多項選擇題
1．【答案】BCD
【解析】A項中對應(yīng)收帳款的函證通常采用對大額的、關(guān)鍵的項目進行審計抽樣的方法。BCD項中均不涉及審計抽樣。
2．【答案】ABCD
【解析】在設(shè)計審計樣本時，注冊會計師應(yīng)當考慮審計程序的目標和抽樣總體的屬性。注冊會計師應(yīng)當根據(jù)所獲取的審計證據(jù)的性質(zhì)，以及與該審計證據(jù)相關(guān)的可能的誤差情況或其他特征，界定誤差構(gòu)成條件和抽樣總體。對總體的預(yù)計誤差率或誤差額的評估，有助于設(shè)計審計樣本和確定樣本規(guī)模。如果在實施審計程序時使用被審計單位信息系統(tǒng)生成的信息，注冊會計師應(yīng)當獲取與該信息的準確性和完整性有關(guān)的審計證據(jù)。
3．【答案】ABD
【解析】A項根據(jù)判斷選取特定項目，容易產(chǎn)生非抽樣風險，而不是抽樣風險。選取D項中對特定項目實施檢查，通常是獲取審計證據(jù)的有效手段，但并不構(gòu)成審計抽樣。B項對按照特定項目所選取的項目實施審計程序的結(jié)果，不能推斷至整個總體。當總體的剩余部分重大時，注冊會計師應(yīng)當考慮是否需要針對該剩余部分獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。
4．【答案】BC
【解析】抽樣風險分為下列兩種類型：（一）在實施控制測試時，注冊會計師推斷的控制有效性高于其實際有效性的風險；或在實施 細節(jié)測試時，注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風險。此類風險影響審計的效果，并可能導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖?。（二）在實施控制測試時，注冊會計師推斷的控制有效性低于其實際有效性的風險；或在實施細節(jié)測試時，注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風險。此類風險影響審計的效率。
5．【答案】ABC
【解析】當存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當考慮選取全部項目進行測試:（一）總體由少量的大額項目構(gòu)成；（二）存在特別風險且其他方法未提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；（三）由于信息系統(tǒng)自動執(zhí)行的計算或其他程序具有重復(fù)性，對全部項目進行檢查符合成本效益原則。
對全部項目進行檢查，通常更適用于細節(jié)測試。D項屬于對特定項目測試。
6．【答案】ACD
【解析】注冊會計師在確定樣本規(guī)模時，注冊會計師應(yīng)當考慮能否將抽樣風險降至可接受的低水平。樣本規(guī)模受注冊會計師可接受的抽樣風險水平的影響；可接受的風險水平越低，需要的樣本規(guī)模越大。注冊會計師可以使用統(tǒng)計學公式或運用職業(yè)判斷，確定樣本規(guī)模。
7．【答案】ABD
【解析】 當注冊會計師識別出控制的運行存在誤差時，注冊會計師應(yīng)當進行專門調(diào)查，并考慮下列事項：（一）已識別的誤差對財務(wù)報表的直接影響；（二）內(nèi)部控制的有效性及其對審計方法的影響。在上述情況下，注冊會計師應(yīng)當確定實施的控制測試能否提供適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，是否需要增加控制測試，或是否需要使用實質(zhì)性程序應(yīng)對潛在的錯報風險。D項運用統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的方法屬于審計抽樣，只有在控制留下軌跡的時候才能考慮使用。
8．【答案】ABCD
【解析】實施細節(jié)測試時，注冊會計師應(yīng)當根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的誤差金額推斷總體誤差金額，并考慮推斷誤差對特定審計目標及審計的其他方面的影響。注冊會計師應(yīng)當將推斷的總體誤差金額與可容忍誤差比較。在細節(jié)測試中，可容忍誤差即可容忍錯報，其金額小于或等于注冊會計師針對所審計的某類交易或賬戶余額而使用的重要性水平。在根據(jù)樣本誤差推斷總體時，如果將某一誤差確定為異常誤差，注冊會計師可以將其排除在外。
9．【答案】AB
【解析】注冊會計師應(yīng)當評價樣本結(jié)果，以確定對總體相關(guān)特征的評估是否得到證實或需要修正。在實施控制測試時，如果樣本的誤差率超出預(yù)期，注冊會計師應(yīng)當修正評估的重大錯報風險，或獲取進一步審計證據(jù)支持初始評估結(jié)果。在實施細節(jié)測試時，如果樣本的誤差額超出預(yù)期，除非有進一步的證據(jù)證明不存在重大錯報，注冊會計師應(yīng)當認為所測試的交易或賬戶余額存在重大錯報。
