四、記賬憑證的審核
（一）原始憑證是否齊全、內(nèi)容是否合法。
（二）記賬憑證的應借應貸會計科目是否正確。
（三）摘要是否填寫清楚、項目填寫是否齊全。
如果發(fā)現(xiàn)差錯，按規(guī)定辦法及時處理和更正。
第四節(jié) 會計憑證的傳遞和保管
一、會計憑證的傳遞
（一）會計憑證傳遞的定義
會計憑證的傳遞是指會計憑證從填制到歸檔保管整個過程中在單位內(nèi)部各有關部門和人員之間的傳遞程序和傳遞時間。
（二）會計憑證傳遞的意義（正確的組織會計憑證的傳遞作用）
正確的組織會計憑證的傳遞，能及時的、真實的反映和監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況，把有關部門和人員組織起來，分工協(xié)作，使正確的經(jīng)濟活動得以順利實現(xiàn)?？己私?jīng)辦業(yè)務的有關部門和人員是否按照規(guī)定的憑證手續(xù)辦事，從而加強經(jīng)營管理上的責任制，提高經(jīng)營管理水平，提高經(jīng)濟活動的效率。
（三）科學的會計憑證傳遞程序應作到以下三點：
1.要根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的特點及內(nèi)部機構的設置和人員分工的情況以及經(jīng)營管理上的需要，恰當?shù)囊?guī)定各種會計憑證的層數(shù)和所流經(jīng)的必要環(huán)節(jié)，作到既要使各有關部門和人員能利用憑證了解經(jīng)濟業(yè)務情況。
2.要根據(jù)有關部門和人員對經(jīng)濟業(yè)務必要手續(xù)的需要，確定憑證在各個環(huán)節(jié)停留的時候，保證業(yè)務手續(xù)的完成。
3.建立憑證交接的簽收制度。
二、會計憑證的保管
（一）會計憑證保管的定義
會計憑證的保管是指會計憑證結賬后的整理、裝訂和歸檔存查。
（二）會計憑證歸檔的保管的主要方法和要求有以下四個方面：（保管時間見P343）
1.每月記賬完畢，要將本月各種記賬憑證加以整理，檢查有無缺號和附件是否齊全。然后按順序號排列裝訂成冊。
2.如果在一個月內(nèi)，憑證數(shù)量過多可分裝若干冊，在封面上加注共幾冊字樣。如果某些記賬憑證所副原始憑證數(shù)量過多，也可以單獨裝訂保管。
3.裝訂成冊的會計憑證應集中保管，并指定專人負責。
4.會計憑證的保管期限和銷毀手續(xù)，必須嚴格執(zhí)行會計法的規(guī)定，任何人無權自行隨意銷毀，具體規(guī)定見本書后的附錄。
第七章 賬簿
第一節(jié) 賬簿的意義和種類
一、賬簿的定義
賬簿：是按照會計科目開設賬戶、賬頁，用來序時、分類地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。
賬簿與賬戶的區(qū)別與聯(lián)系：
賬戶是在賬簿中按規(guī)定的會計科目開設的戶頭，用來反映某一個會計科目所要核算的內(nèi)容。按照賬戶歸類反映各項經(jīng)濟業(yè)務，可以提供總括的和明細的核算指標。由于賬簿的記錄，是對經(jīng)濟活動的全面反映。因此，賬簿有時積累、貯存經(jīng)濟活動情況的數(shù)據(jù)庫。
設置賬簿的意義
1.賬簿可以為企業(yè)的經(jīng)濟管理提供系統(tǒng)完整的會計信息。
2.賬簿可以為定期編制會計報表提供數(shù)據(jù)資料。
3.賬簿是考核企業(yè)經(jīng)營成果，加強經(jīng)濟核算，分析經(jīng)濟活動的重要依據(jù)。
二、設置賬簿的原則
根據(jù)本單位經(jīng)濟業(yè)務的特點和經(jīng)營管理的需要設置一定種類和數(shù)量的賬簿，設置賬簿應當遵循下列原則：
1.賬簿設置要能保證全面系統(tǒng)的反映和監(jiān)督各單位的經(jīng)濟活動情況，為經(jīng)營管理提供系統(tǒng)分類的合算資料。
2.設置賬簿，要在滿足實際需要的前提下，考慮人力和物力的節(jié)約，力求避免重復設賬。
3.賬簿的格式要按照所記錄的經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容和要求提供的核算指標進行設計，要力求簡便實用，避免繁鎖重復。
三、賬簿的種類
㈠賬簿按其用途的分類。
賬簿按其用途分為序時賬簿、分類賬簿、聯(lián)合賬簿和備查賬簿四類。
