四、質(zhì)量成本預(yù)測
質(zhì)量成本是企業(yè)推行全面質(zhì)量管理中提出的一個(gè)新的成本概念。
質(zhì)量成本總和＝內(nèi)部質(zhì)量損失＋外部質(zhì)量損失＋評(píng)價(jià)質(zhì)量費(fèi)用＋質(zhì)量預(yù)防費(fèi)用
注意各種質(zhì)量成本的組成情況以及變化規(guī)律
質(zhì)量成本：當(dāng)質(zhì)量成本總和達(dá)到最低時(shí)。
第四節(jié) 利潤預(yù)測
比例法是指根據(jù)各種利潤率指標(biāo)來預(yù)測計(jì)劃期產(chǎn)品銷售利潤的一種方法。
預(yù)測利潤額=預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售收入×銷售收入利潤率（經(jīng)驗(yàn)數(shù)字或歷史資料）
預(yù)測利潤額=預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售成本×銷售成本利潤率（經(jīng)驗(yàn)數(shù)字或歷史資料）
預(yù)測利潤額=預(yù)計(jì)產(chǎn)品總產(chǎn)值×產(chǎn)值利潤率（經(jīng)驗(yàn)數(shù)字或歷史資料）
第五節(jié) 籌資預(yù)測（計(jì)算重點(diǎn)）
通常采用銷售百分比法：
計(jì)算步驟：
分析基期的資產(chǎn)負(fù)債表，判斷哪些項(xiàng)目需要隨著銷售量的變動(dòng)而變動(dòng)，尤其注意生產(chǎn)能力的變動(dòng)對(duì)固定資產(chǎn)的影響。
為了便于理解將資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目區(qū)分為：
變動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目 隨銷售額增長而增長的資產(chǎn)項(xiàng)目 貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、利用率飽和的固定資產(chǎn)
變動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目 隨銷售額增長而增長的負(fù)債項(xiàng)目 應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅金
不變項(xiàng)目 不隨銷售額變化的項(xiàng)目 應(yīng)付票據(jù)、長期負(fù)債、所有者權(quán)益
補(bǔ)充講解：如果已經(jīng)達(dá)到生產(chǎn)能力，固定資產(chǎn)達(dá)到飽和狀態(tài)，需要隨著銷售額的增長增加固定資產(chǎn)，這時(shí)屬于變動(dòng)項(xiàng)目；如果沒有達(dá)到生產(chǎn)能力，固定資產(chǎn)沒有達(dá)到飽和狀態(tài)，不需要隨著銷售額的增長增加固定資產(chǎn)，這時(shí)屬于不變項(xiàng)目。
用每一個(gè)變動(dòng)項(xiàng)目除以基期銷售額，并算出兩邊的百分比合計(jì)數(shù)A與B
利用公式：銷售額的增加部分×（A-B）
也可以這樣理解：
（∑變動(dòng)資產(chǎn)－∑變動(dòng)負(fù)債）／銷售收入＝籌資百分比＝A－B
銷售收入增加額×籌資百分比＝籌資額
4、考慮其它因素的變動(dòng)：一是未來預(yù)計(jì)增加的利潤（股利）；二是未來固定資產(chǎn)折舊額。三是考慮無法在資產(chǎn)負(fù)債表中反映的項(xiàng)目（來年需要增加的各項(xiàng)資金或其他零星資金需要量）。
利用公式：
追加的資金（外部籌資額）＝籌資額－內(nèi)部籌資額=籌資額－年固定資產(chǎn)折舊－本年留存利潤＋來年預(yù)計(jì)增加的各項(xiàng)資金
首先講解教材原來的例題
例題推薦：教材129頁習(xí)題五
解答：首先要注意該公司剩余生產(chǎn)能力＝30％
考慮到：銷售收入增長率＝500000／425000－1＝18％
因此：該公司固定資產(chǎn)沒有達(dá)到飽和狀態(tài)，不需要增加機(jī)器設(shè)備，因此本題的固定資產(chǎn)不會(huì)隨著銷售額的的增加而增加，應(yīng)該作為不變項(xiàng)目看待，不參加籌集資金百分比的計(jì)算
變動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨；變動(dòng)負(fù)債包括應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金。其他屬于不變項(xiàng)目。
籌集資金百分比＝（10000＋75000＋100000－50000－25000）／425000＝0.2588（或者25.88％）
稅后凈利與銷售額的比率（銷售凈利率）＝21250／425000＝0.05或者5％（應(yīng)該假設(shè)該比率保持不變）
股利發(fā)放率＝8500／21250＝0.4（題目已經(jīng)確定該比率保持不變）
追加資金＝銷售收入增加額×籌集資金百分比－折舊提取數(shù)－本年留存利潤＋零星資金需要量＝（500000－425000）×0.2588－30000－500000×0.05×（1-0.4）＋10000＝－15582.5元
由于結(jié)果為負(fù)數(shù)，說明該公司資金充裕，不需要追加資金。
