局部清查：是指根據(jù)需要對某一部分特定的財產(chǎn)物資進行的清查，局部清查的對象主要是流動性比較大的，比較容易出現(xiàn)問題的財產(chǎn)。
局部清查主要有以下一個方面：
1. 現(xiàn)金應(yīng)該由出納員、日清月結(jié)；
2. 銀行存款和銀行借款，應(yīng)該由出納人員每月同銀行核對一次；
3. 材料方面，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品處年度清查外，應(yīng)有計劃地每月重點抽查，對于貴重的財產(chǎn)物資，應(yīng)每月清查盤點一次；
4. 對于債權(quán)債務(wù)，應(yīng)在年度內(nèi)至少核對一至二次，有問題應(yīng)及時核對，及時解決。
㈡按照財產(chǎn)清查的時間進行劃分分為兩類：一類定期清查，一類是不定期清查
定期清查：就是根據(jù)制度的規(guī)定預(yù)先計劃安排時間對財產(chǎn)進行清查。
不定期清查：是指根據(jù)需要進行的臨時清查。不定期清查的情況：在更換出納員時對先進、銀行存款所進行的清查；更換倉庫保管員時對其所保管的財產(chǎn)所進行的清查等等。
三、財產(chǎn)清查前的準備工作（了解）
（一）組織上的準備
組織上的準備主要是指要成立一個清查領(lǐng)導(dǎo)小組，一般在國有企業(yè)都是由總會計師和有關(guān)負責(zé)廠長領(lǐng)導(dǎo)，由財會部門牽頭，由各個財產(chǎn)有關(guān)的部門組成這個領(lǐng)導(dǎo)小組，安排整個清查工作。
（二）物資及業(yè)務(wù)上的準備。主要包括三個方面：
1.財會人員要在清查前及時準確登記齊全賬簿記錄，并且結(jié)出余額。
2.物資管理部門的有關(guān)人員，要辦理好物資出入的手續(xù)，并且把有關(guān)的財產(chǎn)拿放齊整，以備檢查。
3.各部門要準備好相應(yīng)的計量器具。
第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法
一、實物的清查方法
財產(chǎn)物資的盤存制度有兩種，一種是永續(xù)盤存制，一種是實地盤存制。
㈠確定財產(chǎn)物資賬面結(jié)存的方法：
⒈永續(xù)盤存制：又叫賬面盤存制。平時對各項財產(chǎn)物資的增加、減少、收入、發(fā)入都要根據(jù)會計憑證在賬簿里作相應(yīng)的連續(xù)記載，并且要求隨時結(jié)出賬面余額。賬面余額的計算公式：
賬面期末余額＝賬面期初余額＋本期增加額－本期減少額。
優(yōu)點：可以隨時解出賬面結(jié)存數(shù)，便于隨時掌握財產(chǎn)物資的占用情況及其動態(tài)。有利于加強對財產(chǎn)物資的管理。
不足：賬簿中記錄的財產(chǎn)物資的增、減變動集結(jié)存情況都是根據(jù)有關(guān)會計憑證登記的，可能發(fā)生賬實不符的情況。
采用永續(xù)盤存制需要對各項財產(chǎn)物資定期進行財產(chǎn)清查，以查明賬實是否相符，以及賬實不符的原因。
⒉實地盤存制
實地盤存制：平時只要求根據(jù)會計憑證在賬簿中登記財產(chǎn)物資的增加數(shù)，不要求登記減少數(shù)，到月末，各項財產(chǎn)物資進行盤點，根據(jù)實地盤點確定實存數(shù)，倒結(jié)出本月的財產(chǎn)物資的減少數(shù)。公式體現(xiàn)：
本期減少數(shù)＝賬面期初余額＋本期增加數(shù)－期末實際結(jié)存數(shù)
采用這種方法，工作簡單、工作量小，但是各項財產(chǎn)物資的減少數(shù)沒有嚴密的手續(xù)，不便與實行會計監(jiān)督，倒擠出的各項財產(chǎn)物資的減少數(shù)中成份復(fù)雜，除了正常的耗用外，可能還有毀損的和丟失的，所以非特殊原因， 一般情況不宜采用。
㈡清查財產(chǎn)物資的方法
一般采用的有實地盤點和技術(shù)推算盤點兩種：