1.序時賬簿。序時賬簿又叫日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務的賬簿。按其記錄內(nèi)容的不同又分為普通日記賬和特種日記賬兩種。
普通日記賬，也稱通用日記賬。是用來登記各單位全部經(jīng)濟業(yè)務的的日記賬。
特種日記賬。特種日記賬是專門用來記錄某一特定項目經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生情況的日記賬。特種日記賬主要是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
2.分類賬簿：是指對全部經(jīng)濟業(yè)務按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。分類賬簿又由總分類賬簿和明細分類賬簿兩種。
總分類賬簿。按照總分類賬簿分類登記的賬簿叫總分類賬簿。它是用來核算經(jīng)濟業(yè)務的總括內(nèi)容的。
明細分類賬簿。按照明細分類賬戶分類登記的賬簿叫做明細分類賬簿。它是用來核算經(jīng)濟業(yè)務的明細內(nèi)容的。
3.聯(lián)合賬簿。聯(lián)合賬簿：是指日記賬和分類賬結合在一起的賬簿。如企業(yè)設的日記總賬也是聯(lián)合賬簿。
4.備查賬簿。備查賬簿：是指對某些在序時賬簿和分類賬簿中都未能記載，或者記載不全的經(jīng)濟業(yè)務進行補充登記的賬簿。如：租入固定資產(chǎn)登記簿等。
㈡賬簿按外表形式的分類
按其外表形式不同可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。
1.訂本式賬簿。訂本式賬簿是指把許多賬頁裝訂成冊的賬簿。包括：銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬和總分類賬。
2.活頁式賬簿?；铐撌劫~簿是指賬頁不固定，用活頁形式的賬簿如材料明細賬。
3.卡片式賬簿?？ㄆ劫~簿是指印有記賬格式的卡片，登記各項經(jīng)濟業(yè)務的賬簿。如固定資產(chǎn)卡片、材料卡片、產(chǎn)成品卡片等。
第二節(jié) 賬簿的設置與登記
一、賬簿的基本結構
賬簿應具備下列基本內(nèi)容：
（一）封面。
（二）扉頁。
（三）賬頁。賬頁的格式因為反映經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的不同，可有不同的格式，但是賬頁的基本格式應該包括以下內(nèi)容：
1.賬戶的名稱；
2.登賬日期欄；
3.憑證種類和號數(shù)欄；
4.摘要欄（摘要欄記錄經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的簡要說明）；
5.金額欄（金額欄記錄經(jīng)濟業(yè)務所引起的金額上的增減變動）；
6.總頁次和分戶頁次。
二、日記賬的設置與登記
（一）特種日記賬的設置與登記
1. 現(xiàn)金日記賬的設置與登記（三欄式）
現(xiàn)金日記賬是出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和現(xiàn)金付款憑證以及銀行存款付款憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的先后順序，逐日逐筆登記的。
2. 銀行存款日記賬的設置與登記（三欄式）
首先是銀行存款日記賬的設置。銀行存款日記賬是由出納人員根據(jù)銀行存款收、付款憑證和現(xiàn)金付款憑證，按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間的先后順序，逐日逐筆的進行登記。
3. 多欄式日記賬的設置與登記（三欄式、多欄式）
多欄式日記賬財務處理兩種做法詳見P175
（二）普通日記賬的設置和登記（略）
三、總賬的設置和登記（詳見課本）
總分類賬：是按照總分類賬戶分類登記全部經(jīng)濟業(yè)務的賬簿。
總分類賬簿的格式：三欄式、多欄式等不同格式。
四、明細分類賬的設置和登記
明細分類賬：是用來分類登記經(jīng)濟業(yè)務的賬簿，明細分類賬一般采用活頁式賬簿。
明細分類賬分別采用三欄式、數(shù)量金額式和多欄式三種格式的賬頁。
三種格式的明細分類賬的設置和登記方法：
（一）三欄式明細分類賬的設置與登記
三欄式明細分類賬的賬頁只設有借方、貸方和余額三個金額欄，不設數(shù)量欄。
