第二十一章流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)于其他長期資產(chǎn)管理
第一節(jié)流動資產(chǎn)管理
一、流動資產(chǎn)管理的概述
1.流動資產(chǎn)是指1年內(nèi)或超過1年的營業(yè)周期變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。▲
2.流動資產(chǎn)包括5個P456部分：A貨幣資金、B應(yīng)收款項(xiàng)、C預(yù)付款項(xiàng)、D存貨、D短期投資。
3.流動資產(chǎn)的3個特點(diǎn)：A流動性大，B不斷改變形態(tài)；C價值一次消耗、轉(zhuǎn)移或?qū)崿F(xiàn)；D占用資金數(shù)量具有波動性。
4.資產(chǎn)管理的3點(diǎn)要求：A保證流動資產(chǎn)的需要量、B盡量控制流動資產(chǎn)的占用數(shù)量、C加速流動資金的周轉(zhuǎn)。
5.流動資產(chǎn)管理的內(nèi)容：A貨幣資金管理、B應(yīng)收帳款管理、C存貨管理等。
二、貨幣資金管理
1.貨幣資金管理的要求
貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中停留在貨幣形態(tài)的一部分資金，包括現(xiàn)金和各種存款，應(yīng)作好現(xiàn)金管理工作和搞好轉(zhuǎn)帳結(jié)算?！?BR> 2.貨幣資金計(jì)劃
1）貨幣資金收支預(yù)測，主要收入包括國家投入資金、股東投資、債務(wù)償還以及商品銷售收入等。
2）貨幣資金持有量的確定，即測算企業(yè)在一定時期內(nèi)需要支付貨幣資金的最低數(shù)額之和，再加上一定比率的安全保險系數(shù)。
3）貨幣資金收支計(jì)劃，是企業(yè)有效控制貨幣資金收支，組織財務(wù)活動，平衡調(diào)度資金的直接依據(jù)。
三、應(yīng)收帳款的管理
意義：應(yīng)收帳款實(shí)質(zhì)上反映在商品經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)和客戶之間的信用關(guān)系。
1.應(yīng)收帳款的計(jì)劃，包括3點(diǎn)P460內(nèi)容：
1）核定應(yīng)收帳成本，包括A機(jī)會成本、B管理成本和C壞帳成本。
（1）機(jī)會成本，是應(yīng)收帳款的直接成本，計(jì)算公式：
機(jī)會成本=應(yīng)收帳款余額×周期有價證券年利息率
應(yīng)收帳款余額=每日信用銷售額數(shù)×收款平均時間間隔。
（2）管理成本，是應(yīng)收帳款的間接成本，包括調(diào)查了解客戶信用狀況所需的費(fèi)用，催收帳款的費(fèi)用等。
（3）壞帳成本，歸為壞帳的條件包括：A債務(wù)單位撤銷，依法清償后確定無法追回的部分；B債務(wù)人死亡，確實(shí)無法追回的部分或債務(wù)人逾期未履行償還義務(wù)超過3年確實(shí)不能收回的應(yīng)收帳款。
2）編制帳齡分析表。
3）預(yù)計(jì)壞帳損失，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金。
2.信用政策，包括4點(diǎn)內(nèi)容：信用期；信用標(biāo)準(zhǔn)（是指企業(yè)接受用戶賒銷條件，用戶必須具備最低財務(wù)能力，用預(yù)計(jì)壞帳損失率來衡量）；現(xiàn)金折扣；收帳政策（通過收帳過程的成本與收回帳款的收益來權(quán)衡確定）。
3.應(yīng)收帳款的日常管理，包括：
1）對客戶的信用進(jìn)行調(diào)查，方法有直接法和間接法。
2）對客戶的信用進(jìn)行評估，方法有五因素評估法（5C評估法，即品質(zhì)、能力、資本、擔(dān)保品、行情）和評分法。
3）催收帳款，盡量采用催收費(fèi)最小的方法。
四、存貨管理
1.存貨管理的意義
存貨是指企業(yè)為銷售或生產(chǎn)中耗用而儲備的物資，從資金管理角度上加強(qiáng)存貨管理，可以保證生產(chǎn)和銷售需要而占用最低的存貨儲備，可以保證生產(chǎn)和銷售需要而占用最低的存貨儲備，可以防止生產(chǎn)和銷售部門由于職能的偏見，提高存貨水平。
2.存貨計(jì)劃，主要涉及材料采購計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃和銷售計(jì)劃所確定的材料采購。
3.存貨控制。
4.存貨控制的方法包括：
1）重點(diǎn)管理法（又稱為ABC法）
