第一章 概論
信息、物質(zhì)、能源構(gòu)成客觀世界的三個(gè)基本因素。
信息分類(lèi)：按內(nèi)容范疇分為自然信息和社會(huì)信息；按社會(huì)屬性分為政治信息、軍事信息、經(jīng)濟(jì)信息、科技信息；按處理、加工程度分為一次信息、二次信息和三次信息；按傳遞范圍分為公開(kāi)信息、半公開(kāi)信息和非公開(kāi)信息；按信息的貯存方式分為內(nèi)存信息和外存信息。
財(cái)務(wù)信息是可以對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)律進(jìn)行直接描述的，可在人們相互之間進(jìn)行交流、傳播和利用的知識(shí)。
財(cái)務(wù)信息的用戶：投資人（關(guān)心投資的安全和收益，具體說(shuō)是投資收益率、總資產(chǎn)收益率、銷(xiāo)售利潤(rùn)率、資產(chǎn)保值、增值率，需了解自己持有股票的市場(chǎng)價(jià)值）、債權(quán)人（貸款債權(quán)人關(guān)心債權(quán)的安全，包括貸款到期的收回和利息的償付，需了解企業(yè)的獲利能力和現(xiàn)金流量及有無(wú)其他需要到期償還的貸款；商業(yè)債權(quán)人關(guān)心的企業(yè)準(zhǔn)時(shí)償還貸款的能力，需了解企業(yè)短期償還債務(wù)的能力，即流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率）、政府和企業(yè)本身。
財(cái)務(wù)報(bào)告是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)性書(shū)面文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表（現(xiàn)金流量表）、有關(guān)附表以及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。
年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括：會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。
2000年6月21日，國(guó)務(wù)院公布《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)應(yīng)對(duì)下面情況作出說(shuō)明：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況；利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和利潤(rùn)分配情況；資金增減和利潤(rùn)分配情況；資金增減和周轉(zhuǎn)情況；對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。
財(cái)務(wù)報(bào)表主表：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、成本報(bào)表（內(nèi)部報(bào)表）
資產(chǎn)負(fù)債表是反映某一會(huì)計(jì)主體在某一特定日財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括三方面內(nèi)容：企業(yè)所擁有或者控制、并可帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源即資產(chǎn)；企業(yè)因過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成、并預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的現(xiàn)時(shí)義務(wù)即負(fù)債；企業(yè)擁有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益即所有者權(quán)益。
資產(chǎn)負(fù)債表所揭示的財(cái)務(wù)信息內(nèi)容：企業(yè)所擁有并可利用的經(jīng)濟(jì)資源；資產(chǎn)的資金來(lái)源；資產(chǎn)和負(fù)債的對(duì)照關(guān)系。
損益表是反映某一會(huì)計(jì)主體一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表，反映了一定期間的收入和相應(yīng)的費(fèi)用、成本以及最終形成的損益。 我國(guó)多采用多步式。
現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物為編制基礎(chǔ)，反映某一會(huì)計(jì)主體一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流入和流出狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。
成本報(bào)表是反映企業(yè)一定期間的產(chǎn)品成本和其他費(fèi)用的水平及構(gòu)成情況的報(bào)表，包括商品產(chǎn)品成本表、主要產(chǎn)品單位成本表和各種費(fèi)用明細(xì)表。需定期編制和分析。
損益表的附表：利潤(rùn)分配表和主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表；資產(chǎn)負(fù)債表附表：應(yīng)交增值稅明細(xì)表。
報(bào)表附注內(nèi)容：不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說(shuō)明；重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況、變更原因及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響；或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明；關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明；重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況；企業(yè)合并、分立；重大投資、融資活動(dòng)；會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料；有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。
僅有百分比而不表示金額的財(cái)務(wù)報(bào)表稱(chēng)為共同比財(cái)務(wù)報(bào)表，是縱向分析的一種重要形式。資產(chǎn)負(fù)債表的共同比報(bào)表通常以資產(chǎn)總額為基數(shù)，而損益表以產(chǎn)品銷(xiāo)售收入總額為基數(shù)。
共同比財(cái)務(wù)報(bào)表分析的優(yōu)點(diǎn)：便于對(duì)不同時(shí)期報(bào)表的相同項(xiàng)目進(jìn)行比較，如果能對(duì)數(shù)期報(bào)表的相同項(xiàng)目作比較，可觀察到相同項(xiàng)目變動(dòng)的一般趨勢(shì)，有助于評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。
運(yùn)用比較分析法應(yīng)注意：指標(biāo)內(nèi)容、范圍和計(jì)算方法的一致性；會(huì)計(jì)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理方法的一致性；時(shí)間單位和長(zhǎng)度的一致性；企業(yè)類(lèi)型、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和財(cái)務(wù)規(guī)模以及目標(biāo)大體一致。