質(zhì)量成本是企業(yè)推行全面質(zhì)量管理中提出的一個(gè)新的成本概念。
質(zhì)量成本總和＝內(nèi)部質(zhì)量損失＋外部質(zhì)量損失＋評(píng)價(jià)質(zhì)量費(fèi)用＋質(zhì)量預(yù)防費(fèi)用
注意各種質(zhì)量成本的組成情況以及變化規(guī)律
質(zhì)量成本：當(dāng)質(zhì)量成本總和達(dá)到最低時(shí)。
第四節(jié) 利潤預(yù)測
比例法是指根據(jù)各種利潤率指標(biāo)來預(yù)測計(jì)劃期產(chǎn)品銷售利潤的一種方法。
預(yù)測利潤額=預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售收入×銷售收入利潤率（經(jīng)驗(yàn)數(shù)字或歷史資料）
預(yù)測利潤額=預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售成本×銷售成本利潤率（經(jīng)驗(yàn)數(shù)字或歷史資料）
預(yù)測利潤額=預(yù)計(jì)產(chǎn)品總產(chǎn)值×產(chǎn)值利潤率（經(jīng)驗(yàn)數(shù)字或歷史資料）
第五節(jié) 籌資預(yù)測（計(jì)算重點(diǎn)）
通常采用銷售百分比法：
計(jì)算步驟：
分析基期的資產(chǎn)負(fù)債表，判斷哪些項(xiàng)目需要隨著銷售量的變動(dòng)而變動(dòng)，尤其注意生產(chǎn)能力的變動(dòng)對(duì)固定資產(chǎn)的影響。
為了便于理解將資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目區(qū)分為：
變動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目 隨銷售額增長而增長的資產(chǎn)項(xiàng)目 貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、利用率飽和的固定資產(chǎn)
變動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目 隨銷售額增長而增長的負(fù)債項(xiàng)目 應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅金
不變項(xiàng)目 不隨銷售額變化的項(xiàng)目 應(yīng)付票據(jù)、長期負(fù)債、所有者權(quán)益
補(bǔ)充講解：如果已經(jīng)達(dá)到生產(chǎn)能力，固定資產(chǎn)達(dá)到飽和狀態(tài)，需要隨著銷售額的增長增加固定資產(chǎn)，這時(shí)屬于變動(dòng)項(xiàng)目；如果沒有達(dá)到生產(chǎn)能力，固定資產(chǎn)沒有達(dá)到飽和狀態(tài)，不需要隨著銷售額的增長增加固定資產(chǎn)，這時(shí)屬于不變項(xiàng)目。
用每一個(gè)變動(dòng)項(xiàng)目除以基期銷售額，并算出兩邊的百分比合計(jì)數(shù)A與B
利用公式：銷售額的增加部分×（A-B）
也可以這樣理解：
（∑變動(dòng)資產(chǎn)－∑變動(dòng)負(fù)債）／銷售收入＝籌資百分比＝A－B
銷售收入增加額×籌資百分比＝籌資額
4、考慮其它因素的變動(dòng)：一是未來預(yù)計(jì)增加的利潤（股利）；二是未來固定資產(chǎn)折舊額。三是考慮無法在資產(chǎn)負(fù)債表中反映的項(xiàng)目（來年需要增加的各項(xiàng)資金或其他零星資金需要量）。
利用公式：
追加的資金（外部籌資額）＝籌資額－內(nèi)部籌資額=籌資額－年固定資產(chǎn)折舊－本年留存利潤＋來年預(yù)計(jì)增加的各項(xiàng)資金
首先講解教材原來的例題
例題推薦：教材129頁習(xí)題五
解答：首先要注意該公司剩余生產(chǎn)能力＝30％
考慮到：銷售收入增長率＝500000／425000－1＝18％
因此：該公司固定資產(chǎn)沒有達(dá)到飽和狀態(tài)，不需要增加機(jī)器設(shè)備，因此本題的固定資產(chǎn)不會(huì)隨著銷售額的的增加而增加，應(yīng)該作為不變項(xiàng)目看待，不參加籌集資金百分比的計(jì)算
變動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨；變動(dòng)負(fù)債包括應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金。其他屬于不變項(xiàng)目。
籌集資金百分比＝（10000＋75000＋100000－50000－25000）／425000＝0.2588（或者25.88％）
稅后凈利與銷售額的比率（銷售凈利率）＝21250／425000＝0.05或者5％（應(yīng)該假設(shè)該比率保持不變）
股利發(fā)放率＝8500／21250＝0.4（題目已經(jīng)確定該比率保持不變）
追加資金＝銷售收入增加額×籌集資金百分比－折舊提取數(shù)－本年留存利潤＋零星資金需要量＝（500000－425000）×0.2588－30000－500000×0.05×（1-0.4）＋10000＝－15582.5元
由于結(jié)果為負(fù)數(shù)，說明該公司資金充裕，不需要追加資金。