三、全額（率）累進(jìn)稅率與超額（率）累進(jìn)稅率的概念及其區(qū)別
（一）定義
1.全額累進(jìn)稅率：是累進(jìn)稅率的一種，即征稅對(duì)象的全部數(shù)額都按其相應(yīng)等級(jí)的累進(jìn)稅率計(jì)算征收。
2.超額累進(jìn)稅率：是把征稅對(duì)象劃分為若干等級(jí)，對(duì)每個(gè)等級(jí)部分分別規(guī)定相應(yīng)稅率，分別計(jì)算稅額，各級(jí)稅額之和為應(yīng)納稅額。
（二）區(qū)別（不同特點(diǎn)）
1.在名義稅率相同的情況下，實(shí)際稅率不同。全累負(fù)擔(dān)重，超累負(fù)擔(dān)輕。
2.全累的缺點(diǎn)是在累進(jìn)級(jí)距的臨界點(diǎn)附近，全累負(fù)擔(dān)不合理，而超累則不存在這一問(wèn)題。
3.在各個(gè)級(jí)距上，全累稅負(fù)變化急劇，而超累變化緩和，也就是隨著征稅對(duì)象數(shù)額的增長(zhǎng)，稅款的增加，全累較快，超累較緩和。
4.在計(jì)算上，全累計(jì)算簡(jiǎn)單，超累計(jì)算復(fù)雜。
四、按各種稅率形式計(jì)算稅額的實(shí)例
（一）比例稅率計(jì)算
例1：已知甲企業(yè)營(yíng)業(yè)所得額為100萬(wàn)元，乙企業(yè)為150萬(wàn)元，（稅率33%）分別求其所得額。
甲：100×33%=33（萬(wàn)元）
乙：150×33%=49.5（萬(wàn)元）
（二）累進(jìn)稅率計(jì)算
1、按全額累進(jìn)稅率
例二：已知甲全年收入1000元，乙全年收入1020元，按教材（P30）的稅率分別計(jì)算各自應(yīng)納余額累進(jìn)稅款。
甲：1000×10%=100（元）
乙：1020×15%=153（元）
2、按超額累進(jìn)稅率☆
（1）定義法（分段<級(jí)>計(jì)算法）
例3：根據(jù)例2分別計(jì)算甲乙的超額累進(jìn)稅款。
甲：400×5%+600×10%=80（元）
乙：400×5%+600×10%+20×15%=83（元）
（2）速算扣除法
第2級(jí)速算扣除數(shù)=400×（10%－5%）+0=20（元）
第3級(jí)速算扣除數(shù)=1000×（15%－10%）+20=70（元）
甲：1000×10%－20=80（元）
乙：1020×15%－70=83（元）
3.全率累進(jìn)稅率計(jì)算稅額
例4：甲銷(xiāo)售收入為12000元，利潤(rùn)率6%；乙銷(xiāo)售收入28000，利潤(rùn)率18％，根據(jù)第P35稅表分別計(jì)算機(jī)應(yīng)納全率累進(jìn)稅額。
甲：12000×6％×10％＝72（元）
乙：28000×18％×30％＝1512（元）
4.超率累進(jìn)稅率計(jì)算超率累進(jìn)稅額
甲：12000×（5％×0％＋1％×10％）＝12（元）
乙：28000×（5％×0％＋5％×10％＋5％×20％＋3×30％）＝672（元）
（2）速算扣除法
第2級(jí)速算扣除率＝5％×（10％－0％）＝0.5％
第3級(jí)速算扣除率＝10％×（20％—10％）＋0.5％＝1.5％
第4級(jí)速算扣除率＝15％×（30％—20％）＋1.5％＝3％
甲：12000×（6％×10％—0.5％）＝12（元）
乙：28000×（18％×30％—3％）＝672（元）
五、稅收分類(lèi)
（一）按征稅對(duì)象分類(lèi)：
1、流轉(zhuǎn)稅 2、所得稅 3、資源稅 4、財(cái)產(chǎn)稅 5、行為稅
（二）按計(jì)稅依據(jù)分類(lèi)：1.從價(jià)稅 2.從量稅
（三）按稅收收入的歸屬權(quán)分類(lèi)
1.中央稅（屬于稅源集中，收入較大的稅）
2.地方稅（稅源分散，與地方經(jīng)濟(jì)聯(lián)系密切的稅）
3.中央和地方共享稅（兼顧各方利益，調(diào)動(dòng)中央與地方兩方積極性）
（四）按稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁分類(lèi)
1.直接稅（納稅人與負(fù)稅人一致）
2.間接稅（納稅人把稅轉(zhuǎn)嫁給負(fù)稅人）
（1）前轉(zhuǎn)（由賣(mài)方向買(mǎi)方轉(zhuǎn)嫁）
（2）后轉(zhuǎn)（由買(mǎi)方向賣(mài)方轉(zhuǎn)嫁，廠商讓利）
（3）消轉(zhuǎn)（提高效益，消化掉稅負(fù)）
（五）其他分類(lèi)
1.按稅收繳納形式分類(lèi)：1.實(shí)物稅2.貨幣稅
2.按稅收用途分類(lèi)：1.一般稅（用途不明確，一般經(jīng)費(fèi)）2.目的稅（專款專用）
3.按稅款確定方法分類(lèi)：1.定率稅（固定稅率）2.配賦稅（先定總額再攤派，如人丁稅和田賦稅。）