比率分析法指利用財(cái)務(wù)比率，包括一個(gè)單獨(dú)的比率或者一組比率，以表明一個(gè)方面的業(yè)績(jī)、狀況或能力的分析。
財(cái)務(wù)比率分類(lèi)：獲利能力比率、償債能力比率、營(yíng)運(yùn)能力比率。
因素分析法指確定影響因素，測(cè)量其影響程度，查明指標(biāo)變動(dòng)原因的一種分析方法。 有連環(huán)替代法和差額計(jì)算法。
因素分析法特征：要按照影響因素同綜合性經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間的因果關(guān)系，確定影響因素；計(jì)算過(guò)程的假設(shè)性；因素替代的順序性。
連環(huán)替代法指確定影響因素，并按照一定的替換順序逐個(gè)因素替換，計(jì)算出各個(gè)因素對(duì)綜合性經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動(dòng)程度的一種計(jì)算方法。
財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)注意的問(wèn)題：1.要彌補(bǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表提供信息的局限性，盡可能地?cái)U(kuò)大信息來(lái)源；2.使用比較分析法或比率分析法必須和實(shí)際情況相結(jié)合；3.經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)要恰當(dāng)。在作出判斷評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)盡可能將潛在的業(yè)績(jī)估計(jì)在內(nèi)。
財(cái)務(wù)報(bào)表分析的依據(jù)：真實(shí)、系統(tǒng)和完整的數(shù)據(jù)資料；客觀、可靠的實(shí)際情況；法律、法規(guī)、制度以及政府的方針和政策。
財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序：明確分析的目的、內(nèi)容、范圍和重點(diǎn)，并據(jù)以制定分析工作方案；搜集、整理和核實(shí)資料；選用適宜的分析方法，進(jìn)行分析工作；編寫(xiě)分析報(bào)告。
財(cái)務(wù)報(bào)表分析資料：作為分析對(duì)象的財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表全套資料，如是年度財(cái)務(wù)報(bào)表必須經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)并具有審計(jì)報(bào)告的財(cái)務(wù)報(bào)表；與作為分析對(duì)象的財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表相應(yīng)的以前年度的財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表以及其他歷史資料；與財(cái)務(wù)分析有關(guān)的定額、計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)和業(yè)務(wù)等方面的資料；同行業(yè)或同類(lèi)型企業(yè)的有關(guān)資料，國(guó)內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)或先進(jìn)水平的資料；國(guó)家統(tǒng)一規(guī)范的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值資料；其他資料。
信息、物質(zhì)、能源構(gòu)成客觀世界的三個(gè)基本因素。
信息分類(lèi)：按內(nèi)容范疇分為自然信息和社會(huì)信息；按社會(huì)屬性分為政治信息、軍事信息、經(jīng)濟(jì)信息、科技信息；按處理、加工程度分為一次信息、二次信息和三次信息；按傳遞范圍分為公開(kāi)信息、半公開(kāi)信息和非公開(kāi)信息；按信息的貯存方式分為內(nèi)存信息和外存信息。
財(cái)務(wù)信息是可以對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)律進(jìn)行直接描述的，可在人們相互之間進(jìn)行交流、傳播和利用的知識(shí)。
財(cái)務(wù)信息的用戶：投資人（關(guān)心投資的安全和收益，具體說(shuō)是投資收益率、總資產(chǎn)收益率、銷(xiāo)售利潤(rùn)率、資產(chǎn)保值、增值率，需了解自己持有股票的市場(chǎng)價(jià)值）、債權(quán)人（貸款債權(quán)人關(guān)心債權(quán)的安全，包括貸款到期的收回和利息的償付，需了解企業(yè)的獲利能力和現(xiàn)金流量及有無(wú)其他需要到期償還的貸款；商業(yè)債權(quán)人關(guān)心的企業(yè)準(zhǔn)時(shí)償還貸款的能力，需了解企業(yè)短期償還債務(wù)的能力，即流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率）、政府和企業(yè)本身。
財(cái)務(wù)報(bào)告是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)性書(shū)面文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表（現(xiàn)金流量表）、有關(guān)附表以及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。
年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括：會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。
2000年6月21日，國(guó)務(wù)院公布《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)應(yīng)對(duì)下面情況作出說(shuō)明：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況；利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和利潤(rùn)分配情況；資金增減和利潤(rùn)分配情況；資金增減和周轉(zhuǎn)情況；對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。
財(cái)務(wù)報(bào)表主表：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、成本報(bào)表（內(nèi)部報(bào)表）
資產(chǎn)負(fù)債表是反映某一會(huì)計(jì)主體在某一特定日財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括三方面內(nèi)容：企業(yè)所擁有或者控制、并可帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源即資產(chǎn)；企業(yè)因過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成、并預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的現(xiàn)時(shí)義務(wù)即負(fù)債；企業(yè)擁有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益即所有者權(quán)益。