1.實地盤點法：是指在財產(chǎn)物資堆放現(xiàn)場進行逐一清點數(shù)量或用計量儀器確定實存數(shù)的一種方法。
2.技術(shù)推算盤點：是利用技術(shù)方法對財產(chǎn)物資的實存數(shù)進行推算的一種方法。（適用于大量成堆，難以逐一清點的財產(chǎn)物資。
盤存單的作用主要有兩個：
1. 作為財產(chǎn)物資盤點的書面證明。
2. 作為財產(chǎn)清查工作的一個原始憑證。
二、貨幣資金的清查方法
㈠現(xiàn)金的清查
現(xiàn)金清查采用實地盤點方法，確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，在于現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，以查明盈虧情況。現(xiàn)金盤點后，應(yīng)填制“現(xiàn)金盤點報告表”?，F(xiàn)金盤點報告表也是重要的原始憑證。
㈡銀行存款的清查
核查方法主要是通過核對企業(yè)的銀行存款日記賬和銀行轉(zhuǎn)來的對賬單逐調(diào)核對。核對的結(jié)果可能有兩種，可能一致，但往往不一致。造成這種核對結(jié)果賬實不符的原因可能有兩種，一種是記賬錯誤；還有一種就是未達賬項的存在。
未達賬項：是指由于企業(yè)和銀行之間對于同一項業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時間不同，導(dǎo)致記賬時間不一致，而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證已登記入賬，而另外一方由于尚未取得結(jié)算憑證尚未入賬的款項。未達賬項有四種情況：
1.企業(yè)已收，銀行未收的款項。
2.企業(yè)已付，銀行未付款項。
3.銀行已收，企業(yè)未收款項。
4.銀行已付，企業(yè)未付款項。
“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起到對帳的作用，不能作為調(diào)節(jié)賬面余額的憑證。
三、往來結(jié)算款項的清查方法
一般采取“涵證核對法”進行清查，也就是由企業(yè)編制往來款項對賬單然后送或者寄到各個往來的的經(jīng)濟單位進行核對。
第三節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理
財產(chǎn)清查結(jié)果處理的具體步驟。
⒈要核準數(shù)字，查明原因。
⒉調(diào)整賬薄，做到賬實相符。
⒊經(jīng)批準，進行帳務(wù)處理。
一、財產(chǎn)物資盤盈的核算
財產(chǎn)物資、貨幣資金的保管過程中，由于管理制度不健全、計量不準等原因發(fā)生實物數(shù)額大于賬面余額的情況盤盈。
二、流動資產(chǎn)盤虧或毀損的帳務(wù)處理。
各項財產(chǎn)物資由于管理不善，非常損失等原因造成的盤虧和毀損。
盤虧的要求：
1. 定額內(nèi)盤虧應(yīng)增加“管理費用”。
2. 由于責(zé)任人事故造成的盤虧應(yīng)由責(zé)任人賠償，記入“其他應(yīng)收賬款”。
3. 由于非常損失應(yīng)放在“營業(yè)外支出”。
三、壞帳損失的財務(wù)處理
壞帳損失是指應(yīng)收而收不會的款項。編制分錄如下：
借：管理費用
貸：應(yīng)收賬款（或其他應(yīng)收款）
第十章 會計報表
第一節(jié) 會計報表的作用、種類和編制要求
一、會計報表的作用
會計報表：是以日常核算資料為主要依據(jù)編制的，用來集中、概括地反映企業(yè)和行政事業(yè)等單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及成本費用情況說明文件。
會計報表的作用在于：
1. 為投資者充分了解各單位財務(wù)狀況進行投資決策，提供必要的信息資料。
