第七章
學(xué)習(xí)提要
通過本章的學(xué)習(xí)，了解審計(jì)流程的各個(gè)階段及其主要工作內(nèi)容；明確后續(xù)審計(jì)和復(fù)審的性質(zhì)和特點(diǎn)。并在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步理解審計(jì)流程規(guī)范化的意義，按照規(guī)范化的審計(jì)流程開展工作，提高在實(shí)際工作中根據(jù)被審計(jì)單位具體情況，靈活采用適當(dāng)審計(jì)程序的能力。
重點(diǎn)難點(diǎn)
審計(jì)的三個(gè)階段，計(jì)劃階段中：業(yè)務(wù)約定書、內(nèi)部控制測試、重要性的概念特征、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成和對審計(jì)報(bào)告的影響、審計(jì)計(jì)劃的編制。
實(shí)施階段：符合性測試、實(shí)質(zhì)性測試。
報(bào)告階段：審計(jì)報(bào)告的編制。
內(nèi)容講解
一、審計(jì)流程的概念
（一）概述
審計(jì)流程是指審計(jì)人員在具體的審計(jì)過程中采取的行動(dòng)和步驟。審計(jì)流程包括廣義和狹義兩方面的含義。
廣義的審計(jì)流程是指審計(jì)人員從接受審計(jì)項(xiàng)目開始，到審計(jì)工作結(jié)束的全部過程，一般可劃分為三個(gè)階段：審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)階段，各階段又包括許多具體內(nèi)容。
狹義的審計(jì)流程指審計(jì)流程指審計(jì)人員在取得審計(jì)證據(jù)完成審計(jì)目標(biāo)的過程中所采取得步驟和方法。
（二）制度基礎(chǔ)審計(jì)的流程
1、確定審計(jì)的目標(biāo)
2、了解內(nèi)部控制制度，并予以描述
3、內(nèi)部控制制度的初步評價(jià)（選擇）
4、符合性測試
5、符合性測試結(jié)果的評價(jià)
6、實(shí)質(zhì)性測試
7、實(shí)質(zhì)性測試結(jié)果的評價(jià)
8、撰寫審計(jì)報(bào)告
優(yōu)點(diǎn)：一方面當(dāng)大大減少審計(jì)工作中取得審計(jì)證據(jù)的工作量，從而節(jié)約人力時(shí)間、降低成本；另外能較好的避免失誤，保證審計(jì)工作質(zhì)量。
缺點(diǎn)：過分依賴對內(nèi)部控制的審計(jì)。
二、準(zhǔn)備階段
（一）初步了解被審計(jì)單位的基本情況
1、基本情況
a.業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)
b.經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
c.組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制情況
d.關(guān)聯(lián)方及交易情況
e.以前年度接受審計(jì)的情況
f.其他
2、了解被審計(jì)單位經(jīng)營及所屬行業(yè)的基本情況，常用方法有：
（1）查閱去年的審計(jì)工作底稿。
（2）查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營資料。
（3）查閱公司章程協(xié)議、董事會(huì)會(huì)議記錄、重要合同等。
（4）參觀被審單位工場。
（5）詢問內(nèi)部審計(jì)人員。詢問管理*。
（二）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書
審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指審計(jì)機(jī)構(gòu)與委托人共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書面合同。具有法定約束力。
審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容
審計(jì)業(yè)務(wù)約定書一般應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：
⑴簽約雙方的名稱；
⑵委托目的；
⑶審計(jì)范圍；應(yīng)明確所審會(huì)計(jì)報(bào)表的名稱及其反映的日期或期間。
⑷會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任；建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整、保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性是審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任。審計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)責(zé)任不能相互替代、減輕或免除。
⑸簽約雙方的義務(wù)；
委托人應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括：①及時(shí)提供審計(jì)人員所要求的全部資料；②為審計(jì)人員的審計(jì)提供必要的條件及合作；③按照約定條件即使足額支付審計(jì)費(fèi)用。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括：①按照約定的時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告；②對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密。
⑹審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任；審計(jì)報(bào)告使用不當(dāng)而造成的后果，與審計(jì)人員無關(guān)。
⑺審計(jì)收費(fèi)；
⑻違約責(zé)任；
⑼簽約雙方認(rèn)為應(yīng)當(dāng)約定的其他事項(xiàng)。
（三）初步評價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度
初步評價(jià)內(nèi)部控制的有效性目的在于判斷被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度能否作為在實(shí)質(zhì)性測試的時(shí)候進(jìn)行抽樣的基礎(chǔ)，并對那些準(zhǔn)備信賴的內(nèi)部控制決定其測試的時(shí)間、性質(zhì)、范圍。
（四）確定重要性
重要性，是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程序在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。