三欄式明細分類賬是由會計人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證或原始憑證，按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆進行登記。
（二）數(shù)量金額式明細分類賬的設置與登記
數(shù)量金額式明細分類賬的賬頁格式，分別設有收入、發(fā)出和結存欄。但是在收入、發(fā)出和結存欄的每一欄目中，又分別設有數(shù)量、單價和金額欄
數(shù)量金額式明細分類賬是由會計人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證或原始憑證，按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆進行登記的。
（三）多欄式明細分類賬的設置與登記
多欄式明細分類賬，是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的特點和經(jīng)營管理的需要，在一張賬頁內(nèi)按有關明細科目或明細項目分設若干專欄，用以在同一張賬頁集中反映各有關明細科目或明細項目的核算資料。按明細分類賬登記的經(jīng)濟業(yè)務不同，多欄式明細分類賬頁又分為借方多欄、貸方多欄和借貸方均多欄三種格式。
1.借方多欄式明細分類賬的設置。
借方多欄式明細分類賬的賬頁格式是用于借方需要設多個明細科目或明細項目的賬戶，如“材料采購”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”和“營業(yè)外支出”等科目的明細分類核算。
2.貸方多欄式明細分類賬的設置
貸方多欄式明細分類賬的賬頁格式適用于貸方需要設多個明細科目或明細項目的賬戶，如“產(chǎn)品銷售收入”和“營業(yè)外收入”等科目的明細分類核算。
3.借方貸方多欄式明細分類賬的設置
借方貸方多欄式明細分類賬的賬頁格式適用于借方貸方均需要設多個明細科目或明細項目的賬戶，如“本年利潤”科目的明細分類核算。
4.多欄式明細分類賬的登記
多欄式明細分類賬是由會計人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證或原始憑證逐筆登記的。
（一）原始憑證是否齊全、內(nèi)容是否合法。
（二）記賬憑證的應借應貸會計科目是否正確。
（三）摘要是否填寫清楚、項目填寫是否齊全。
如果發(fā)現(xiàn)差錯，按規(guī)定辦法及時處理和更正。
第四節(jié) 會計憑證的傳遞和保管
一、會計憑證的傳遞
（一）會計憑證傳遞的定義
會計憑證的傳遞是指會計憑證從填制到歸檔保管整個過程中在單位內(nèi)部各有關部門和人員之間的傳遞程序和傳遞時間。
（二）會計憑證傳遞的意義（正確的組織會計憑證的傳遞作用）
正確的組織會計憑證的傳遞，能及時的、真實的反映和監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況，把有關部門和人員組織起來，分工協(xié)作，使正確的經(jīng)濟活動得以順利實現(xiàn)?？己私?jīng)辦業(yè)務的有關部門和人員是否按照規(guī)定的憑證手續(xù)辦事，從而加強經(jīng)營管理上的責任制，提高經(jīng)營管理水平，提高經(jīng)濟活動的效率。
（三）科學的會計憑證傳遞程序應作到以下三點：
1.要根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的特點及內(nèi)部機構的設置和人員分工的情況以及經(jīng)營管理上的需要，恰當?shù)囊?guī)定各種會計憑證的層數(shù)和所流經(jīng)的必要環(huán)節(jié)，作到既要使各有關部門和人員能利用憑證了解經(jīng)濟業(yè)務情況。
2.要根據(jù)有關部門和人員對經(jīng)濟業(yè)務必要手續(xù)的需要，確定憑證在各個環(huán)節(jié)停留的時候，保證業(yè)務手續(xù)的完成。
3.建立憑證交接的簽收制度。
二、會計憑證的保管
（一）會計憑證保管的定義
會計憑證的保管是指會計憑證結賬后的整理、裝訂和歸檔存查。
（二）會計憑證歸檔的保管的主要方法和要求有以下四個方面：（保管時間見P343）
1.每月記賬完畢，要將本月各種記賬憑證加以整理，檢查有無缺號和附件是否齊全。然后按順序號排列裝訂成冊。
2.如果在一個月內(nèi)，憑證數(shù)量過多可分裝若干冊，在封面上加注共幾冊字樣。如果某些記賬憑證所副原始憑證數(shù)量過多，也可以單獨裝訂保管。