2）比率分析法（是評價企業(yè)庫存狀況的重要指標(biāo)，存貨周轉(zhuǎn)率是衡量企業(yè)運(yùn)營能力的指標(biāo)之一）；計(jì)算公式：
存貨周轉(zhuǎn)率=銷貨成本/平均存貨×100%
平均存貨=（期初存貨+期末存貨）÷2
3）經(jīng)濟(jì)訂購批量法，存儲的成本包括：訂購成本（主要指采購的旅差費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、驗(yàn)收等發(fā)生費(fèi)用）和存儲成本（占用資金的利息、倉庫和運(yùn)輸工具的維修折舊費(fèi)、存貨耗損等費(fèi)用），計(jì)算公式：
經(jīng)濟(jì)訂購批量=2×每次定購×物資年需要量/單位物資的年保管費(fèi)用
經(jīng)濟(jì)定購批量，確定企業(yè)存貨中的經(jīng)常儲備定額。
存貨的保險儲備，是企業(yè)為了防備物資運(yùn)送的誤期或來料品種規(guī)格不符和需要等而建立的物資儲備，計(jì)算公式：保險儲備=平均每日需要量×保險儲備天數(shù)
經(jīng)常儲備和保險儲備是存貨控制的定額標(biāo)準(zhǔn)。
4）定貨點(diǎn)法，計(jì)算公式：定貨點(diǎn)量=平均每日需要量×訂購時間+保險儲備量
5.存貨占用資金水平的確定，主要包括A材料儲備占用金、B在制品占用金；產(chǎn)品占用資金的計(jì)算——P467
第二節(jié)固定資產(chǎn)管理
一、固定資產(chǎn)的概念和特點(diǎn)：
1.固定資產(chǎn)是指使用期限超過1年，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。▲
2.固定資產(chǎn)特點(diǎn)3點(diǎn)P468：（1）使用中的固定資產(chǎn)價值雙重存在。（2）固定資產(chǎn)投資的集中性和分散性。（3）固定資產(chǎn)價值補(bǔ)償和實(shí)物更新是分別進(jìn)行的。
二、固定資產(chǎn)管理的5點(diǎn)要求：
1.保證固定資產(chǎn)完整無缺，是管好用好固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)，是保證生產(chǎn)經(jīng)營正常進(jìn)行的客觀要求。
2.提高固定資產(chǎn)的完整程度和利用效果，有利于減少固定資金占用，節(jié)省固定資產(chǎn)壽命周期的費(fèi)用支出。
3.正確核定固定資產(chǎn)需用量。
4.正確計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額，有計(jì)劃地計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。
5.進(jìn)行固定資產(chǎn)的投資的預(yù)測。
三、固定資產(chǎn)的折舊管理
1.固定資產(chǎn)折舊與修理
1）固定資產(chǎn)折舊，是指固定資產(chǎn)因耗損而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品上去的那部分價值，折舊費(fèi)是固定資產(chǎn)更新的資金來源。
2）固定資產(chǎn)修理，采用待攤或預(yù)提的辦法。
2.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法：
固定資產(chǎn)折舊額，是對固定資產(chǎn)耗損進(jìn)行價值補(bǔ)償?shù)囊罁?jù)，具體方法包括：
1）使用年限法，是根據(jù)固定資產(chǎn)原始價值、清理費(fèi)用、殘余價值，按照其使用年限平均計(jì)算的；計(jì)算公式：
固定資產(chǎn)折舊=（原始價值+清理費(fèi)用-殘余價值）/使用年限
固定資產(chǎn)年折舊率=年折舊額/原始價值×100%=（原始價值+清理費(fèi)用-殘余價值）/（原始價值×使用年限）×100%
補(bǔ)充：固定資產(chǎn)折舊率的三種：A個別折舊率、B分類折舊率和C綜合折舊率。
2）工作小時法，是以固定資產(chǎn)折舊總額除以預(yù)計(jì)使用期內(nèi)的工作小時數(shù)，求得每工作小時法，計(jì)算公式：
每小時折舊率=（原始價值+清理費(fèi)用-殘余價值）/預(yù)計(jì)使用期內(nèi)的工作小時數(shù)
3）工作量法，計(jì)算公式：
每單位工作量折舊率=（原始價值+清理費(fèi)用-殘余價值）/預(yù)計(jì)使用期可以完成的工作量
某時期折舊率=某時期實(shí)際工作量×每單位工作量折舊率
