（1）工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用800元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國(guó)境內(nèi)有住所而在境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收人水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用。所謂附加費(fèi)用是指每月在減除800元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)減除一定數(shù)額的費(fèi)用（附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院規(guī)定）。1994年1月28日國(guó)務(wù)院公布了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)施條例》，規(guī)定附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為3200元，附加減除費(fèi)用適用的范圍包括：
①在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的外籍人員；
②應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體。國(guó)家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家；
③在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人；
④財(cái)政部確定的其他人員。新的個(gè)人所得稅法增列了附加減除費(fèi)用的規(guī)定。這主要是針對(duì)在華工作的外籍專家、科技人員和外商投資企業(yè)中的外籍人員。我國(guó)駐外人員而規(guī)定的。
在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額。
（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
（3）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。這里所說(shuō)的每一納稅年度的收入總額，是指納稅人按照承包、承租經(jīng)營(yíng)合同規(guī)定分得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和工資、薪金性質(zhì)的收入。所說(shuō)的減除必要費(fèi)用，則是指每月減除800元。
（4）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除 20％的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅額。
勞務(wù)報(bào)酬所得，只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一事（務(wù)）連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。特許權(quán)使用費(fèi)所得，以一項(xiàng)使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)移所取得的收入為一次。財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
（5）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。這里財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)在每次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)取得所得時(shí)計(jì)算納稅。
（6）利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
在計(jì)算應(yīng)稅所得額時(shí)，應(yīng)注意下列幾個(gè)問(wèn)題：
納稅人兼有上述應(yīng)稅項(xiàng)目中兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上的所得的，應(yīng)按項(xiàng)分別計(jì)算納稅；
納稅人在中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得、個(gè)體工商業(yè)戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和承包、承租所得的，應(yīng)將同項(xiàng)所得合并計(jì)算納稅；
兩個(gè)或者兩個(gè)以上的個(gè)人共同取得同一項(xiàng)目收入的，應(yīng)當(dāng)對(duì)每個(gè)人取得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費(fèi)用后計(jì)算納稅；
個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈(zèng)，未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30％的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
根據(jù)不同稅目分別實(shí)行定額、定率和會(huì)計(jì)核算三種扣除辦法。
扣除方法 應(yīng)稅項(xiàng)目
1.定額扣除 工薪所得
2.會(huì)計(jì)核算 個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得
3.定額和定率扣除 勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得
4.無(wú)費(fèi)用扣除 利息、股息、紅利所得，偶然所得，其他所得
二、計(jì)稅依據(jù)有特殊規(guī)定
（三）稅率
個(gè)人所得稅區(qū)別各種所得項(xiàng)目，規(guī)定了幾種不同稅率：
1.工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為 5％～ 45％。
2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5％～35％的超額累進(jìn)稅率。
3.稿酬所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20％。對(duì)稿酬所得還規(guī)定按應(yīng)納稅額減證30％。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，即個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬收入的應(yīng)納稅所得額一次超過(guò)2萬(wàn)元至5萬(wàn)元的部分，按稅法規(guī)定計(jì)算的稅額，加征5成；超過(guò)5萬(wàn)元的部分，加征10成。
1999年9月30日中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院發(fā)布《對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法》，自1999年11月1日起施行，對(duì)儲(chǔ)蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得，不征收個(gè)人所得稅；儲(chǔ)蓄存款在1999年11月1日后孳生的利息所得，應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅。《實(shí)施辦法》規(guī)定從中華人民共和國(guó)境內(nèi)的儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)取得人民幣、外幣儲(chǔ)蓄存款利息所得的個(gè)人，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。計(jì)稅依據(jù)為納稅人取得的人民幣、外幣儲(chǔ)蓄存款利息；適用20％的比例稅率；征稅時(shí)按照每次取得的利息所得額計(jì)征個(gè)人所得稅；以結(jié)付利息的儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人，實(shí)行代扣代繳，扣繳義務(wù)人在向儲(chǔ)戶支付利息或者辦理儲(chǔ)蓄存款自動(dòng)轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)時(shí)，依法代扣代繳稅款，并且在給儲(chǔ)戶的利息結(jié)付單上注明。對(duì)個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得以及國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定的其他專項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款或者儲(chǔ)蓄性專項(xiàng)基金存款的利息所得，免征個(gè)人所得稅，教育儲(chǔ)蓄是指?jìng)€(gè)人按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定在指定銀行開(kāi)戶、存人規(guī)定數(shù)額資金、用于教育目的的專項(xiàng)儲(chǔ)蓄。
個(gè)人所得稅依照所得項(xiàng)目的不同，分別確定了兩種類別的所得稅稅率，它們是：
稅率 應(yīng)稅項(xiàng)目
九級(jí)超額累進(jìn)稅率 工資薪金所得
五級(jí)超額累進(jìn)稅率 1、個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得
2、對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得①對(duì)經(jīng)營(yíng)成果擁有所有權(quán)：五級(jí)超額累進(jìn)稅率②對(duì)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)：九級(jí)超額累進(jìn)稅率
比例稅率20%（8個(gè)稅目）特別掌握：其中有3個(gè)稅目有加征或減征 1、勞務(wù)報(bào)酬所得：對(duì)一次取得的勞務(wù)報(bào)酬所得20000元以上有加成征收，即20000元至50000元，稅率30%，50000元以上，稅率40%