2. 為各單位的債權(quán)人，提供該單位的資金運轉(zhuǎn)情況，短期償債能力和支付能力的信息資料。
3. 為各單位內(nèi)部的經(jīng)營管理者和職工群眾進行的一場經(jīng)營管理，提供必要的信息資料。
4. 為財政、工商、稅務(wù)等行政管理部門，提供對單位實施管理和監(jiān)督的各項信息資料。
5. 為審計機關(guān)檢查、監(jiān)督各單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動提供必要的信息資料。
二、會計報表的種類
（一）按照所反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同，可分為分類反映財務(wù)狀況的報表、反映財務(wù)成果的報表和反映費用、成本的報表三種：
1. 分類反映財務(wù)狀況及其變動情況的會計報表。
1） 總括反映企業(yè)某一特定日期全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的會計報表，例如“資產(chǎn)負債表”。
2） 反映企業(yè)在一定時期內(nèi)營運資金的來源和運用及其變動情況的會計報表，例如財務(wù)狀況變動表。
2. 反映企業(yè)收入及財務(wù)成果的會計報表
1） 反映企業(yè)在一定時期內(nèi)收入的取得，利潤的實現(xiàn)情況的會計報表，例如損益表和主營業(yè)務(wù)收支明細表。
2） 反映企業(yè)一定時期內(nèi)所實現(xiàn)利潤分配情況的會計報表，例如利潤分配表。
3. 反映費用支出和成本情況的會計的報表
1） 反映企業(yè)在一定時期內(nèi)期間費用支出情況的會計報表，例如期間費用表。
2） 反映企業(yè)在一定時期內(nèi)制造費用支出情況的會計報表，例如制造費用表。
3） 反映企業(yè)在一定時期內(nèi)產(chǎn)品成本形成情況的會計表到，例如商品產(chǎn)品成本表和主要產(chǎn)品單位成本表等。
（二）會計報表按照報告對象不同，可以分為對外會計報表和對內(nèi)會計報表兩類：
對外會計報表主要包括：“資產(chǎn)負債表”、“損益表”、“財務(wù)狀況變動表”以及損益的兩張附表和報表附注。
對內(nèi)會計報表主要有：“期間費用表”、“制造費用表”，“商品產(chǎn)品成本表”等等。
（三）會計報表按照編報會計主體的編制不同，可以分為個別會計報表和合并會計報表兩類：
個別會計報表是指，只反映對外投資企業(yè)本身的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的報表。包括對外和對內(nèi)的會計報表。
合并會計報表是指企業(yè)對外投資，當(dāng)其投資總額占被投資企業(yè)的資本總額的50%以上的情況下，將被投資企業(yè)與本企業(yè)視為一個整體，將其有關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)與本企業(yè)的數(shù)字合并而編制的會計報表。
（四）會計報表按照編制的時間不同，可分為年度會計報表、季度會計報表和月份會計報表。
1. 年度會計報表一般包括：“財務(wù)狀況變動表”、“利潤分配表”等等。
2. 季度會計報表一般包括：“主要產(chǎn)品成本報表”等等。
3. 月份會計報表主要包括：“資產(chǎn)負債表和損益表”等主要會計報表。
（五）會計報表按照編制的單位不同，要分為單位會計報表和匯總會計報表。
單位會計報表是指獨立核算的會計主體編制的，用以反映某一會計主體的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和費用支出及成本完成情況。在這里要注意以個別會計報表的區(qū)別。
匯總會計報表是由上級主管部門，將其所屬各基層經(jīng)濟單位的會計報表，與其本身的會計報表匯總編制的會計報表，用以反映一個部門或一個地區(qū)的經(jīng)濟情況。
三、會計報表的編制要求