4）年數(shù)總和法，是一種遞減折舊法，其折舊率是每年變換的，又稱為變率遞減法。
5）雙倍余額遞減法，計(jì)算公式：
年折舊率=年初固定資產(chǎn)折余價值×雙倍余額遞減法折舊率
雙倍余額遞減法折舊率=使用年限法計(jì)算的折舊率×2=2/折舊年限×100%
補(bǔ)充：年數(shù)總法和雙倍折舊法是屬于折舊法。
四、固定資產(chǎn)日常管理——P474了解
第三節(jié)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、其他資產(chǎn)生產(chǎn)管理
一、無形資產(chǎn)管理
1.無形資產(chǎn)是指企業(yè)長期使用但沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等?！?BR> 2.基本特征：A沒有實(shí)物形態(tài)；B能在較長時期內(nèi)，使企業(yè)受益，具有很大程度的不確定性；C表現(xiàn)為企業(yè)的一種特別權(quán)力，受社會保護(hù)。
3.無形資產(chǎn)管理的三個問題：A無形資產(chǎn)入帳價值的確定；B攤銷期；C攤銷方法，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。
二、遞延資產(chǎn)管理
遞延資產(chǎn)是指企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)和以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出。
三、其他資產(chǎn)管理，包括特準(zhǔn)儲備物資、銀行凍結(jié)存款、查封物資、涉及訴訟中的財產(chǎn)等。
第四節(jié)長期投資
一、長期投資的概念：
長期投資是指不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)、持有時間在1年以上的有價證券以及超過1年的其他投資，包括現(xiàn)金、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者購買股票、債券等有價證券方式向其他單位進(jìn)行的投資。
二、企業(yè)對外投資的計(jì)價原則——P477
三、企業(yè)對外投資有關(guān)資產(chǎn)增值的處理——P478
第一節(jié)流動資產(chǎn)管理
一、流動資產(chǎn)管理的概述
1.流動資產(chǎn)是指1年內(nèi)或超過1年的營業(yè)周期變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。▲
2.流動資產(chǎn)包括5個P456部分：A貨幣資金、B應(yīng)收款項(xiàng)、C預(yù)付款項(xiàng)、D存貨、D短期投資。
3.流動資產(chǎn)的3個特點(diǎn)：A流動性大，B不斷改變形態(tài)；C價值一次消耗、轉(zhuǎn)移或?qū)崿F(xiàn)；D占用資金數(shù)量具有波動性。
4.資產(chǎn)管理的3點(diǎn)要求：A保證流動資產(chǎn)的需要量、B盡量控制流動資產(chǎn)的占用數(shù)量、C加速流動資金的周轉(zhuǎn)。
5.流動資產(chǎn)管理的內(nèi)容：A貨幣資金管理、B應(yīng)收帳款管理、C存貨管理等。
二、貨幣資金管理
1.貨幣資金管理的要求
貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中停留在貨幣形態(tài)的一部分資金，包括現(xiàn)金和各種存款，應(yīng)作好現(xiàn)金管理工作和搞好轉(zhuǎn)帳結(jié)算?！?BR> 2.貨幣資金計(jì)劃
1）貨幣資金收支預(yù)測，主要收入包括國家投入資金、股東投資、債務(wù)償還以及商品銷售收入等。
2）貨幣資金持有量的確定，即測算企業(yè)在一定時期內(nèi)需要支付貨幣資金的最低數(shù)額之和，再加上一定比率的安全保險系數(shù)。
3）貨幣資金收支計(jì)劃，是企業(yè)有效控制貨幣資金收支，組織財務(wù)活動，平衡調(diào)度資金的直接依據(jù)。
三、應(yīng)收帳款的管理
意義：應(yīng)收帳款實(shí)質(zhì)上反映在商品經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)和客戶之間的信用關(guān)系。
1.應(yīng)收帳款的計(jì)劃，包括3點(diǎn)P460內(nèi)容：
1）核定應(yīng)收帳成本，包括A機(jī)會成本、B管理成本和C壞帳成本。