2、稿酬所得：按應(yīng)納稅額減征30%
3、財(cái)產(chǎn)租賃所得：自2001年1月1日起，個(gè)人出租房屋減按10%稅率
（四）減免稅
1.免稅
下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：
（l）省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。
（2）國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。其中國(guó)債利息所得，是指?jìng)€(gè)人持有中華人民共和國(guó)財(cái)政部發(fā)行的債券取得的利息所得；國(guó)家發(fā)行的金融債券利息，是指?jìng)€(gè)人持有經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券取得的利息所得。
（3）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼。
（4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，從企業(yè)、行政、事業(yè)單位提留的福利費(fèi)，或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)。救濟(jì)金，是指由國(guó)家民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。
（5）保險(xiǎn)賠款。
（6）軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)，復(fù)員費(fèi)。
（7）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。
（8）依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表。領(lǐng)事官員和其他人員的所得。
（9）中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。
（10）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。
2.減稅
有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：
（1）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；
（2）因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；
（3）其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。
個(gè)人所得稅的減征幅度和期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
（五）征收管理
1.征收方法
個(gè)人所得稅實(shí)行源泉扣繳和個(gè)人自行申報(bào)納稅兩種方法。個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。在兩處以上取得工資、薪金所得和沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)納稅?？劾U義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表?？劾U義務(wù)人在向個(gè)人支付各種應(yīng)稅款項(xiàng)時(shí)，必須按照稅法規(guī)定代扣稅款，按時(shí)繳庫(kù)，并專項(xiàng)記載備查。這里所說(shuō)的支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和以有價(jià)證券、實(shí)物以及其他形式的支付。自行申報(bào)納稅人，應(yīng)當(dāng)在取得所得的所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人從中國(guó)境外取得所得，以及從兩處或兩處以上取得所得的，可由納稅人選擇一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人要求變更申報(bào)納稅地點(diǎn)的，須經(jīng)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。自行申報(bào)納稅人，在申報(bào)納稅時(shí)，其在中國(guó)境內(nèi)已扣繳的稅款，準(zhǔn)予按照規(guī)定從應(yīng)納稅額中扣除。
2.納稅期限
工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或納稅義務(wù)人在次月7日內(nèi)繳人國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算，分月預(yù)繳的方式計(jì)征，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。
個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)，承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，由納稅義務(wù)人在年度終了后30日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。納稅義務(wù)人在1年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
從中國(guó)境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后30日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。
①在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的外籍人員；
②應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體。國(guó)家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家；
③在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人；
④財(cái)政部確定的其他人員。新的個(gè)人所得稅法增列了附加減除費(fèi)用的規(guī)定。這主要是針對(duì)在華工作的外籍專家、科技人員和外商投資企業(yè)中的外籍人員。我國(guó)駐外人員而規(guī)定的。
在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額。
（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
（3）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。這里所說(shuō)的每一納稅年度的收入總額，是指納稅人按照承包、承租經(jīng)營(yíng)合同規(guī)定分得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和工資、薪金性質(zhì)的收入。所說(shuō)的減除必要費(fèi)用，則是指每月減除800元。
（4）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除 20％的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅額。
勞務(wù)報(bào)酬所得，只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一事（務(wù)）連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。特許權(quán)使用費(fèi)所得，以一項(xiàng)使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)移所取得的收入為一次。財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
（5）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。這里財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)在每次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)取得所得時(shí)計(jì)算納稅。
（6）利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
在計(jì)算應(yīng)稅所得額時(shí)，應(yīng)注意下列幾個(gè)問(wèn)題：
納稅人兼有上述應(yīng)稅項(xiàng)目中兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上的所得的，應(yīng)按項(xiàng)分別計(jì)算納稅；
納稅人在中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得、個(gè)體工商業(yè)戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和承包、承租所得的，應(yīng)將同項(xiàng)所得合并計(jì)算納稅；
兩個(gè)或者兩個(gè)以上的個(gè)人共同取得同一項(xiàng)目收入的，應(yīng)當(dāng)對(duì)每個(gè)人取得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費(fèi)用后計(jì)算納稅；
個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈(zèng)，未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30％的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
根據(jù)不同稅目分別實(shí)行定額、定率和會(huì)計(jì)核算三種扣除辦法。
扣除方法 應(yīng)稅項(xiàng)目
1.定額扣除 工薪所得
2.會(huì)計(jì)核算 個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得
3.定額和定率扣除 勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得