資產(chǎn)負(fù)債表所揭示的財(cái)務(wù)信息內(nèi)容：企業(yè)所擁有并可利用的經(jīng)濟(jì)資源；資產(chǎn)的資金來(lái)源；資產(chǎn)和負(fù)債的對(duì)照關(guān)系。
損益表是反映某一會(huì)計(jì)主體一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表，反映了一定期間的收入和相應(yīng)的費(fèi)用、成本以及最終形成的損益。 我國(guó)多采用多步式。
現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物為編制基礎(chǔ)，反映某一會(huì)計(jì)主體一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流入和流出狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。
成本報(bào)表是反映企業(yè)一定期間的產(chǎn)品成本和其他費(fèi)用的水平及構(gòu)成情況的報(bào)表，包括商品產(chǎn)品成本表、主要產(chǎn)品單位成本表和各種費(fèi)用明細(xì)表。需定期編制和分析。
損益表的附表：利潤(rùn)分配表和主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表；資產(chǎn)負(fù)債表附表：應(yīng)交增值稅明細(xì)表。
報(bào)表附注內(nèi)容：不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說(shuō)明；重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況、變更原因及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響；或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明；關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明；重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況；企業(yè)合并、分立；重大投資、融資活動(dòng)；會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料；有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。
僅有百分比而不表示金額的財(cái)務(wù)報(bào)表稱(chēng)為共同比財(cái)務(wù)報(bào)表，是縱向分析的一種重要形式。資產(chǎn)負(fù)債表的共同比報(bào)表通常以資產(chǎn)總額為基數(shù)，而損益表以產(chǎn)品銷(xiāo)售收入總額為基數(shù)。
共同比財(cái)務(wù)報(bào)表分析的優(yōu)點(diǎn)：便于對(duì)不同時(shí)期報(bào)表的相同項(xiàng)目進(jìn)行比較，如果能對(duì)數(shù)期報(bào)表的相同項(xiàng)目作比較，可觀察到相同項(xiàng)目變動(dòng)的一般趨勢(shì)，有助于評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。
運(yùn)用比較分析法應(yīng)注意：指標(biāo)內(nèi)容、范圍和計(jì)算方法的一致性；會(huì)計(jì)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理方法的一致性；時(shí)間單位和長(zhǎng)度的一致性；企業(yè)類(lèi)型、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和財(cái)務(wù)規(guī)模以及目標(biāo)大體一致。
比率分析法指利用財(cái)務(wù)比率，包括一個(gè)單獨(dú)的比率或者一組比率，以表明一個(gè)方面的業(yè)績(jī)、狀況或能力的分析。
財(cái)務(wù)比率分類(lèi)：獲利能力比率、償債能力比率、營(yíng)運(yùn)能力比率。
因素分析法指確定影響因素，測(cè)量其影響程度，查明指標(biāo)變動(dòng)原因的一種分析方法。 有連環(huán)替代法和差額計(jì)算法。
因素分析法特征：要按照影響因素同綜合性經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間的因果關(guān)系，確定影響因素；計(jì)算過(guò)程的假設(shè)性；因素替代的順序性。
連環(huán)替代法指確定影響因素，并按照一定的替換順序逐個(gè)因素替換，計(jì)算出各個(gè)因素對(duì)綜合性經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動(dòng)程度的一種計(jì)算方法。
財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)注意的問(wèn)題：1.要彌補(bǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表提供信息的局限性，盡可能地?cái)U(kuò)大信息來(lái)源；2.使用比較分析法或比率分析法必須和實(shí)際情況相結(jié)合；3.經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)要恰當(dāng)。在作出判斷評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)盡可能將潛在的業(yè)績(jī)估計(jì)在內(nèi)。
財(cái)務(wù)報(bào)表分析的依據(jù)：真實(shí)、系統(tǒng)和完整的數(shù)據(jù)資料；客觀、可靠的實(shí)際情況；法律、法規(guī)、制度以及政府的方針和政策。
財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序：明確分析的目的、內(nèi)容、范圍和重點(diǎn)，并據(jù)以制定分析工作方案；搜集、整理和核實(shí)資料；選用適宜的分析方法，進(jìn)行分析工作；編寫(xiě)分析報(bào)告。
財(cái)務(wù)報(bào)表分析資料：作為分析對(duì)象的財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表全套資料，如是年度財(cái)務(wù)報(bào)表必須經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)并具有審計(jì)報(bào)告的財(cái)務(wù)報(bào)表；與作為分析對(duì)象的財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表相應(yīng)的以前年度的財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表以及其他歷史資料；與財(cái)務(wù)分析有關(guān)的定額、計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)和業(yè)務(wù)等方面的資料；同行業(yè)或同類(lèi)型企業(yè)的有關(guān)資料，國(guó)內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)或先進(jìn)水平的資料；國(guó)家統(tǒng)一規(guī)范的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值資料；其他資料。