1、某企業(yè)2000年度的利潤總額為2580000萬元,本年度用于公益救濟(jì)性質(zhì)以外的捐款為15000元,支付的各項滯納金、罰款等共35000元。計算應(yīng)納稅所得額。
2、某公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報年應(yīng)納稅所得額為6萬元,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,企業(yè)實際發(fā)放職工工資185萬元,并按實發(fā)工資總額分別計提了職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費25.9萬元、3.7萬元、2.775萬元。該公司當(dāng)年共有職工200人,當(dāng)?shù)卣_定人均月計稅工資標(biāo)準(zhǔn)為600元。除工資及工資附加“三費”外,其他項目沒有問題。則:
(1)稅前允許扣除的工資費用是( )萬元
(2)稅前允許扣除的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費是( )萬元。
(3)當(dāng)年應(yīng)納所得稅額是( )萬元。
3、某企業(yè)2003年實現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入為1000萬元,產(chǎn)品銷售成本為400萬元,產(chǎn)品銷售費用為80萬元,產(chǎn)品銷售稅金及其附加50萬元,應(yīng)交增值稅200萬元,其他業(yè)務(wù)收入100萬元,其他業(yè)務(wù)支出80萬元,營業(yè)外收入30萬元,營業(yè)外支出50萬元,財務(wù)費用20萬元,管理費用50萬元,經(jīng)審查該企業(yè)的財務(wù)處理均符合稅法的有關(guān)規(guī)定。試計算該企業(yè)2003年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅額。
4、某中外合資經(jīng)營企業(yè)2002年產(chǎn)品銷售利潤80萬元,其他業(yè)務(wù)利潤5萬元,營業(yè)外收入2萬元,營業(yè)外支出3萬元,一至四季度已預(yù)繳企業(yè)所得稅18萬元,預(yù)繳地方所得稅1.8萬元。試計算該企業(yè)年終匯算清繳時應(yīng)交的企業(yè)所得稅和地方所得稅(企業(yè)所得稅稅率30%,地方所得稅稅率3%;企業(yè)減免稅期限已過。)
5、河南省某國有企業(yè)到珠海經(jīng)濟(jì)特區(qū)與某外國投資者合資舉辦中外合資經(jīng)營企業(yè),2004年該國有企業(yè)從合資企業(yè)分得稅后利潤612萬元。已知該國有企業(yè)所得稅稅率為33%,合資企業(yè)所得稅稅率為15%,請計算國有企業(yè)分回的稅后利潤需補(bǔ)繳的所得稅稅額。
6、某企業(yè)2000年度應(yīng)納稅所得額為400萬元,適用稅率33%,同期從在甲國設(shè)立的境外分支機(jī)構(gòu)取得應(yīng)納稅所得額折合人民幣100萬元,并已在甲國實際繳納所得稅稅款折合人民幣(1)40萬元;(2)20萬元。
分別上述兩種情況計算該企業(yè)2000年度應(yīng)納所得稅額。
7、某企業(yè)1999年度會計賬面利潤總額為500萬元,自行向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報的應(yīng)納稅所得額500萬元,繳納企業(yè)所得稅165萬元。經(jīng)注冊稅務(wù)師審計,發(fā)現(xiàn)與應(yīng)納稅所得額有關(guān)的項目如下:當(dāng)年發(fā)放職工工資120萬元(企業(yè)當(dāng)年平均職工人數(shù)100人,當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的計稅工資為660元/月);當(dāng)年計提職工福利費16.8萬元、職工教育經(jīng)費1.8萬元、工會經(jīng)費2.4萬元:“財務(wù)費用”賬戶中,列支尚未完工的在建工程銀行借款利息6萬元,向某財務(wù)公司的借款利息9.6萬元(借款總額為80萬元,同期銀行貸款利息5%):“管理費用”賬戶列支業(yè)務(wù)招待費10萬元(全年營業(yè)收入額為2000萬元):“營業(yè)外支出”賬戶中,列支非廣告性贊助5萬元,稅收滯納金和罰款4萬元:“投資收益”賬戶中含國庫券利息收入5萬元。根據(jù)以上資料,試計算1999年度該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。
8、某國有企業(yè)于1990年初開業(yè),開業(yè)10年來的獲利情況如下:
年度: 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999
獲利(萬元)-20 -10 5 -5 -5 10 20 25 30 40