1. 內(nèi)容完整
2. 數(shù)字真實
3. 計算正確
4. 編報及時
局部清查主要有以下一個方面：
1. 現(xiàn)金應(yīng)該由出納員、日清月結(jié)；
2. 銀行存款和銀行借款，應(yīng)該由出納人員每月同銀行核對一次；
3. 材料方面，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品處年度清查外，應(yīng)有計劃地每月重點抽查，對于貴重的財產(chǎn)物資，應(yīng)每月清查盤點一次；
4. 對于債權(quán)債務(wù)，應(yīng)在年度內(nèi)至少核對一至二次，有問題應(yīng)及時核對，及時解決。
㈡按照財產(chǎn)清查的時間進行劃分分為兩類：一類定期清查，一類是不定期清查
定期清查：就是根據(jù)制度的規(guī)定預(yù)先計劃安排時間對財產(chǎn)進行清查。
不定期清查：是指根據(jù)需要進行的臨時清查。不定期清查的情況：在更換出納員時對先進、銀行存款所進行的清查；更換倉庫保管員時對其所保管的財產(chǎn)所進行的清查等等。
三、財產(chǎn)清查前的準備工作（了解）
（一）組織上的準備
組織上的準備主要是指要成立一個清查領(lǐng)導(dǎo)小組，一般在國有企業(yè)都是由總會計師和有關(guān)負責(zé)廠長領(lǐng)導(dǎo)，由財會部門牽頭，由各個財產(chǎn)有關(guān)的部門組成這個領(lǐng)導(dǎo)小組，安排整個清查工作。
（二）物資及業(yè)務(wù)上的準備。主要包括三個方面：
1.財會人員要在清查前及時準確登記齊全賬簿記錄，并且結(jié)出余額。
2.物資管理部門的有關(guān)人員，要辦理好物資出入的手續(xù)，并且把有關(guān)的財產(chǎn)拿放齊整，以備檢查。
3.各部門要準備好相應(yīng)的計量器具。
第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法
一、實物的清查方法
財產(chǎn)物資的盤存制度有兩種，一種是永續(xù)盤存制，一種是實地盤存制。
㈠確定財產(chǎn)物資賬面結(jié)存的方法：
⒈永續(xù)盤存制：又叫賬面盤存制。平時對各項財產(chǎn)物資的增加、減少、收入、發(fā)入都要根據(jù)會計憑證在賬簿里作相應(yīng)的連續(xù)記載，并且要求隨時結(jié)出賬面余額。賬面余額的計算公式：
賬面期末余額＝賬面期初余額＋本期增加額－本期減少額。
優(yōu)點：可以隨時解出賬面結(jié)存數(shù)，便于隨時掌握財產(chǎn)物資的占用情況及其動態(tài)。有利于加強對財產(chǎn)物資的管理。
不足：賬簿中記錄的財產(chǎn)物資的增、減變動集結(jié)存情況都是根據(jù)有關(guān)會計憑證登記的，可能發(fā)生賬實不符的情況。
采用永續(xù)盤存制需要對各項財產(chǎn)物資定期進行財產(chǎn)清查，以查明賬實是否相符，以及賬實不符的原因。
⒉實地盤存制
實地盤存制：平時只要求根據(jù)會計憑證在賬簿中登記財產(chǎn)物資的增加數(shù)，不要求登記減少數(shù)，到月末，各項財產(chǎn)物資進行盤點，根據(jù)實地盤點確定實存數(shù)，倒結(jié)出本月的財產(chǎn)物資的減少數(shù)。公式體現(xiàn)：
本期減少數(shù)＝賬面期初余額＋本期增加數(shù)－期末實際結(jié)存數(shù)
采用這種方法，工作簡單、工作量小，但是各項財產(chǎn)物資的減少數(shù)沒有嚴密的手續(xù)，不便與實行會計監(jiān)督，倒擠出的各項財產(chǎn)物資的減少數(shù)中成份復(fù)雜，除了正常的耗用外，可能還有毀損的和丟失的，所以非特殊原因， 一般情況不宜采用。
㈡清查財產(chǎn)物資的方法
一般采用的有實地盤點和技術(shù)推算盤點兩種：
1.實地盤點法：是指在財產(chǎn)物資堆放現(xiàn)場進行逐一清點數(shù)量或用計量儀器確定實存數(shù)的一種方法。