應(yīng)從以下幾點(diǎn)理解該定義：
第一，重要性概念是針對會(huì)計(jì)報(bào)表而言的。判斷一項(xiàng)業(yè)務(wù)重要與否，應(yīng)視其在會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)對會(huì)計(jì)報(bào)表使用者所做決策的影響程度而定。
第二，重要性概念必須從會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的角度來考慮，因?yàn)闀?huì)計(jì)報(bào)表是為了滿足會(huì)報(bào)表使用者的住處需求而編制的。會(huì)計(jì)報(bào)表使用者是指具有一定的理解能力并能夠理性的做出判斷和決策的使用者。
在審計(jì)過程中，需要運(yùn)用重要性原則的情形有：一是在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)（計(jì)劃階段）。在運(yùn)用審計(jì)程序以檢查會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí)所允許的誤差范圍；二在實(shí)施階段，根據(jù)重要性判斷是否需要進(jìn)一步審查；三是評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)。重要性被看作是某一錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)或匯總的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，是否影響到會(huì)計(jì)報(bào)表使用者判斷和決策的標(biāo)志。
（五）分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
1、概念：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。
2、組成要素：包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)。
（1）固有風(fēng)險(xiǎn)：IR
a.含義：固有風(fēng)險(xiǎn)是指假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，某一賬戶或交 易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性；
b.性質(zhì)：固有風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際所處水平審計(jì)人員只能評估，但無法改變。
（2）控制風(fēng)險(xiǎn)：CR
a.含義：控制風(fēng)險(xiǎn)是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性；
b.性質(zhì)：審計(jì)人員只能通過一定的程序評價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)所處水平，但無法改變其實(shí)際水平。
（3）檢查風(fēng)險(xiǎn)：DR
a.含義：檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、 交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被實(shí)質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)的可能性；
b. 性質(zhì)：審計(jì)人員可通過設(shè)計(jì)的實(shí)質(zhì)性測試程序改變檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。
（4）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為：AR=IR×CR×DR
如果不能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。在這種情況下，應(yīng)當(dāng)考慮是否追加相應(yīng)的審計(jì)程序，如經(jīng)過追加相應(yīng)的審計(jì)程序后，仍認(rèn)為與某一重要賬戶或交易類別的認(rèn)定有關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不能降低至可接受的水平，那么，他應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或拒絕表示意見。
（六）編制審計(jì)計(jì)劃
審計(jì)計(jì)劃通常可分為總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃兩部分。
⑴總體審計(jì)計(jì)劃
總體審計(jì)計(jì)劃是對審計(jì)的預(yù)期范圍和實(shí)施所做的規(guī)劃，是審計(jì)人員從接受審計(jì)委托到出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)過程基本工作內(nèi)容的綜合計(jì)劃。
總體審計(jì)計(jì)劃的基本內(nèi)容包括：
①被審計(jì)單位的基本情況。
②審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略。
③重要會(huì)計(jì)問題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。
④審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間、費(fèi)用預(yù)算。
⑤審計(jì)小組組成及人員分工。
⑥審計(jì)重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估。
⑦對專家、內(nèi)審人員及其他審計(jì)人員工作的利用。
⑧其他有關(guān)內(nèi)容。
⑵具體審計(jì)計(jì)劃
具體審計(jì)計(jì)劃是依據(jù)總體審計(jì)計(jì)劃制定的，對實(shí)施總體審計(jì)計(jì)劃所需要的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍所做的詳細(xì)規(guī)劃與說明。
具體審計(jì)計(jì)劃的基本內(nèi)容包括：
①審計(jì)目標(biāo)；
②審計(jì)程序；
③執(zhí)行人及執(zhí)行日期；
④審計(jì)工作底稿的索引號(hào)；
⑤其他
審計(jì)計(jì)劃應(yīng)由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)形成書面文件，并在工作底稿中加以記錄。
編制完成的審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人審核和批準(zhǔn)。