1．【答案】BCD
【解析】A項中對應(yīng)收帳款的函證通常采用對大額的、關(guān)鍵的項目進行審計抽樣的方法。BCD項中均不涉及審計抽樣。
2．【答案】ABCD
【解析】在設(shè)計審計樣本時，注冊會計師應(yīng)當考慮審計程序的目標和抽樣總體的屬性。注冊會計師應(yīng)當根據(jù)所獲取的審計證據(jù)的性質(zhì)，以及與該審計證據(jù)相關(guān)的可能的誤差情況或其他特征，界定誤差構(gòu)成條件和抽樣總體。對總體的預(yù)計誤差率或誤差額的評估，有助于設(shè)計審計樣本和確定樣本規(guī)模。如果在實施審計程序時使用被審計單位信息系統(tǒng)生成的信息，注冊會計師應(yīng)當獲取與該信息的準確性和完整性有關(guān)的審計證據(jù)。
3．【答案】ABD
【解析】A項根據(jù)判斷選取特定項目，容易產(chǎn)生非抽樣風險，而不是抽樣風險。選取D項中對特定項目實施檢查，通常是獲取審計證據(jù)的有效手段，但并不構(gòu)成審計抽樣。B項對按照特定項目所選取的項目實施審計程序的結(jié)果，不能推斷至整個總體。當總體的剩余部分重大時，注冊會計師應(yīng)當考慮是否需要針對該剩余部分獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。
4．【答案】BC
【解析】抽樣風險分為下列兩種類型：（一）在實施控制測試時，注冊會計師推斷的控制有效性高于其實際有效性的風險；或在實施 細節(jié)測試時，注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風險。此類風險影響審計的效果，并可能導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖?。（二）在實施控制測試時，注冊會計師推斷的控制有效性低于其實際有效性的風險；或在實施細節(jié)測試時，注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風險。此類風險影響審計的效率。
5．【答案】ABC
【解析】當存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當考慮選取全部項目進行測試:（一）總體由少量的大額項目構(gòu)成；（二）存在特別風險且其他方法未提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；（三）由于信息系統(tǒng)自動執(zhí)行的計算或其他程序具有重復(fù)性，對全部項目進行檢查符合成本效益原則。
對全部項目進行檢查，通常更適用于細節(jié)測試。D項屬于對特定項目測試。
6．【答案】ACD
【解析】注冊會計師在確定樣本規(guī)模時，注冊會計師應(yīng)當考慮能否將抽樣風險降至可接受的低水平。樣本規(guī)模受注冊會計師可接受的抽樣風險水平的影響；可接受的風險水平越低，需要的樣本規(guī)模越大。注冊會計師可以使用統(tǒng)計學公式或運用職業(yè)判斷，確定樣本規(guī)模。
7．【答案】ABD
【解析】 當注冊會計師識別出控制的運行存在誤差時，注冊會計師應(yīng)當進行專門調(diào)查，并考慮下列事項：（一）已識別的誤差對財務(wù)報表的直接影響；（二）內(nèi)部控制的有效性及其對審計方法的影響。在上述情況下，注冊會計師應(yīng)當確定實施的控制測試能否提供適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，是否需要增加控制測試，或是否需要使用實質(zhì)性程序應(yīng)對潛在的錯報風險。D項運用統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的方法屬于審計抽樣，只有在控制留下軌跡的時候才能考慮使用。
8．【答案】ABCD
【解析】實施細節(jié)測試時，注冊會計師應(yīng)當根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的誤差金額推斷總體誤差金額，并考慮推斷誤差對特定審計目標及審計的其他方面的影響。注冊會計師應(yīng)當將推斷的總體誤差金額與可容忍誤差比較。在細節(jié)測試中，可容忍誤差即可容忍錯報，其金額小于或等于注冊會計師針對所審計的某類交易或賬戶余額而使用的重要性水平。在根據(jù)樣本誤差推斷總體時，如果將某一誤差確定為異常誤差，注冊會計師可以將其排除在外。
9．【答案】AB
【解析】注冊會計師應(yīng)當評價樣本結(jié)果，以確定對總體相關(guān)特征的評估是否得到證實或需要修正。在實施控制測試時，如果樣本的誤差率超出預(yù)期，注冊會計師應(yīng)當修正評估的重大錯報風險，或獲取進一步審計證據(jù)支持初始評估結(jié)果。在實施細節(jié)測試時，如果樣本的誤差額超出預(yù)期，除非有進一步的證據(jù)證明不存在重大錯報，注冊會計師應(yīng)當認為所測試的交易或賬戶余額存在重大錯報。