3.裝訂成冊的會計憑證應集中保管，并指定專人負責。
4.會計憑證的保管期限和銷毀手續(xù)，必須嚴格執(zhí)行會計法的規(guī)定，任何人無權自行隨意銷毀，具體規(guī)定見本書后的附錄。
第七章 賬簿
第一節(jié) 賬簿的意義和種類
一、賬簿的定義
賬簿：是按照會計科目開設賬戶、賬頁，用來序時、分類地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。
賬簿與賬戶的區(qū)別與聯(lián)系：
賬戶是在賬簿中按規(guī)定的會計科目開設的戶頭，用來反映某一個會計科目所要核算的內(nèi)容。按照賬戶歸類反映各項經(jīng)濟業(yè)務，可以提供總括的和明細的核算指標。由于賬簿的記錄，是對經(jīng)濟活動的全面反映。因此，賬簿有時積累、貯存經(jīng)濟活動情況的數(shù)據(jù)庫。
設置賬簿的意義
1.賬簿可以為企業(yè)的經(jīng)濟管理提供系統(tǒng)完整的會計信息。
2.賬簿可以為定期編制會計報表提供數(shù)據(jù)資料。
3.賬簿是考核企業(yè)經(jīng)營成果，加強經(jīng)濟核算，分析經(jīng)濟活動的重要依據(jù)。
二、設置賬簿的原則
根據(jù)本單位經(jīng)濟業(yè)務的特點和經(jīng)營管理的需要設置一定種類和數(shù)量的賬簿，設置賬簿應當遵循下列原則：
1.賬簿設置要能保證全面系統(tǒng)的反映和監(jiān)督各單位的經(jīng)濟活動情況，為經(jīng)營管理提供系統(tǒng)分類的合算資料。
2.設置賬簿，要在滿足實際需要的前提下，考慮人力和物力的節(jié)約，力求避免重復設賬。
3.賬簿的格式要按照所記錄的經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容和要求提供的核算指標進行設計，要力求簡便實用，避免繁鎖重復。
三、賬簿的種類
㈠賬簿按其用途的分類。
賬簿按其用途分為序時賬簿、分類賬簿、聯(lián)合賬簿和備查賬簿四類。
1.序時賬簿。序時賬簿又叫日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務的賬簿。按其記錄內(nèi)容的不同又分為普通日記賬和特種日記賬兩種。
普通日記賬，也稱通用日記賬。是用來登記各單位全部經(jīng)濟業(yè)務的的日記賬。
特種日記賬。特種日記賬是專門用來記錄某一特定項目經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生情況的日記賬。特種日記賬主要是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
2.分類賬簿：是指對全部經(jīng)濟業(yè)務按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。分類賬簿又由總分類賬簿和明細分類賬簿兩種。
總分類賬簿。按照總分類賬簿分類登記的賬簿叫總分類賬簿。它是用來核算經(jīng)濟業(yè)務的總括內(nèi)容的。
明細分類賬簿。按照明細分類賬戶分類登記的賬簿叫做明細分類賬簿。它是用來核算經(jīng)濟業(yè)務的明細內(nèi)容的。
3.聯(lián)合賬簿。聯(lián)合賬簿：是指日記賬和分類賬結合在一起的賬簿。如企業(yè)設的日記總賬也是聯(lián)合賬簿。
4.備查賬簿。備查賬簿：是指對某些在序時賬簿和分類賬簿中都未能記載，或者記載不全的經(jīng)濟業(yè)務進行補充登記的賬簿。如：租入固定資產(chǎn)登記簿等。
㈡賬簿按外表形式的分類
按其外表形式不同可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。
1.訂本式賬簿。訂本式賬簿是指把許多賬頁裝訂成冊的賬簿。包括：銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬和總分類賬。
2.活頁式賬簿?；铐撌劫~簿是指賬頁不固定，用活頁形式的賬簿如材料明細賬。
3.卡片式賬簿?？ㄆ劫~簿是指印有記賬格式的卡片，登記各項經(jīng)濟業(yè)務的賬簿。如固定資產(chǎn)卡片、材料卡片、產(chǎn)成品卡片等。
第二節(jié) 賬簿的設置與登記
一、賬簿的基本結構
賬簿應具備下列基本內(nèi)容：
（一）封面。