2.技術(shù)推算盤點：是利用技術(shù)方法對財產(chǎn)物資的實存數(shù)進行推算的一種方法。（適用于大量成堆，難以逐一清點的財產(chǎn)物資。
盤存單的作用主要有兩個：
1. 作為財產(chǎn)物資盤點的書面證明。
2. 作為財產(chǎn)清查工作的一個原始憑證。
二、貨幣資金的清查方法
㈠現(xiàn)金的清查
現(xiàn)金清查采用實地盤點方法，確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，在于現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，以查明盈虧情況。現(xiàn)金盤點后，應(yīng)填制“現(xiàn)金盤點報告表”?，F(xiàn)金盤點報告表也是重要的原始憑證。
㈡銀行存款的清查
核查方法主要是通過核對企業(yè)的銀行存款日記賬和銀行轉(zhuǎn)來的對賬單逐調(diào)核對。核對的結(jié)果可能有兩種，可能一致，但往往不一致。造成這種核對結(jié)果賬實不符的原因可能有兩種，一種是記賬錯誤；還有一種就是未達賬項的存在。
未達賬項：是指由于企業(yè)和銀行之間對于同一項業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時間不同，導(dǎo)致記賬時間不一致，而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證已登記入賬，而另外一方由于尚未取得結(jié)算憑證尚未入賬的款項。未達賬項有四種情況：
1.企業(yè)已收，銀行未收的款項。
2.企業(yè)已付，銀行未付款項。
3.銀行已收，企業(yè)未收款項。
4.銀行已付，企業(yè)未付款項。
“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起到對帳的作用，不能作為調(diào)節(jié)賬面余額的憑證。
三、往來結(jié)算款項的清查方法
一般采取“涵證核對法”進行清查，也就是由企業(yè)編制往來款項對賬單然后送或者寄到各個往來的的經(jīng)濟單位進行核對。
第三節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理
財產(chǎn)清查結(jié)果處理的具體步驟。
⒈要核準數(shù)字，查明原因。
⒉調(diào)整賬薄，做到賬實相符。
⒊經(jīng)批準，進行帳務(wù)處理。
一、財產(chǎn)物資盤盈的核算
財產(chǎn)物資、貨幣資金的保管過程中，由于管理制度不健全、計量不準等原因發(fā)生實物數(shù)額大于賬面余額的情況盤盈。
二、流動資產(chǎn)盤虧或毀損的帳務(wù)處理。
各項財產(chǎn)物資由于管理不善，非常損失等原因造成的盤虧和毀損。
盤虧的要求：
1. 定額內(nèi)盤虧應(yīng)增加“管理費用”。
2. 由于責(zé)任人事故造成的盤虧應(yīng)由責(zé)任人賠償，記入“其他應(yīng)收賬款”。
3. 由于非常損失應(yīng)放在“營業(yè)外支出”。
三、壞帳損失的財務(wù)處理
壞帳損失是指應(yīng)收而收不會的款項。編制分錄如下：
借：管理費用
貸：應(yīng)收賬款（或其他應(yīng)收款）
第十章 會計報表
第一節(jié) 會計報表的作用、種類和編制要求
一、會計報表的作用
會計報表：是以日常核算資料為主要依據(jù)編制的，用來集中、概括地反映企業(yè)和行政事業(yè)等單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及成本費用情況說明文件。
會計報表的作用在于：
1. 為投資者充分了解各單位財務(wù)狀況進行投資決策，提供必要的信息資料。
2. 為各單位的債權(quán)人，提供該單位的資金運轉(zhuǎn)情況，短期償債能力和支付能力的信息資料。
