銷售貨物支付的運(yùn)費(fèi)應(yīng)不計(jì)算銷項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人外購(gòu)或銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用（代墊運(yùn)費(fèi)除外），根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運(yùn)費(fèi)金額，依7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除。運(yùn)費(fèi)扣稅的進(jìn)項(xiàng)稅額＝運(yùn)費(fèi)發(fā)票金額×扣除率=1000×7%=70元。納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。本月進(jìn)項(xiàng)稅額=本月進(jìn)口原材料所納增值稅10200元+運(yùn)費(fèi)扣稅的進(jìn)項(xiàng)稅額70元=l0270元。
5.解析：照稅法規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。 本月應(yīng)納增值稅稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=17000－l0270=6730元。