第十四章 內(nèi)部審計
一、內(nèi)部審計的意義、職能和任務(wù)
（一）內(nèi)部審計的意義
解答提示：內(nèi)部審計的最初形式是20世紀(jì)出現(xiàn)在「B」的巡回審計。
A.英國 B.美國 C.德國 D.意大利
（二）內(nèi)部審計的職能
監(jiān)督、管理、防護、評價、建設(shè)
（三）內(nèi)部審計的任務(wù)
二、內(nèi)部審計的地位及其獨立性
（一）內(nèi)部審計的地位
（二）內(nèi)部審計的獨立性
例題推薦：內(nèi)部審計人員工作的獨立性，不應(yīng)包括「A」
A.獨立地接受委托 B.獨立地編制審計計劃
C.獨立地進行調(diào)查 D.獨立地表達審計意見
三、內(nèi)部審計的特點及其應(yīng)正確處理的幾種關(guān)系
（一）內(nèi)部審計的特點
（二）內(nèi)部審計應(yīng)正確處理的幾種關(guān)系
四、單位內(nèi)部審計
（一）單位內(nèi)部審計的范圍和內(nèi)容
（二）單位內(nèi)部審計的任務(wù)和形式
（三）單位內(nèi)部審計的流程和方法
五、部門審計
（一）部門審計的意義和作用
（二）部門審計的任務(wù)和形式
形式：1、部門調(diào)查
2、部門重點審計
3、整個部門審計
（三）部門審計的特點
1、外向性
2、全面性和效益性
3、統(tǒng)一性和專業(yè)性
（四）部門審計的展望
六、補充：社會審計與其他審計的關(guān)系
審計按不同主體劃分為國家審計或者政府審計、內(nèi)部審計和社會審計，并相應(yīng)形成三類審計組織機構(gòu)，共同構(gòu)成審計監(jiān)督體系。審計監(jiān)督體系中的三個類型，既相互聯(lián)系，又各自獨立，各司其職，涇渭分明的在不同領(lǐng)域?qū)嵤徲?，它們各有特點，相互不可替代，因此，不存在主導(dǎo)和從屬的關(guān)系。
政府審計體現(xiàn)了較強的單向獨立；內(nèi)部審計獨立性較弱；社會審計則體現(xiàn)了雙向獨立——即獨立于委托人，又獨立于被審計單位，因此在業(yè)務(wù)上具有較強的獨立性、客觀公正性，并且為社會公眾所認可。
2、社會審計與政府審計的關(guān)系
①兩者的審計目標(biāo)不同。
政府審計是對單位的財政收支或者財務(wù)收支的真實、合法和效益依法進行的審計
社會審計是注冊會計師依法對被審計單位會計報表的合法性與公允性進行的審計。
②兩者的審計標(biāo)準(zhǔn)不同
政府審計是審計機關(guān)依據(jù)《中華人民共和國審計法》和國家審計準(zhǔn)則等進行的審計。
社會審計是注冊會計師依據(jù)《中華人民共和國注冊會計法》和獨立審計準(zhǔn)則進行的審計。
③兩者的經(jīng)費或收入來源不同。
政府審計履行職責(zé)所必須的經(jīng)費，應(yīng)當(dāng)列入財政預(yù)算，由本級人民政府予以保證。
注冊會計師的審計收入來源于審計客戶，由注冊會計師和審計客戶協(xié)商確定。
④兩者的取證權(quán)限不同
政府審計中審計機關(guān)有權(quán)對審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助。
注冊會計師在獲取證據(jù)時很大程度上有賴于被審計單位及相關(guān)單位配合和協(xié)助，對被審計單位及相關(guān)單位沒有行政強制力。
⑤兩者對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同
政府審計中審計機關(guān)審定審計報告，對審計事項作出評價，出具審計意見書，對違規(guī)行為，依法定職權(quán)作出審計決定或者向有關(guān)主管機關(guān)提出處理、處罰意見。
社會審計對審計過程中發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整和披露的事項只能提請被審計單位調(diào)整和披露，沒有行政強制力，如果被審計單位拒絕調(diào)整和披露，注冊會計師視情況出具保留意見或否定意見的審計報告。
3、社會審計與內(nèi)部審計的關(guān)系
區(qū)別：①兩者的審計目標(biāo)不同。內(nèi)：主要對組織內(nèi)部的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性、有效性進行審計；注：主要對被審計單位會計報表的合法性和公允性進行審計。②兩者的獨立性不同。內(nèi)：為組織內(nèi)部服務(wù)，接受總經(jīng)理或董事會的領(lǐng)導(dǎo)，獨立性較弱；注：為需要可靠信息的第三方提供服務(wù)，不受被審計單位管理*的領(lǐng)導(dǎo)和制約，獨立性較強。③兩者接受審計的自愿程度不同。內(nèi)：單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計人員的監(jiān)督；注：委托人可自由選擇會計師事務(wù)所。④兩者遵循的審計標(biāo)準(zhǔn)不同。內(nèi)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則；注：獨立審計準(zhǔn)則。⑤兩者的審計時間不同。內(nèi)：采用定期或不定期的審計，時間安排比較靈活；注：通常是定期審計，每年對被審計單位的會計報表審計一次。聯(lián)系：任何一種外部審計在對一個單位進行審計時都要對其內(nèi)部審計情況進行了解并考慮是否利用其工作成果。第一，內(nèi)部審計是內(nèi)控的組成部分。第二，內(nèi)部審計和外部審計在工作上具有一致性。第三，利用內(nèi)部審計工作成果可提高工作效率節(jié)約費用。