3. 為各單位內(nèi)部的經(jīng)營管理者和職工群眾進行的一場經(jīng)營管理，提供必要的信息資料。
4. 為財政、工商、稅務(wù)等行政管理部門，提供對單位實施管理和監(jiān)督的各項信息資料。
5. 為審計機關(guān)檢查、監(jiān)督各單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動提供必要的信息資料。
二、會計報表的種類
（一）按照所反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同，可分為分類反映財務(wù)狀況的報表、反映財務(wù)成果的報表和反映費用、成本的報表三種：
1. 分類反映財務(wù)狀況及其變動情況的會計報表。
1） 總括反映企業(yè)某一特定日期全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的會計報表，例如“資產(chǎn)負債表”。
2） 反映企業(yè)在一定時期內(nèi)營運資金的來源和運用及其變動情況的會計報表，例如財務(wù)狀況變動表。
2. 反映企業(yè)收入及財務(wù)成果的會計報表
1） 反映企業(yè)在一定時期內(nèi)收入的取得，利潤的實現(xiàn)情況的會計報表，例如損益表和主營業(yè)務(wù)收支明細表。
2） 反映企業(yè)一定時期內(nèi)所實現(xiàn)利潤分配情況的會計報表，例如利潤分配表。
3. 反映費用支出和成本情況的會計的報表
1） 反映企業(yè)在一定時期內(nèi)期間費用支出情況的會計報表，例如期間費用表。
2） 反映企業(yè)在一定時期內(nèi)制造費用支出情況的會計報表，例如制造費用表。
3） 反映企業(yè)在一定時期內(nèi)產(chǎn)品成本形成情況的會計表到，例如商品產(chǎn)品成本表和主要產(chǎn)品單位成本表等。
（二）會計報表按照報告對象不同，可以分為對外會計報表和對內(nèi)會計報表兩類：
對外會計報表主要包括：“資產(chǎn)負債表”、“損益表”、“財務(wù)狀況變動表”以及損益的兩張附表和報表附注。
對內(nèi)會計報表主要有：“期間費用表”、“制造費用表”，“商品產(chǎn)品成本表”等等。
（三）會計報表按照編報會計主體的編制不同，可以分為個別會計報表和合并會計報表兩類：
個別會計報表是指，只反映對外投資企業(yè)本身的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的報表。包括對外和對內(nèi)的會計報表。
合并會計報表是指企業(yè)對外投資，當(dāng)其投資總額占被投資企業(yè)的資本總額的50%以上的情況下，將被投資企業(yè)與本企業(yè)視為一個整體，將其有關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)與本企業(yè)的數(shù)字合并而編制的會計報表。
（四）會計報表按照編制的時間不同，可分為年度會計報表、季度會計報表和月份會計報表。
1. 年度會計報表一般包括：“財務(wù)狀況變動表”、“利潤分配表”等等。
2. 季度會計報表一般包括：“主要產(chǎn)品成本報表”等等。
3. 月份會計報表主要包括：“資產(chǎn)負債表和損益表”等主要會計報表。
（五）會計報表按照編制的單位不同，要分為單位會計報表和匯總會計報表。
單位會計報表是指獨立核算的會計主體編制的，用以反映某一會計主體的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和費用支出及成本完成情況。在這里要注意以個別會計報表的區(qū)別。
匯總會計報表是由上級主管部門，將其所屬各基層經(jīng)濟單位的會計報表，與其本身的會計報表匯總編制的會計報表，用以反映一個部門或一個地區(qū)的經(jīng)濟情況。
三、會計報表的編制要求
1. 內(nèi)容完整
2. 數(shù)字真實
3. 計算正確
4. 編報及時