稅法(一)：出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算

(1)實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的，具體計(jì)算公式如下：
    ①當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額—(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額—當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)
    ②免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率—免抵退稅額抵減額
    ③當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算
    a．如當(dāng)期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則
    當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額
    當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額—當(dāng)期應(yīng)退稅額
    b．如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則
    當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額
    當(dāng)期免抵稅額=0
    當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》中“期末留抵稅額”確定。
    ④免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算
    免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅率—出口貨物退稅率)—免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
    免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征收率—出口貨物退稅率)
    新增相應(yīng)的例題例1和例2，注意掌握。
    (2)增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物繼續(xù)實(shí)行免征增值稅辦法。