學(xué)習(xí)提要
通過本章的學(xué)習(xí)，了解審計(jì)流程的各個(gè)階段及其主要工作內(nèi)容；明確后續(xù)審計(jì)和復(fù)審的性質(zhì)和特點(diǎn)。并在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步理解審計(jì)流程規(guī)范化的意義，按照規(guī)范化的審計(jì)流程開展工作，提高在實(shí)際工作中根據(jù)被審計(jì)單位具體情況，靈活采用適當(dāng)審計(jì)程序的能力。
重點(diǎn)難點(diǎn)
審計(jì)的三個(gè)階段，計(jì)劃階段中：業(yè)務(wù)約定書、內(nèi)部控制測試、重要性的概念特征、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成和對審計(jì)報(bào)告的影響、審計(jì)計(jì)劃的編制。
實(shí)施階段：符合性測試、實(shí)質(zhì)性測試。
報(bào)告階段：審計(jì)報(bào)告的編制。
內(nèi)容講解
一、審計(jì)流程的概念
（一）概述
審計(jì)流程是指審計(jì)人員在具體的審計(jì)過程中采取的行動(dòng)和步驟。審計(jì)流程包括廣義和狹義兩方面的含義。
廣義的審計(jì)流程是指審計(jì)人員從接受審計(jì)項(xiàng)目開始，到審計(jì)工作結(jié)束的全部過程，一般可劃分為三個(gè)階段：審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)階段，各階段又包括許多具體內(nèi)容。
狹義的審計(jì)流程指審計(jì)流程指審計(jì)人員在取得審計(jì)證據(jù)完成審計(jì)目標(biāo)的過程中所采取得步驟和方法。
（二）制度基礎(chǔ)審計(jì)的流程
1、確定審計(jì)的目標(biāo)
2、了解內(nèi)部控制制度，并予以描述
3、內(nèi)部控制制度的初步評價(jià)（選擇）
4、符合性測試
5、符合性測試結(jié)果的評價(jià)
6、實(shí)質(zhì)性測試
7、實(shí)質(zhì)性測試結(jié)果的評價(jià)
8、撰寫審計(jì)報(bào)告
優(yōu)點(diǎn)：一方面當(dāng)大大減少審計(jì)工作中取得審計(jì)證據(jù)的工作量，從而節(jié)約人力時(shí)間、降低成本；另外能較好的避免失誤，保證審計(jì)工作質(zhì)量。
缺點(diǎn)：過分依賴對內(nèi)部控制的審計(jì)。
二、準(zhǔn)備階段
（一）初步了解被審計(jì)單位的基本情況
1、基本情況
a.業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)
b.經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
c.組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制情況
d.關(guān)聯(lián)方及交易情況
e.以前年度接受審計(jì)的情況
f.其他
2、了解被審計(jì)單位經(jīng)營及所屬行業(yè)的基本情況，常用方法有：
（1）查閱去年的審計(jì)工作底稿。
（2）查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營資料。
（3）查閱公司章程協(xié)議、董事會(huì)會(huì)議記錄、重要合同等。
（4）參觀被審單位工場。
（5）詢問內(nèi)部審計(jì)人員。詢問管理*。
（二）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書
審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指審計(jì)機(jī)構(gòu)與委托人共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書面合同。具有法定約束力。
審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容
審計(jì)業(yè)務(wù)約定書一般應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：
⑴簽約雙方的名稱；
⑵委托目的；
⑶審計(jì)范圍；應(yīng)明確所審會(huì)計(jì)報(bào)表的名稱及其反映的日期或期間。
⑷會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任；建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整、保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性是審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任。審計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)責(zé)任不能相互替代、減輕或免除。
⑸簽約雙方的義務(wù)；
委托人應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括：①及時(shí)提供審計(jì)人員所要求的全部資料；②為審計(jì)人員的審計(jì)提供必要的條件及合作；③按照約定條件即使足額支付審計(jì)費(fèi)用。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括：①按照約定的時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告；②對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密。
⑹審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任；審計(jì)報(bào)告使用不當(dāng)而造成的后果，與審計(jì)人員無關(guān)。
⑺審計(jì)收費(fèi)；
⑻違約責(zé)任；
⑼簽約雙方認(rèn)為應(yīng)當(dāng)約定的其他事項(xiàng)。
（三）初步評價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度
初步評價(jià)內(nèi)部控制的有效性目的在于判斷被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度能否作為在實(shí)質(zhì)性測試的時(shí)候進(jìn)行抽樣的基礎(chǔ)，并對那些準(zhǔn)備信賴的內(nèi)部控制決定其測試的時(shí)間、性質(zhì)、范圍。
（四）確定重要性
重要性，是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程序在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。