（1）機(jī)會成本，是應(yīng)收帳款的直接成本，計(jì)算公式：
機(jī)會成本=應(yīng)收帳款余額×周期有價證券年利息率
應(yīng)收帳款余額=每日信用銷售額數(shù)×收款平均時間間隔。
（2）管理成本，是應(yīng)收帳款的間接成本，包括調(diào)查了解客戶信用狀況所需的費(fèi)用，催收帳款的費(fèi)用等。
（3）壞帳成本，歸為壞帳的條件包括：A債務(wù)單位撤銷，依法清償后確定無法追回的部分；B債務(wù)人死亡，確實(shí)無法追回的部分或債務(wù)人逾期未履行償還義務(wù)超過3年確實(shí)不能收回的應(yīng)收帳款。
2）編制帳齡分析表。
3）預(yù)計(jì)壞帳損失，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金。
2.信用政策，包括4點(diǎn)內(nèi)容：信用期；信用標(biāo)準(zhǔn)（是指企業(yè)接受用戶賒銷條件，用戶必須具備最低財務(wù)能力，用預(yù)計(jì)壞帳損失率來衡量）；現(xiàn)金折扣；收帳政策（通過收帳過程的成本與收回帳款的收益來權(quán)衡確定）。
3.應(yīng)收帳款的日常管理，包括：
1）對客戶的信用進(jìn)行調(diào)查，方法有直接法和間接法。
2）對客戶的信用進(jìn)行評估，方法有五因素評估法（5C評估法，即品質(zhì)、能力、資本、擔(dān)保品、行情）和評分法。
3）催收帳款，盡量采用催收費(fèi)最小的方法。
四、存貨管理
1.存貨管理的意義
存貨是指企業(yè)為銷售或生產(chǎn)中耗用而儲備的物資，從資金管理角度上加強(qiáng)存貨管理，可以保證生產(chǎn)和銷售需要而占用最低的存貨儲備，可以保證生產(chǎn)和銷售需要而占用最低的存貨儲備，可以防止生產(chǎn)和銷售部門由于職能的偏見，提高存貨水平。
2.存貨計(jì)劃，主要涉及材料采購計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃和銷售計(jì)劃所確定的材料采購。
3.存貨控制。
4.存貨控制的方法包括：
1）重點(diǎn)管理法（又稱為ABC法）
2）比率分析法（是評價企業(yè)庫存狀況的重要指標(biāo)，存貨周轉(zhuǎn)率是衡量企業(yè)運(yùn)營能力的指標(biāo)之一）；計(jì)算公式：
存貨周轉(zhuǎn)率=銷貨成本/平均存貨×100%
平均存貨=（期初存貨+期末存貨）÷2
3）經(jīng)濟(jì)訂購批量法，存儲的成本包括：訂購成本（主要指采購的旅差費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、驗(yàn)收等發(fā)生費(fèi)用）和存儲成本（占用資金的利息、倉庫和運(yùn)輸工具的維修折舊費(fèi)、存貨耗損等費(fèi)用），計(jì)算公式：
經(jīng)濟(jì)訂購批量=2×每次定購×物資年需要量/單位物資的年保管費(fèi)用
經(jīng)濟(jì)定購批量，確定企業(yè)存貨中的經(jīng)常儲備定額。
存貨的保險儲備，是企業(yè)為了防備物資運(yùn)送的誤期或來料品種規(guī)格不符和需要等而建立的物資儲備，計(jì)算公式：保險儲備=平均每日需要量×保險儲備天數(shù)
經(jīng)常儲備和保險儲備是存貨控制的定額標(biāo)準(zhǔn)。
4）定貨點(diǎn)法，計(jì)算公式：定貨點(diǎn)量=平均每日需要量×訂購時間+保險儲備量
5.存貨占用資金水平的確定，主要包括A材料儲備占用金、B在制品占用金；產(chǎn)品占用資金的計(jì)算——P467
第二節(jié)固定資產(chǎn)管理
一、固定資產(chǎn)的概念和特點(diǎn)：
1.固定資產(chǎn)是指使用期限超過1年，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。▲
2.固定資產(chǎn)特點(diǎn)3點(diǎn)P468：（1）使用中的固定資產(chǎn)價值雙重存在。（2）固定資產(chǎn)投資的集中性和分散性。（3）固定資產(chǎn)價值補(bǔ)償和實(shí)物更新是分別進(jìn)行的。
二、固定資產(chǎn)管理的5點(diǎn)要求：
1.保證固定資產(chǎn)完整無缺，是管好用好固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)，是保證生產(chǎn)經(jīng)營正常進(jìn)行的客觀要求。
