第九章 行為稅制
一、概述
（一）一般問題/基本問題
1.定義：是以納稅人的某種特定行為作為征稅對象的稅種。
2.特點：具有特殊的目的性——不主要是為了取得財政收入，而是為了寓禁于征。
3.意義：（1）在調節(jié)某種經濟行為上，更能體現國家的意志。
（2）為了限制某種行為，實行寓禁于征的政策，發(fā)揮適宜補缺的特殊作用。
（二）社會保險稅的設想
1.概述
（1）定義：是國家通過立法對企業(yè)、職工、自由職業(yè)者支付或取得的工資課征的一種稅。
（2）特點：負擔與收益相對應（又不是一一對應）
（3）原則：實行政府，企業(yè)，個人三方共同負擔的原則。
2.征收制度的設想
（1）納稅人：各類企事業(yè)單位及這些單位的中方職工，城鎮(zhèn)自由職業(yè)者。
（2）征稅范圍：中國境內的各類企事業(yè)單位及這些單位的中方職工，城鎮(zhèn)自由職業(yè)者。
（3）稅目：養(yǎng)老保險，失業(yè)保險，遺囑保險，傷殘保險，醫(yī)療保險。
（4）計稅依據：是納稅人支付或取得的工資總額，城鎮(zhèn)自由職業(yè)者和私營企業(yè)主取得的毛收入（總收入）在扣除規(guī)定的免稅項目及稅基限額后的余額。
（5）稅率：比例稅率
（三）證券交易稅的設想
1.概述
（1）定義：是對我國境內發(fā)生證券交易行為的單位和個人征收的一種稅。
（2）意義/必要性：①是加強證券市場管理的需要 ②是實現稅制公平的需要。
2.征收制度
（1）納稅人：是在我國境內發(fā)生證券交易行為的單位和個人。
（2）征稅范圍：是在我國境內交易、轉讓的有價證券。（包括股票、債券、投資基金）
（3）計稅依據：證券交易的成交額。
（4）稅率：設計要求：從低設計。（因為投資風險大）
稅率類別：股票 3‰~5‰
債券 0.1‰~0.5‰
投資基金 0.5‰~1‰
免稅：國債，人民銀行向專業(yè)銀行發(fā)行不滿一年的債券。
二、固定資產投資方向調節(jié)稅
1.定義和作用
（1）定義：是對在我國境內從事固定資產投資行為的單位和個人征收的一種稅。
（2）作用：①有利于解決我國現階段固定資產投資領域存在的問題。（投資總量過大，結構失衡，資金分散） ②有利于促進投資結構的改善 ③是深化稅收改革，完善稅制的重要內容。
2.征收制度
（1）征稅對象：固定資產投資行為。
（2）征稅范圍：包括使用各種資金進行的固定資產投資。
（3）納稅人：是在我國境內用各種資金進行固定資產投資的所有單位和個人。
（4）稅率：實行送別稅率，分5檔 0%，5%，10%，15%，30%。
（5）計稅依據：是固定資產投資實際完成的投資總額。
（6）稅金來源：列入項目總投資。
三、印花稅
（一）基本問題
1.定義：是對書立、領受應稅憑證的行為征收的一種稅。
2.開征的意義：
（1）有利于增加財政收入，為經濟建設積累資金。
（2）有利于我國市場經濟新次序的建立，加強憑證管理，促進經濟行為規(guī)范化。
（3）有利于促進企業(yè)提高合同的兌現率，促進各方信守合同。
（4）有利于提高納稅人的法制觀念。
3.立法原則：（1）掌握重點稅源 （2）稅負從輕 （3）條文規(guī)定從減
（二）征收制度
1.征稅對象：是書立，領受應稅憑證的行為。
2.計稅依據：（1）按憑證所載金額 （2）按憑證件數定額征收
3.征稅范圍：經濟合同，產權轉移書據，營業(yè)賬簿，權利、許可證照。
4.納稅人：經濟合同的立合同人，各種產權轉移書據的立據人，各種營業(yè)賬簿的立賬簿人，各種權利證照的領受人。
5.稅率☆：對合同，記載資金的賬簿和產權轉移書據，按金額比例貼花，實行比例稅率共分5檔P304 1‰，5‰。（‰。為萬分之），3‰。，0.5‰。，0.3‰。。對權利許可證照和其它營業(yè)賬簿，按件貼5元。