（一）定義
1.全額累進(jìn)稅率：是累進(jìn)稅率的一種，即征稅對(duì)象的全部數(shù)額都按其相應(yīng)等級(jí)的累進(jìn)稅率計(jì)算征收。
2.超額累進(jìn)稅率：是把征稅對(duì)象劃分為若干等級(jí)，對(duì)每個(gè)等級(jí)部分分別規(guī)定相應(yīng)稅率，分別計(jì)算稅額，各級(jí)稅額之和為應(yīng)納稅額。
（二）區(qū)別（不同特點(diǎn)）
1.在名義稅率相同的情況下，實(shí)際稅率不同。全累負(fù)擔(dān)重，超累負(fù)擔(dān)輕。
2.全累的缺點(diǎn)是在累進(jìn)級(jí)距的臨界點(diǎn)附近，全累負(fù)擔(dān)不合理，而超累則不存在這一問(wèn)題。
3.在各個(gè)級(jí)距上，全累稅負(fù)變化急劇，而超累變化緩和，也就是隨著征稅對(duì)象數(shù)額的增長(zhǎng)，稅款的增加，全累較快，超累較緩和。
4.在計(jì)算上，全累計(jì)算簡(jiǎn)單，超累計(jì)算復(fù)雜。
四、按各種稅率形式計(jì)算稅額的實(shí)例
（一）比例稅率計(jì)算
例1：已知甲企業(yè)營(yíng)業(yè)所得額為100萬(wàn)元，乙企業(yè)為150萬(wàn)元，（稅率33%）分別求其所得額。
甲：100×33%=33（萬(wàn)元）
乙：150×33%=49.5（萬(wàn)元）
（二）累進(jìn)稅率計(jì)算
1、按全額累進(jìn)稅率
例二：已知甲全年收入1000元，乙全年收入1020元，按教材（P30）的稅率分別計(jì)算各自應(yīng)納余額累進(jìn)稅款。
甲：1000×10%=100（元）
乙：1020×15%=153（元）
2、按超額累進(jìn)稅率☆
（1）定義法（分段<級(jí)>計(jì)算法）
例3：根據(jù)例2分別計(jì)算甲乙的超額累進(jìn)稅款。
甲：400×5%+600×10%=80（元）
乙：400×5%+600×10%+20×15%=83（元）
（2）速算扣除法
第2級(jí)速算扣除數(shù)=400×（10%－5%）+0=20（元）
第3級(jí)速算扣除數(shù)=1000×（15%－10%）+20=70（元）
甲：1000×10%－20=80（元）
乙：1020×15%－70=83（元）
3.全率累進(jìn)稅率計(jì)算稅額
例4：甲銷(xiāo)售收入為12000元，利潤(rùn)率6%；乙銷(xiāo)售收入28000，利潤(rùn)率18％，根據(jù)第P35稅表分別計(jì)算機(jī)應(yīng)納全率累進(jìn)稅額。
甲：12000×6％×10％＝72（元）
乙：28000×18％×30％＝1512（元）
4.超率累進(jìn)稅率計(jì)算超率累進(jìn)稅額
甲：12000×（5％×0％＋1％×10％）＝12（元）
乙：28000×（5％×0％＋5％×10％＋5％×20％＋3×30％）＝672（元）
（2）速算扣除法
第2級(jí)速算扣除率＝5％×（10％－0％）＝0.5％
第3級(jí)速算扣除率＝10％×（20％—10％）＋0.5％＝1.5％
第4級(jí)速算扣除率＝15％×（30％—20％）＋1.5％＝3％
甲：12000×（6％×10％—0.5％）＝12（元）
乙：28000×（18％×30％—3％）＝672（元）
五、稅收分類(lèi)
（一）按征稅對(duì)象分類(lèi)：
1、流轉(zhuǎn)稅 2、所得稅 3、資源稅 4、財(cái)產(chǎn)稅 5、行為稅
（二）按計(jì)稅依據(jù)分類(lèi)：1.從價(jià)稅 2.從量稅
（三）按稅收收入的歸屬權(quán)分類(lèi)
1.中央稅（屬于稅源集中，收入較大的稅）
2.地方稅（稅源分散，與地方經(jīng)濟(jì)聯(lián)系密切的稅）
3.中央和地方共享稅（兼顧各方利益，調(diào)動(dòng)中央與地方兩方積極性）
（四）按稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁分類(lèi)
1.直接稅（納稅人與負(fù)稅人一致）
2.間接稅（納稅人把稅轉(zhuǎn)嫁給負(fù)稅人）
（1）前轉(zhuǎn)（由賣(mài)方向買(mǎi)方轉(zhuǎn)嫁）
（2）后轉(zhuǎn)（由買(mǎi)方向賣(mài)方轉(zhuǎn)嫁，廠商讓利）
（3）消轉(zhuǎn)（提高效益，消化掉稅負(fù)）
（五）其他分類(lèi)
1.按稅收繳納形式分類(lèi)：1.實(shí)物稅2.貨幣稅
2.按稅收用途分類(lèi)：1.一般稅（用途不明確，一般經(jīng)費(fèi)）2.目的稅（專款專用）
3.按稅款確定方法分類(lèi)：1.定率稅（固定稅率）2.配賦稅（先定總額再攤派，如人丁稅和田賦稅。）