一、內(nèi)部審計的意義、職能和任務(wù)
（一）內(nèi)部審計的意義
解答提示：內(nèi)部審計的最初形式是20世紀(jì)出現(xiàn)在「B」的巡回審計。
A.英國 B.美國 C.德國 D.意大利
（二）內(nèi)部審計的職能
監(jiān)督、管理、防護、評價、建設(shè)
（三）內(nèi)部審計的任務(wù)
二、內(nèi)部審計的地位及其獨立性
（一）內(nèi)部審計的地位
（二）內(nèi)部審計的獨立性
例題推薦：內(nèi)部審計人員工作的獨立性，不應(yīng)包括「A」
A.獨立地接受委托 B.獨立地編制審計計劃
C.獨立地進行調(diào)查 D.獨立地表達審計意見
三、內(nèi)部審計的特點及其應(yīng)正確處理的幾種關(guān)系
（一）內(nèi)部審計的特點
（二）內(nèi)部審計應(yīng)正確處理的幾種關(guān)系
四、單位內(nèi)部審計
（一）單位內(nèi)部審計的范圍和內(nèi)容
（二）單位內(nèi)部審計的任務(wù)和形式
（三）單位內(nèi)部審計的流程和方法
五、部門審計
（一）部門審計的意義和作用
（二）部門審計的任務(wù)和形式
形式：1、部門調(diào)查
2、部門重點審計
3、整個部門審計
（三）部門審計的特點
1、外向性
2、全面性和效益性
3、統(tǒng)一性和專業(yè)性
（四）部門審計的展望
六、補充：社會審計與其他審計的關(guān)系
審計按不同主體劃分為國家審計或者政府審計、內(nèi)部審計和社會審計，并相應(yīng)形成三類審計組織機構(gòu)，共同構(gòu)成審計監(jiān)督體系。審計監(jiān)督體系中的三個類型，既相互聯(lián)系，又各自獨立，各司其職，涇渭分明的在不同領(lǐng)域?qū)嵤徲?，它們各有特點，相互不可替代，因此，不存在主導(dǎo)和從屬的關(guān)系。
政府審計體現(xiàn)了較強的單向獨立；內(nèi)部審計獨立性較弱；社會審計則體現(xiàn)了雙向獨立——即獨立于委托人，又獨立于被審計單位，因此在業(yè)務(wù)上具有較強的獨立性、客觀公正性，并且為社會公眾所認可。
2、社會審計與政府審計的關(guān)系
①兩者的審計目標(biāo)不同。
政府審計是對單位的財政收支或者財務(wù)收支的真實、合法和效益依法進行的審計
社會審計是注冊會計師依法對被審計單位會計報表的合法性與公允性進行的審計。
②兩者的審計標(biāo)準(zhǔn)不同
政府審計是審計機關(guān)依據(jù)《中華人民共和國審計法》和國家審計準(zhǔn)則等進行的審計。
社會審計是注冊會計師依據(jù)《中華人民共和國注冊會計法》和獨立審計準(zhǔn)則進行的審計。
③兩者的經(jīng)費或收入來源不同。
政府審計履行職責(zé)所必須的經(jīng)費，應(yīng)當(dāng)列入財政預(yù)算，由本級人民政府予以保證。
注冊會計師的審計收入來源于審計客戶，由注冊會計師和審計客戶協(xié)商確定。
④兩者的取證權(quán)限不同
政府審計中審計機關(guān)有權(quán)對審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助。
注冊會計師在獲取證據(jù)時很大程度上有賴于被審計單位及相關(guān)單位配合和協(xié)助，對被審計單位及相關(guān)單位沒有行政強制力。
⑤兩者對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同
政府審計中審計機關(guān)審定審計報告，對審計事項作出評價，出具審計意見書，對違規(guī)行為，依法定職權(quán)作出審計決定或者向有關(guān)主管機關(guān)提出處理、處罰意見。
社會審計對審計過程中發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整和披露的事項只能提請被審計單位調(diào)整和披露，沒有行政強制力，如果被審計單位拒絕調(diào)整和披露，注冊會計師視情況出具保留意見或否定意見的審計報告。
3、社會審計與內(nèi)部審計的關(guān)系
區(qū)別：①兩者的審計目標(biāo)不同。內(nèi)：主要對組織內(nèi)部的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性、有效性進行審計；注：主要對被審計單位會計報表的合法性和公允性進行審計。②兩者的獨立性不同。內(nèi)：為組織內(nèi)部服務(wù)，接受總經(jīng)理或董事會的領(lǐng)導(dǎo)，獨立性較弱；注：為需要可靠信息的第三方提供服務(wù)，不受被審計單位管理*的領(lǐng)導(dǎo)和制約，獨立性較強。③兩者接受審計的自愿程度不同。內(nèi)：單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計人員的監(jiān)督；注：委托人可自由選擇會計師事務(wù)所。④兩者遵循的審計標(biāo)準(zhǔn)不同。內(nèi)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則；注：獨立審計準(zhǔn)則。⑤兩者的審計時間不同。內(nèi)：采用定期或不定期的審計，時間安排比較靈活；注：通常是定期審計，每年對被審計單位的會計報表審計一次。聯(lián)系：任何一種外部審計在對一個單位進行審計時都要對其內(nèi)部審計情況進行了解并考慮是否利用其工作成果。第一，內(nèi)部審計是內(nèi)控的組成部分。第二，內(nèi)部審計和外部審計在工作上具有一致性。第三，利用內(nèi)部審計工作成果可提高工作效率節(jié)約費用。