一、概述
（一）一般問題/基本問題
1.定義：是以納稅人的某種特定行為作為征稅對象的稅種。
2.特點：具有特殊的目的性——不主要是為了取得財政收入，而是為了寓禁于征。
3.意義：（1）在調節(jié)某種經濟行為上，更能體現國家的意志。
（2）為了限制某種行為，實行寓禁于征的政策，發(fā)揮適宜補缺的特殊作用。
（二）社會保險稅的設想
1.概述
（1）定義：是國家通過立法對企業(yè)、職工、自由職業(yè)者支付或取得的工資課征的一種稅。
（2）特點：負擔與收益相對應（又不是一一對應）
（3）原則：實行政府，企業(yè)，個人三方共同負擔的原則。
2.征收制度的設想
（1）納稅人：各類企事業(yè)單位及這些單位的中方職工，城鎮(zhèn)自由職業(yè)者。
（2）征稅范圍：中國境內的各類企事業(yè)單位及這些單位的中方職工，城鎮(zhèn)自由職業(yè)者。
（3）稅目：養(yǎng)老保險，失業(yè)保險，遺囑保險，傷殘保險，醫(yī)療保險。
（4）計稅依據：是納稅人支付或取得的工資總額，城鎮(zhèn)自由職業(yè)者和私營企業(yè)主取得的毛收入（總收入）在扣除規(guī)定的免稅項目及稅基限額后的余額。
（5）稅率：比例稅率
（三）證券交易稅的設想
1.概述
（1）定義：是對我國境內發(fā)生證券交易行為的單位和個人征收的一種稅。
（2）意義/必要性：①是加強證券市場管理的需要 ②是實現稅制公平的需要。
2.征收制度
（1）納稅人：是在我國境內發(fā)生證券交易行為的單位和個人。
（2）征稅范圍：是在我國境內交易、轉讓的有價證券。（包括股票、債券、投資基金）
（3）計稅依據：證券交易的成交額。
（4）稅率：設計要求：從低設計。（因為投資風險大）
稅率類別：股票 3‰~5‰
債券 0.1‰~0.5‰
投資基金 0.5‰~1‰
免稅：國債，人民銀行向專業(yè)銀行發(fā)行不滿一年的債券。
二、固定資產投資方向調節(jié)稅
1.定義和作用
（1）定義：是對在我國境內從事固定資產投資行為的單位和個人征收的一種稅。
（2）作用：①有利于解決我國現階段固定資產投資領域存在的問題。（投資總量過大，結構失衡，資金分散） ②有利于促進投資結構的改善 ③是深化稅收改革，完善稅制的重要內容。
2.征收制度
（1）征稅對象：固定資產投資行為。
（2）征稅范圍：包括使用各種資金進行的固定資產投資。
（3）納稅人：是在我國境內用各種資金進行固定資產投資的所有單位和個人。
（4）稅率：實行送別稅率，分5檔 0%，5%，10%，15%，30%。
（5）計稅依據：是固定資產投資實際完成的投資總額。
（6）稅金來源：列入項目總投資。
三、印花稅
（一）基本問題
1.定義：是對書立、領受應稅憑證的行為征收的一種稅。
2.開征的意義：
（1）有利于增加財政收入，為經濟建設積累資金。
（2）有利于我國市場經濟新次序的建立，加強憑證管理，促進經濟行為規(guī)范化。
（3）有利于促進企業(yè)提高合同的兌現率，促進各方信守合同。
（4）有利于提高納稅人的法制觀念。
3.立法原則：（1）掌握重點稅源 （2）稅負從輕 （3）條文規(guī)定從減
（二）征收制度
1.征稅對象：是書立，領受應稅憑證的行為。
2.計稅依據：（1）按憑證所載金額 （2）按憑證件數定額征收
3.征稅范圍：經濟合同，產權轉移書據，營業(yè)賬簿，權利、許可證照。
4.納稅人：經濟合同的立合同人，各種產權轉移書據的立據人，各種營業(yè)賬簿的立賬簿人，各種權利證照的領受人。
5.稅率☆：對合同，記載資金的賬簿和產權轉移書據，按金額比例貼花，實行比例稅率共分5檔P304 1‰，5‰。（‰。為萬分之），3‰。，0.5‰。，0.3‰。。對權利許可證照和其它營業(yè)賬簿，按件貼5元。