2.提高固定資產(chǎn)的完整程度和利用效果，有利于減少固定資金占用，節(jié)省固定資產(chǎn)壽命周期的費(fèi)用支出。
3.正確核定固定資產(chǎn)需用量。
4.正確計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額，有計(jì)劃地計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。
5.進(jìn)行固定資產(chǎn)的投資的預(yù)測。
三、固定資產(chǎn)的折舊管理
1.固定資產(chǎn)折舊與修理
1）固定資產(chǎn)折舊，是指固定資產(chǎn)因耗損而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品上去的那部分價值，折舊費(fèi)是固定資產(chǎn)更新的資金來源。
2）固定資產(chǎn)修理，采用待攤或預(yù)提的辦法。
2.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法：
固定資產(chǎn)折舊額，是對固定資產(chǎn)耗損進(jìn)行價值補(bǔ)償?shù)囊罁?jù)，具體方法包括：
1）使用年限法，是根據(jù)固定資產(chǎn)原始價值、清理費(fèi)用、殘余價值，按照其使用年限平均計(jì)算的；計(jì)算公式：
固定資產(chǎn)折舊=（原始價值+清理費(fèi)用-殘余價值）/使用年限
固定資產(chǎn)年折舊率=年折舊額/原始價值×100%=（原始價值+清理費(fèi)用-殘余價值）/（原始價值×使用年限）×100%
補(bǔ)充：固定資產(chǎn)折舊率的三種：A個別折舊率、B分類折舊率和C綜合折舊率。
2）工作小時法，是以固定資產(chǎn)折舊總額除以預(yù)計(jì)使用期內(nèi)的工作小時數(shù)，求得每工作小時法，計(jì)算公式：
每小時折舊率=（原始價值+清理費(fèi)用-殘余價值）/預(yù)計(jì)使用期內(nèi)的工作小時數(shù)
3）工作量法，計(jì)算公式：
每單位工作量折舊率=（原始價值+清理費(fèi)用-殘余價值）/預(yù)計(jì)使用期可以完成的工作量
某時期折舊率=某時期實(shí)際工作量×每單位工作量折舊率
4）年數(shù)總和法，是一種遞減折舊法，其折舊率是每年變換的，又稱為變率遞減法。
5）雙倍余額遞減法，計(jì)算公式：
年折舊率=年初固定資產(chǎn)折余價值×雙倍余額遞減法折舊率
雙倍余額遞減法折舊率=使用年限法計(jì)算的折舊率×2=2/折舊年限×100%
補(bǔ)充：年數(shù)總法和雙倍折舊法是屬于折舊法。
四、固定資產(chǎn)日常管理——P474了解
第三節(jié)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、其他資產(chǎn)生產(chǎn)管理
一、無形資產(chǎn)管理
1.無形資產(chǎn)是指企業(yè)長期使用但沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等?！?BR> 2.基本特征：A沒有實(shí)物形態(tài)；B能在較長時期內(nèi)，使企業(yè)受益，具有很大程度的不確定性；C表現(xiàn)為企業(yè)的一種特別權(quán)力，受社會保護(hù)。
3.無形資產(chǎn)管理的三個問題：A無形資產(chǎn)入帳價值的確定；B攤銷期；C攤銷方法，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。
二、遞延資產(chǎn)管理
遞延資產(chǎn)是指企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)和以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出。
三、其他資產(chǎn)管理，包括特準(zhǔn)儲備物資、銀行凍結(jié)存款、查封物資、涉及訴訟中的財產(chǎn)等。
第四節(jié)長期投資
一、長期投資的概念：
長期投資是指不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)、持有時間在1年以上的有價證券以及超過1年的其他投資，包括現(xiàn)金、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者購買股票、債券等有價證券方式向其他單位進(jìn)行的投資。
二、企業(yè)對外投資的計(jì)價原則——P477
三、企業(yè)對外投資有關(guān)資產(chǎn)增值的處理——P478