四、社會(huì)審計(jì)組織
社會(huì)審計(jì)組織的特點(diǎn)以及我國(guó)社會(huì)審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍。
1981年1月1日上海成立了恢復(fù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度后的第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所——上海會(huì)計(jì)師事務(wù)所。1994年1月1日《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》）實(shí)施。
（一）審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；
（二）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；
（三）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告；
（四）承辦會(huì)計(jì)咨詢(xún)、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)；
（五）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。
第二節(jié) 審計(jì)人員
社會(huì)審計(jì)人員的職業(yè)道德要求。
一、審計(jì)專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍的構(gòu)成
（一）國(guó)家審計(jì)人員
（二）內(nèi)部審計(jì)人員
（三）社會(huì)審計(jì)人員
二、審計(jì)人員的素質(zhì)要求
審計(jì)人員素質(zhì)是指審計(jì)人員自身應(yīng)達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)，包括政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。
三、審計(jì)人員的職業(yè)道德
審計(jì)職業(yè)道德是具有審計(jì)職業(yè)特征的道德準(zhǔn)則和行為規(guī)范，這是審計(jì)人員的職業(yè)品德，職業(yè)紀(jì)律，專(zhuān)業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱(chēng)。1997年7月1日，由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)擬定，財(cái)政部批準(zhǔn)的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》正式開(kāi)始施行。
（一）一般原則
1.獨(dú)立原則。是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立。執(zhí)行審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師如與客戶(hù)存在可能損害獨(dú)立性的利害關(guān)系，應(yīng)向所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所聲明并實(shí)行回避。
（1）曾在委托單位任職，離職后未滿(mǎn)兩年的；
（2）持有委托單位股票、債券或在委托單位有其他經(jīng)濟(jì)利益的；
（3）與委托單位的負(fù)責(zé)人和主管人員、董事或委托事項(xiàng)的當(dāng)事人有近親關(guān)系的；
（4）擔(dān)任委托單位常年會(huì)計(jì)顧問(wèn)或代為辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的；
（5）其他為保持獨(dú)立性而應(yīng)回避的事項(xiàng)。
2.客觀原則
3.公正原則
（二）專(zhuān)業(yè)勝任能力要求與技術(shù)規(guī)范
在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，時(shí)刻保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。此外專(zhuān)業(yè)勝任能力不ㄆ諞笞⒉嶧峒剖Σ壞貿(mào)邪觳荒蓯と蔚囊滴窈橢蔥幸滴窆討杏Χ災(zāi)砣嗽鋇墓ぷ鶻兄傅?、紘D膠圖觳欏？BR> 技術(shù)規(guī)范要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師：
1.不得以其職業(yè)身份對(duì)未審計(jì)或其也未鑒證事項(xiàng)發(fā)表意見(jiàn)；
2.不得對(duì)未來(lái)事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)程度作出保證；
3.對(duì)于審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行適當(dāng)處理。
（三）對(duì)客戶(hù)的責(zé)任
注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶(hù)所負(fù)有的責(zé)任包括：
1.按照業(yè)務(wù)約定履行對(duì)客戶(hù)的責(zé)任，按時(shí)按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)；
2.對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益；
3.除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，不得以或有收費(fèi)形式為客戶(hù)提供鑒證服務(wù)。
（四）對(duì)同行的責(zé)任
3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得雇用正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以個(gè)人名義同時(shí)在兩家或兩家以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)；
（五）其他責(zé)任
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。
第三節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)則
一、審計(jì)準(zhǔn)則的意義和作用
審計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展現(xiàn)狀和作用。
審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)所必須遵循的行為規(guī)范和衡量審計(jì)工作質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn)。
1995年1月1日《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》的正式實(shí)施進(jìn)一步推動(dòng)了我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的制訂。1996年12月9日，審計(jì)署頒發(fā)了《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》，這是我國(guó)第一部正式的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則。經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》擬定的第一、第二、第三批中國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則分別于1996年1月1日、1997年1月1日和1999年7月1日開(kāi)始施行。
二、我國(guó)的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則基本內(nèi)容
我國(guó)社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則的框架和《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》的主要內(nèi)容。
（一）一般準(zhǔn)則
（二）作業(yè)準(zhǔn)則
審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)3日前應(yīng)向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。
（三）報(bào)告準(zhǔn)則
審計(jì)報(bào)告一般應(yīng)在實(shí)施審計(jì)終了后15日內(nèi)由審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出。
（四）處理、處罰準(zhǔn)則
審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起30日內(nèi)，將審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)單位，并在此后的三個(gè)月內(nèi)監(jiān)督其采納、執(zhí)行情況。
三、我國(guó)的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則
我國(guó)的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則主要由三個(gè)層次組成：第一層次，獨(dú)立審計(jì)的基本準(zhǔn)則；第二層次，獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則和獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告；第三層次，執(zhí)業(yè)規(guī)范指南。
（一）一般準(zhǔn)則
（二）外勤準(zhǔn)則