4.無(wú)費(fèi)用扣除 利息、股息、紅利所得，偶然所得，其他所得
二、計(jì)稅依據(jù)有特殊規(guī)定
（三）稅率
個(gè)人所得稅區(qū)別各種所得項(xiàng)目，規(guī)定了幾種不同稅率：
1.工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為 5％～ 45％。
2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5％～35％的超額累進(jìn)稅率。
3.稿酬所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20％。對(duì)稿酬所得還規(guī)定按應(yīng)納稅額減證30％。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，即個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬收入的應(yīng)納稅所得額一次超過(guò)2萬(wàn)元至5萬(wàn)元的部分，按稅法規(guī)定計(jì)算的稅額，加征5成；超過(guò)5萬(wàn)元的部分，加征10成。
1999年9月30日中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院發(fā)布《對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法》，自1999年11月1日起施行，對(duì)儲(chǔ)蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得，不征收個(gè)人所得稅；儲(chǔ)蓄存款在1999年11月1日后孳生的利息所得，應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅。《實(shí)施辦法》規(guī)定從中華人民共和國(guó)境內(nèi)的儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)取得人民幣、外幣儲(chǔ)蓄存款利息所得的個(gè)人，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。計(jì)稅依據(jù)為納稅人取得的人民幣、外幣儲(chǔ)蓄存款利息；適用20％的比例稅率；征稅時(shí)按照每次取得的利息所得額計(jì)征個(gè)人所得稅；以結(jié)付利息的儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人，實(shí)行代扣代繳，扣繳義務(wù)人在向儲(chǔ)戶支付利息或者辦理儲(chǔ)蓄存款自動(dòng)轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)時(shí)，依法代扣代繳稅款，并且在給儲(chǔ)戶的利息結(jié)付單上注明。對(duì)個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得以及國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定的其他專項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款或者儲(chǔ)蓄性專項(xiàng)基金存款的利息所得，免征個(gè)人所得稅，教育儲(chǔ)蓄是指?jìng)€(gè)人按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定在指定銀行開(kāi)戶、存人規(guī)定數(shù)額資金、用于教育目的的專項(xiàng)儲(chǔ)蓄。
個(gè)人所得稅依照所得項(xiàng)目的不同，分別確定了兩種類別的所得稅稅率，它們是：
稅率 應(yīng)稅項(xiàng)目
九級(jí)超額累進(jìn)稅率 工資薪金所得
五級(jí)超額累進(jìn)稅率 1、個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得
2、對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得①對(duì)經(jīng)營(yíng)成果擁有所有權(quán)：五級(jí)超額累進(jìn)稅率②對(duì)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)：九級(jí)超額累進(jìn)稅率
比例稅率20%（8個(gè)稅目）特別掌握：其中有3個(gè)稅目有加征或減征 1、勞務(wù)報(bào)酬所得：對(duì)一次取得的勞務(wù)報(bào)酬所得20000元以上有加成征收，即20000元至50000元，稅率30%，50000元以上，稅率40%
2、稿酬所得：按應(yīng)納稅額減征30%
3、財(cái)產(chǎn)租賃所得：自2001年1月1日起，個(gè)人出租房屋減按10%稅率
（四）減免稅
1.免稅
下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：
（l）省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。
（2）國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。其中國(guó)債利息所得，是指?jìng)€(gè)人持有中華人民共和國(guó)財(cái)政部發(fā)行的債券取得的利息所得；國(guó)家發(fā)行的金融債券利息，是指?jìng)€(gè)人持有經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券取得的利息所得。
（3）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼。
（4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，從企業(yè)、行政、事業(yè)單位提留的福利費(fèi)，或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)。救濟(jì)金，是指由國(guó)家民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。
（5）保險(xiǎn)賠款。
（6）軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)，復(fù)員費(fèi)。
（7）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。
（8）依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表。領(lǐng)事官員和其他人員的所得。
（9）中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。
（10）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。
2.減稅
有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：
（1）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；
（2）因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；
（3）其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。
個(gè)人所得稅的減征幅度和期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
（五）征收管理
1.征收方法
個(gè)人所得稅實(shí)行源泉扣繳和個(gè)人自行申報(bào)納稅兩種方法。個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。在兩處以上取得工資、薪金所得和沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)納稅?？劾U義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表?？劾U義務(wù)人在向個(gè)人支付各種應(yīng)稅款項(xiàng)時(shí)，必須按照稅法規(guī)定代扣稅款，按時(shí)繳庫(kù)，并專項(xiàng)記載備查。這里所說(shuō)的支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和以有價(jià)證券、實(shí)物以及其他形式的支付。自行申報(bào)納稅人，應(yīng)當(dāng)在取得所得的所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人從中國(guó)境外取得所得，以及從兩處或兩處以上取得所得的，可由納稅人選擇一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人要求變更申報(bào)納稅地點(diǎn)的，須經(jīng)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。自行申報(bào)納稅人，在申報(bào)納稅時(shí)，其在中國(guó)境內(nèi)已扣繳的稅款，準(zhǔn)予按照規(guī)定從應(yīng)納稅額中扣除。
2.納稅期限
工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或納稅義務(wù)人在次月7日內(nèi)繳人國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算，分月預(yù)繳的方式計(jì)征，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。
個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)，承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，由納稅義務(wù)人在年度終了后30日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。納稅義務(wù)人在1年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
從中國(guó)境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后30日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。