應(yīng)從以下幾點(diǎn)理解該定義：
第一，重要性概念是針對會(huì)計(jì)報(bào)表而言的。判斷一項(xiàng)業(yè)務(wù)重要與否，應(yīng)視其在會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)對會(huì)計(jì)報(bào)表使用者所做決策的影響程度而定。
第二，重要性概念必須從會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的角度來考慮，因?yàn)闀?huì)計(jì)報(bào)表是為了滿足會(huì)報(bào)表使用者的住處需求而編制的。會(huì)計(jì)報(bào)表使用者是指具有一定的理解能力并能夠理性的做出判斷和決策的使用者。
在審計(jì)過程中，需要運(yùn)用重要性原則的情形有：一是在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)（計(jì)劃階段）。在運(yùn)用審計(jì)程序以檢查會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí)所允許的誤差范圍；二在實(shí)施階段，根據(jù)重要性判斷是否需要進(jìn)一步審查；三是評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)。重要性被看作是某一錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)或匯總的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，是否影響到會(huì)計(jì)報(bào)表使用者判斷和決策的標(biāo)志。
（五）分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
1、概念：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。
2、組成要素：包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)。
（1）固有風(fēng)險(xiǎn)：IR
a.含義：固有風(fēng)險(xiǎn)是指假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，某一賬戶或交 易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性；
b.性質(zhì)：固有風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際所處水平審計(jì)人員只能評估，但無法改變。
（2）控制風(fēng)險(xiǎn)：CR
a.含義：控制風(fēng)險(xiǎn)是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性；
b.性質(zhì)：審計(jì)人員只能通過一定的程序評價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)所處水平，但無法改變其實(shí)際水平。
（3）檢查風(fēng)險(xiǎn)：DR
a.含義：檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、 交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被實(shí)質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)的可能性；
b. 性質(zhì)：審計(jì)人員可通過設(shè)計(jì)的實(shí)質(zhì)性測試程序改變檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。
（4）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為：AR=IR×CR×DR
如果不能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。在這種情況下，應(yīng)當(dāng)考慮是否追加相應(yīng)的審計(jì)程序，如經(jīng)過追加相應(yīng)的審計(jì)程序后，仍認(rèn)為與某一重要賬戶或交易類別的認(rèn)定有關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不能降低至可接受的水平，那么，他應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或拒絕表示意見。
（六）編制審計(jì)計(jì)劃
審計(jì)計(jì)劃通常可分為總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃兩部分。
⑴總體審計(jì)計(jì)劃
總體審計(jì)計(jì)劃是對審計(jì)的預(yù)期范圍和實(shí)施所做的規(guī)劃，是審計(jì)人員從接受審計(jì)委托到出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)過程基本工作內(nèi)容的綜合計(jì)劃。
總體審計(jì)計(jì)劃的基本內(nèi)容包括：
①被審計(jì)單位的基本情況。
②審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略。
③重要會(huì)計(jì)問題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。
④審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間、費(fèi)用預(yù)算。
⑤審計(jì)小組組成及人員分工。
⑥審計(jì)重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估。
⑦對專家、內(nèi)審人員及其他審計(jì)人員工作的利用。
⑧其他有關(guān)內(nèi)容。
⑵具體審計(jì)計(jì)劃
具體審計(jì)計(jì)劃是依據(jù)總體審計(jì)計(jì)劃制定的，對實(shí)施總體審計(jì)計(jì)劃所需要的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍所做的詳細(xì)規(guī)劃與說明。
具體審計(jì)計(jì)劃的基本內(nèi)容包括：
①審計(jì)目標(biāo)；
②審計(jì)程序；
③執(zhí)行人及執(zhí)行日期；
④審計(jì)工作底稿的索引號(hào)；
⑤其他
審計(jì)計(jì)劃應(yīng)由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)形成書面文件，并在工作底稿中加以記錄。
編制完成的審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人審核和批準(zhǔn)。