求企業(yè)各年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。
9、李某是某公司高級職員,1998年李某的收入情況如下:
(1)每月從公司領(lǐng)取工資1600元,獎金800元,各種津貼200元;
(2)4月,獲投資股票的股息700元;
(3)5月,購買的福利彩票中獎獲獎金22000元,將其中的2000元捐贈給希望工程;
(4)10月,業(yè)余時間創(chuàng)作的一部小說出版(編著的一本書出版),獲稿酬5000元;
(5) 11月,轉(zhuǎn)讓其擁有的一套住房得到轉(zhuǎn)讓收入110000元,按規(guī)定可以扣除購進(jìn)價格80000元,賣出時支付手續(xù)費5000元;
(5)11月,轉(zhuǎn)讓其擁有的汽車一輛,得到轉(zhuǎn)讓收入110000元,按規(guī)定可以扣除購進(jìn)價格80000元,賣出時支付手續(xù)費5000元;
要求:分項計算李某1998年應(yīng)繳個人所得稅稅款。
10、某劇團(tuán)的某演員2002年12月取得如下收入:
(1) 工資收入1000元;
(2) 劇團(tuán)發(fā)放該月演出津貼500元;
(3) 參加拍攝廣告,取得廣告拍攝收入100000元;
(4) 兌現(xiàn)到期國債,取得利息收入3200元;兌現(xiàn)到期的企業(yè)債券10000元,利率10%;
(5) 該月轉(zhuǎn)讓股票,取得股票轉(zhuǎn)讓所得5000元;
(6) 與某演出公司簽約,參與商業(yè)演出,一個月內(nèi)在內(nèi)地某地連續(xù)演出4場,每場出場費20000元;
(7) 月末劇團(tuán)發(fā)放年終獎1000元;
(8) 將其自有的一套單元房出租,取得月租金收入1000元;
(9) 本月取得省級人民政府發(fā)的獎金6000元。
要求:計算該演員本月應(yīng)納的個人所得稅稅額。
答案:
1、 2580000+15000+35000=2630000萬元
2、144、25.2、54.175
3、應(yīng)納稅所得額為:
1000-(400+80+50)+(100-80)+(30-50)-20-50=400(萬元)
應(yīng)納稅額=400*33%=132(萬元)
4、全年應(yīng)納稅所得額=85+5+2-3=84(萬元)
全年應(yīng)納企業(yè)所得稅=84*30%=25.2(萬元)
全年應(yīng)納地方所得稅=84*3%=2.52(萬元)
匯算清繳應(yīng)納企業(yè)所得稅=25.2-18=7.2(萬元)
匯算清繳應(yīng)納地方所得稅=2.52-1.8=0.72(萬元)
5、來源于合資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=612/(1-15%)=720(萬元)
應(yīng)納所得稅額=720*33%=237.6(萬元)
稅收扣除額=720*15%=108(萬元)
應(yīng)補(bǔ)繳所得稅稅額=237.6-108=129.6(萬元)
6、
(1)境外已納稅款=40萬元 允許抵免限額=100×33%=33(萬元)
因為 40萬元 > 33萬元
所以,允許抵免的境外已納稅款為33萬元
該企業(yè)2000年度應(yīng)納稅額=(400+100)×33%-33=132(萬元)
(2)境外已納稅款=20萬元 允許抵免限額=100×33%=33(萬元)
因為 20萬元 < 33萬元
所以,允許抵免的境外已納稅款為20萬元
該企業(yè)2000年度應(yīng)納稅額=(400+100)×33%-20=145(萬元)
7、各個調(diào)整項目如下:
準(zhǔn)予扣除的工資總額=660×12×100=792000
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1200000-792000=408000(元)
準(zhǔn)予扣除的三項費用=792000×(2%+14%+1.5%)=15840+110880+11880=138600
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額(24000+168000+18000)-138600=71400(元)
在建工程借款利息不得作稅前扣除,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額60000元
準(zhǔn)予扣除的向非銀行金融機(jī)構(gòu)的借款利息=800000×5%=40000
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額96000-40000=56000(元)
準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費=90000
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100000-90000=10000(元)