（三）報(bào)告準(zhǔn)則
社會(huì)審計(jì)組織的特點(diǎn)以及我國(guó)社會(huì)審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍。
1981年1月1日上海成立了恢復(fù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度后的第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所——上海會(huì)計(jì)師事務(wù)所。1994年1月1日《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》）實(shí)施。
（一）審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；
（二）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；
（三）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告；
（四）承辦會(huì)計(jì)咨詢(xún)、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)；
（五）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。
第二節(jié) 審計(jì)人員
社會(huì)審計(jì)人員的職業(yè)道德要求。
一、審計(jì)專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍的構(gòu)成
（一）國(guó)家審計(jì)人員
（二）內(nèi)部審計(jì)人員
（三）社會(huì)審計(jì)人員
二、審計(jì)人員的素質(zhì)要求
審計(jì)人員素質(zhì)是指審計(jì)人員自身應(yīng)達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)，包括政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。
三、審計(jì)人員的職業(yè)道德
審計(jì)職業(yè)道德是具有審計(jì)職業(yè)特征的道德準(zhǔn)則和行為規(guī)范，這是審計(jì)人員的職業(yè)品德，職業(yè)紀(jì)律，專(zhuān)業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱(chēng)。1997年7月1日，由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)擬定，財(cái)政部批準(zhǔn)的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》正式開(kāi)始施行。
（一）一般原則
1.獨(dú)立原則。是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立。執(zhí)行審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師如與客戶(hù)存在可能損害獨(dú)立性的利害關(guān)系，應(yīng)向所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所聲明并實(shí)行回避。
（1）曾在委托單位任職，離職后未滿(mǎn)兩年的；
（2）持有委托單位股票、債券或在委托單位有其他經(jīng)濟(jì)利益的；
（3）與委托單位的負(fù)責(zé)人和主管人員、董事或委托事項(xiàng)的當(dāng)事人有近親關(guān)系的；
（4）擔(dān)任委托單位常年會(huì)計(jì)顧問(wèn)或代為辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的；
（5）其他為保持獨(dú)立性而應(yīng)回避的事項(xiàng)。
2.客觀原則
3.公正原則
（二）專(zhuān)業(yè)勝任能力要求與技術(shù)規(guī)范
在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，時(shí)刻保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。此外專(zhuān)業(yè)勝任能力不ㄆ諞笞⒉嶧峒剖Σ壞貿(mào)邪觳荒蓯と蔚囊滴窈橢蔥幸滴窆討杏Χ災(zāi)砣嗽鋇墓ぷ鶻兄傅?、紘D膠圖觳欏？BR> 技術(shù)規(guī)范要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師：
1.不得以其職業(yè)身份對(duì)未審計(jì)或其也未鑒證事項(xiàng)發(fā)表意見(jiàn)；
2.不得對(duì)未來(lái)事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)程度作出保證；
3.對(duì)于審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行適當(dāng)處理。
（三）對(duì)客戶(hù)的責(zé)任
注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶(hù)所負(fù)有的責(zé)任包括：
1.按照業(yè)務(wù)約定履行對(duì)客戶(hù)的責(zé)任，按時(shí)按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)；
2.對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益；
3.除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，不得以或有收費(fèi)形式為客戶(hù)提供鑒證服務(wù)。
（四）對(duì)同行的責(zé)任
3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得雇用正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以個(gè)人名義同時(shí)在兩家或兩家以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)；
（五）其他責(zé)任
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。
第三節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)則
一、審計(jì)準(zhǔn)則的意義和作用
審計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展現(xiàn)狀和作用。
審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)所必須遵循的行為規(guī)范和衡量審計(jì)工作質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn)。
1995年1月1日《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》的正式實(shí)施進(jìn)一步推動(dòng)了我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的制訂。1996年12月9日，審計(jì)署頒發(fā)了《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》，這是我國(guó)第一部正式的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則。經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》擬定的第一、第二、第三批中國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則分別于1996年1月1日、1997年1月1日和1999年7月1日開(kāi)始施行。
二、我國(guó)的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則基本內(nèi)容
我國(guó)社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則的框架和《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》的主要內(nèi)容。
（一）一般準(zhǔn)則
（二）作業(yè)準(zhǔn)則
審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)3日前應(yīng)向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。
（三）報(bào)告準(zhǔn)則
審計(jì)報(bào)告一般應(yīng)在實(shí)施審計(jì)終了后15日內(nèi)由審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出。
（四）處理、處罰準(zhǔn)則
審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起30日內(nèi)，將審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)單位，并在此后的三個(gè)月內(nèi)監(jiān)督其采納、執(zhí)行情況。
三、我國(guó)的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則
我國(guó)的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則主要由三個(gè)層次組成：第一層次，獨(dú)立審計(jì)的基本準(zhǔn)則；第二層次，獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則和獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告；第三層次，執(zhí)業(yè)規(guī)范指南。
（一）一般準(zhǔn)則
（二）外勤準(zhǔn)則
（三）報(bào)告準(zhǔn)則