（二）扉頁。
（三）賬頁。賬頁的格式因為反映經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的不同，可有不同的格式，但是賬頁的基本格式應該包括以下內(nèi)容：
1.賬戶的名稱；
2.登賬日期欄；
3.憑證種類和號數(shù)欄；
4.摘要欄（摘要欄記錄經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的簡要說明）；
5.金額欄（金額欄記錄經(jīng)濟業(yè)務所引起的金額上的增減變動）；
6.總頁次和分戶頁次。
二、日記賬的設置與登記
（一）特種日記賬的設置與登記
1. 現(xiàn)金日記賬的設置與登記（三欄式）
現(xiàn)金日記賬是出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和現(xiàn)金付款憑證以及銀行存款付款憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的先后順序，逐日逐筆登記的。
2. 銀行存款日記賬的設置與登記（三欄式）
首先是銀行存款日記賬的設置。銀行存款日記賬是由出納人員根據(jù)銀行存款收、付款憑證和現(xiàn)金付款憑證，按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間的先后順序，逐日逐筆的進行登記。
3. 多欄式日記賬的設置與登記（三欄式、多欄式）
多欄式日記賬財務處理兩種做法詳見P175
（二）普通日記賬的設置和登記（略）
三、總賬的設置和登記（詳見課本）
總分類賬：是按照總分類賬戶分類登記全部經(jīng)濟業(yè)務的賬簿。
總分類賬簿的格式：三欄式、多欄式等不同格式。
四、明細分類賬的設置和登記
明細分類賬：是用來分類登記經(jīng)濟業(yè)務的賬簿，明細分類賬一般采用活頁式賬簿。
明細分類賬分別采用三欄式、數(shù)量金額式和多欄式三種格式的賬頁。
三種格式的明細分類賬的設置和登記方法：
（一）三欄式明細分類賬的設置與登記
三欄式明細分類賬的賬頁只設有借方、貸方和余額三個金額欄，不設數(shù)量欄。
三欄式明細分類賬是由會計人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證或原始憑證，按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆進行登記。
（二）數(shù)量金額式明細分類賬的設置與登記
數(shù)量金額式明細分類賬的賬頁格式，分別設有收入、發(fā)出和結存欄。但是在收入、發(fā)出和結存欄的每一欄目中，又分別設有數(shù)量、單價和金額欄
數(shù)量金額式明細分類賬是由會計人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證或原始憑證，按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆進行登記的。
（三）多欄式明細分類賬的設置與登記
多欄式明細分類賬，是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的特點和經(jīng)營管理的需要，在一張賬頁內(nèi)按有關明細科目或明細項目分設若干專欄，用以在同一張賬頁集中反映各有關明細科目或明細項目的核算資料。按明細分類賬登記的經(jīng)濟業(yè)務不同，多欄式明細分類賬頁又分為借方多欄、貸方多欄和借貸方均多欄三種格式。
1.借方多欄式明細分類賬的設置。
借方多欄式明細分類賬的賬頁格式是用于借方需要設多個明細科目或明細項目的賬戶，如“材料采購”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”和“營業(yè)外支出”等科目的明細分類核算。
2.貸方多欄式明細分類賬的設置
貸方多欄式明細分類賬的賬頁格式適用于貸方需要設多個明細科目或明細項目的賬戶，如“產(chǎn)品銷售收入”和“營業(yè)外收入”等科目的明細分類核算。
3.借方貸方多欄式明細分類賬的設置
借方貸方多欄式明細分類賬的賬頁格式適用于借方貸方均需要設多個明細科目或明細項目的賬戶，如“本年利潤”科目的明細分類核算。
4.多欄式明細分類賬的登記
多欄式明細分類賬是由會計人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證或原始憑證逐筆登記的。