非廣告性贊助、稅收滯納金和罰款不得作為稅前費用扣除
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50000+40000=90000(元)
國債利息收入可作稅前扣除
應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額50000元
調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額
=5000000+408000+71400+60000+56000+10000+90000-50000
=5645400(元)
應(yīng)納所得稅額=5645400*33%=1862982(元)
8、答案:彌補(bǔ)虧損后1990~1996均不納稅,
1997:25×33%=8.25
1998:30×33%=9.9
1999:40×33%=13.2
9、解:(1)1600+800+200-800=1800 1800×10%-25=155 155×12=1860
(2)700×20%=140
(3)2000<22000×30%=6600 (22000-2000)×20%=4000
(4)5000×(1-20%)×20%×(1-30%)=560
(5)(110000-8000-5000)×20%=5000
合計:1860+140+4000+560+5000=11560
10、(1)、(2)工資所得包括和任職有關(guān)的各項所得,因此工資、獎金應(yīng)一并計稅。
(1500-800)×10%-25=45(元)
(3)廣告收入屬于勞務(wù)報酬所得。100000×(1-20%)=80000(元)
80000×40%-7000=2500(元)
(4)國債利息免稅。企業(yè)債券利息收入應(yīng)繳稅。100000×10%×20%=200(元)
(5)對個人轉(zhuǎn)讓股票所得,國家規(guī)定暫不征收個人所得稅。
(6)廣告收入屬于勞務(wù)報酬所得。20000×4×(1-20%)=64000(元)
64000×40%-7000=18600(元)
(7)年終獎金按照單獨一個月的工資薪金所得計稅。由于對每個月的工資薪金計稅時已經(jīng)按月扣除了費用,因此這1000元不再減除費用,全額按適用稅率計稅。
1000×10%-25=75(元)
(8)房屋租金屬于財產(chǎn)租賃收入。(1000-800)×20%=40(元)
(9)省級人民政府頒發(fā)的獎金6000元免征所得稅。
該演員本月合計應(yīng)納稅45+25000+200+18600+75+40=43960(元)
2、某公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報年應(yīng)納稅所得額為6萬元,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,企業(yè)實際發(fā)放職工工資185萬元,并按實發(fā)工資總額分別計提了職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費25.9萬元、3.7萬元、2.775萬元。該公司當(dāng)年共有職工200人,當(dāng)?shù)卣_定人均月計稅工資標(biāo)準(zhǔn)為600元。除工資及工資附加“三費”外,其他項目沒有問題。則:
(1)稅前允許扣除的工資費用是( )萬元
(2)稅前允許扣除的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費是( )萬元。
(3)當(dāng)年應(yīng)納所得稅額是( )萬元。
3、某企業(yè)2003年實現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入為1000萬元,產(chǎn)品銷售成本為400萬元,產(chǎn)品銷售費用為80萬元,產(chǎn)品銷售稅金及其附加50萬元,應(yīng)交增值稅200萬元,其他業(yè)務(wù)收入100萬元,其他業(yè)務(wù)支出80萬元,營業(yè)外收入30萬元,營業(yè)外支出50萬元,財務(wù)費用20萬元,管理費用50萬元,經(jīng)審查該企業(yè)的財務(wù)處理均符合稅法的有關(guān)規(guī)定。試計算該企業(yè)2003年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅額。
4、某中外合資經(jīng)營企業(yè)2002年產(chǎn)品銷售利潤80萬元,其他業(yè)務(wù)利潤5萬元,營業(yè)外收入2萬元,營業(yè)外支出3萬元,一至四季度已預(yù)繳企業(yè)所得稅18萬元,預(yù)繳地方所得稅1.8萬元。試計算該企業(yè)年終匯算清繳時應(yīng)交的企業(yè)所得稅和地方所得稅(企業(yè)所得稅稅率30%,地方所得稅稅率3%;企業(yè)減免稅期限已過。)
5、河南省某國有企業(yè)到珠海經(jīng)濟(jì)特區(qū)與某外國投資者合資舉辦中外合資經(jīng)營企業(yè),2004年該國有企業(yè)從合資企業(yè)分得稅后利潤612萬元。已知該國有企業(yè)所得稅稅率為33%,合資企業(yè)所得稅稅率為15%,請計算國有企業(yè)分回的稅后利潤需補(bǔ)繳的所得稅稅額。
6、某企業(yè)2000年度應(yīng)納稅所得額為400萬元,適用稅率33%,同期從在甲國設(shè)立的境外分支機(jī)構(gòu)取得應(yīng)納稅所得額折合人民幣100萬元,并已在甲國實際繳納所得稅稅款折合人民幣(1)40萬元;(2)20萬元。
分別上述兩種情況計算該企業(yè)2000年度應(yīng)納所得稅額。
7、某企業(yè)1999年度會計賬面利潤總額為500萬元,自行向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報的應(yīng)納稅所得額500萬元,繳納企業(yè)所得稅165萬元。經(jīng)注冊稅務(wù)師審計,發(fā)現(xiàn)與應(yīng)納稅所得額有關(guān)的項目如下:當(dāng)年發(fā)放職工工資120萬元(企業(yè)當(dāng)年平均職工人數(shù)100人,當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的計稅工資為660元/月);當(dāng)年計提職工福利費16.8萬元、職工教育經(jīng)費1.8萬元、工會經(jīng)費2.4萬元:“財務(wù)費用”賬戶中,列支尚未完工的在建工程銀行借款利息6萬元,向某財務(wù)公司的借款利息9.6萬元(借款總額為80萬元,同期銀行貸款利息5%):“管理費用”賬戶列支業(yè)務(wù)招待費10萬元(全年營業(yè)收入額為2000萬元):“營業(yè)外支出”賬戶中,列支非廣告性贊助5萬元,稅收滯納金和罰款4萬元:“投資收益”賬戶中含國庫券利息收入5萬元。根據(jù)以上資料,試計算1999年度該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。
8、某國有企業(yè)于1990年初開業(yè),開業(yè)10年來的獲利情況如下:
年度: 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999
獲利(萬元)-20 -10 5 -5 -5 10 20 25 30 40
求企業(yè)各年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。
9、李某是某公司高級職員,1998年李某的收入情況如下:
(1)每月從公司領(lǐng)取工資1600元,獎金800元,各種津貼200元;
(2)4月,獲投資股票的股息700元;
(3)5月,購買的福利彩票中獎獲獎金22000元,將其中的2000元捐贈給希望工程;
(4)10月,業(yè)余時間創(chuàng)作的一部小說出版(編著的一本書出版),獲稿酬5000元;
(5) 11月,轉(zhuǎn)讓其擁有的一套住房得到轉(zhuǎn)讓收入110000元,按規(guī)定可以扣除購進(jìn)價格80000元,賣出時支付手續(xù)費5000元;
(5)11月,轉(zhuǎn)讓其擁有的汽車一輛,得到轉(zhuǎn)讓收入110000元,按規(guī)定可以扣除購進(jìn)價格80000元,賣出時支付手續(xù)費5000元;
要求:分項計算李某1998年應(yīng)繳個人所得稅稅款。
10、某劇團(tuán)的某演員2002年12月取得如下收入:
(1) 工資收入1000元;
(2) 劇團(tuán)發(fā)放該月演出津貼500元;
(3) 參加拍攝廣告,取得廣告拍攝收入100000元;
(4) 兌現(xiàn)到期國債,取得利息收入3200元;兌現(xiàn)到期的企業(yè)債券10000元,利率10%;
(5) 該月轉(zhuǎn)讓股票,取得股票轉(zhuǎn)讓所得5000元;
(6) 與某演出公司簽約,參與商業(yè)演出,一個月內(nèi)在內(nèi)地某地連續(xù)演出4場,每場出場費20000元;
(7) 月末劇團(tuán)發(fā)放年終獎1000元;
(8) 將其自有的一套單元房出租,取得月租金收入1000元;
(9) 本月取得省級人民政府發(fā)的獎金6000元。
要求:計算該演員本月應(yīng)納的個人所得稅稅額。
答案:
1、 2580000+15000+35000=2630000萬元
2、144、25.2、54.175
3、應(yīng)納稅所得額為:
1000-(400+80+50)+(100-80)+(30-50)-20-50=400(萬元)
應(yīng)納稅額=400*33%=132(萬元)
4、全年應(yīng)納稅所得額=85+5+2-3=84(萬元)
全年應(yīng)納企業(yè)所得稅=84*30%=25.2(萬元)
全年應(yīng)納地方所得稅=84*3%=2.52(萬元)
匯算清繳應(yīng)納企業(yè)所得稅=25.2-18=7.2(萬元)
匯算清繳應(yīng)納地方所得稅=2.52-1.8=0.72(萬元)
5、來源于合資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=612/(1-15%)=720(萬元)
應(yīng)納所得稅額=720*33%=237.6(萬元)
稅收扣除額=720*15%=108(萬元)
應(yīng)補(bǔ)繳所得稅稅額=237.6-108=129.6(萬元)
6、
(1)境外已納稅款=40萬元 允許抵免限額=100×33%=33(萬元)
因為 40萬元 > 33萬元
所以,允許抵免的境外已納稅款為33萬元
該企業(yè)2000年度應(yīng)納稅額=(400+100)×33%-33=132(萬元)
(2)境外已納稅款=20萬元 允許抵免限額=100×33%=33(萬元)
因為 20萬元 < 33萬元
所以,允許抵免的境外已納稅款為20萬元
該企業(yè)2000年度應(yīng)納稅額=(400+100)×33%-20=145(萬元)
7、各個調(diào)整項目如下:
準(zhǔn)予扣除的工資總額=660×12×100=792000
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1200000-792000=408000(元)
準(zhǔn)予扣除的三項費用=792000×(2%+14%+1.5%)=15840+110880+11880=138600
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額(24000+168000+18000)-138600=71400(元)
在建工程借款利息不得作稅前扣除,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額60000元
準(zhǔn)予扣除的向非銀行金融機(jī)構(gòu)的借款利息=800000×5%=40000
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額96000-40000=56000(元)
準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費=90000
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100000-90000=10000(元)
非廣告性贊助、稅收滯納金和罰款不得作為稅前費用扣除
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50000+40000=90000(元)
國債利息收入可作稅前扣除
應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額50000元
調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額
=5000000+408000+71400+60000+56000+10000+90000-50000
=5645400(元)
應(yīng)納所得稅額=5645400*33%=1862982(元)
8、答案:彌補(bǔ)虧損后1990~1996均不納稅,
1997:25×33%=8.25
1998:30×33%=9.9
1999:40×33%=13.2
9、解:(1)1600+800+200-800=1800 1800×10%-25=155 155×12=1860
(2)700×20%=140
(3)2000<22000×30%=6600 (22000-2000)×20%=4000
(4)5000×(1-20%)×20%×(1-30%)=560
(5)(110000-8000-5000)×20%=5000
合計:1860+140+4000+560+5000=11560
10、(1)、(2)工資所得包括和任職有關(guān)的各項所得,因此工資、獎金應(yīng)一并計稅。
(1500-800)×10%-25=45(元)
(3)廣告收入屬于勞務(wù)報酬所得。100000×(1-20%)=80000(元)
80000×40%-7000=2500(元)
(4)國債利息免稅。企業(yè)債券利息收入應(yīng)繳稅。100000×10%×20%=200(元)
(5)對個人轉(zhuǎn)讓股票所得,國家規(guī)定暫不征收個人所得稅。
(6)廣告收入屬于勞務(wù)報酬所得。20000×4×(1-20%)=64000(元)
64000×40%-7000=18600(元)
(7)年終獎金按照單獨一個月的工資薪金所得計稅。由于對每個月的工資薪金計稅時已經(jīng)按月扣除了費用,因此這1000元不再減除費用,全額按適用稅率計稅。
1000×10%-25=75(元)
(8)房屋租金屬于財產(chǎn)租賃收入。(1000-800)×20%=40(元)
(9)省級人民政府頒發(fā)的獎金6000元免征所得稅。
該演員本月合計應(yīng)納稅45+25000+200+18600+75+40=43960(元)