3.甲 企業(yè) 為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,原材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。
2004年3月份,甲企業(yè)發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng):
(1)購(gòu)入原材料一批,增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為80000元,增值稅額為13600元。該批原材料已驗(yàn)收入庫(kù),貨款已用銀行存款支付。
(2)銷(xiāo)售商品一批,增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為200000元,增值稅額為34000元,提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交購(gòu)貨方,并收到購(gòu)貨方開(kāi)出并承兌的商業(yè)承兌匯票。
(3)在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用庫(kù)存原材料10000元,應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為1700元。
(4)盤(pán)虧原材料4000元,應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為680元。
(5)用銀行存款30000元繳納增值稅,其中包括上月未交增值稅5000元。
(6)月末將本月應(yīng)交末交或多交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細(xì)科目。
要求:編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng))。(答案中的金額單位用元表示)
編制會(huì)計(jì)分錄：
（1） 借：原材料 80000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600
貸：銀行存款 93600
（2） 借：應(yīng)收票據(jù) 234000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 34000
（3） 借：在建工程 11700
貸：原材料 10000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1700
（4） 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 4680
貸：原材料 4000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 680
（5） 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）25000
應(yīng)交稅金——未交增值稅 5000
貸：銀行存款 30000
（6）借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 2220
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 2220
4.甲企業(yè)自2002年4月1日起為乙企業(yè)開(kāi)發(fā)一項(xiàng)系統(tǒng)軟件。 合同 約定,工期為兩年,合同總收入為100000元,2002年4月1口乙企業(yè)支付項(xiàng)目?jī)r(jià)款50000元,余款于軟件開(kāi)發(fā)完成時(shí)收取。4月1日,甲企業(yè)收到乙企業(yè)支付的該項(xiàng)目?jī)r(jià)款50000元,并存人銀行。該項(xiàng)目預(yù)計(jì)總成本為40000元。其他相關(guān)資料如下:
時(shí)間
收款金額(元)
累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本(元)
開(kāi)發(fā)程度
2002年4月1日
50000
2002年12月31日
16000
40％
2003年12月31日
34000
85％
2004年4月1日
41000
100％
該項(xiàng)目于2004年4月1日完成并交付給乙企業(yè),但余款尚未收到。甲企業(yè)按開(kāi)發(fā)程度確定該項(xiàng)目的完工程度。假定為該項(xiàng)目發(fā)生的實(shí)際成本均用銀行存款支付。
要求:編制甲 企業(yè) 2002年至2004年與開(kāi)發(fā)此項(xiàng)目有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用元表示)
答案：
（1）2002年
借：銀行存款 50000
貸：預(yù)收賬款 50000
借：勞務(wù)成本16000
貸：銀行存款16000
借：預(yù)收賬款40000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000 （100000×40％－0＝40000）
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 16000
貸:勞務(wù)成本 16000
（2）2003年
借：勞務(wù)成本18000 （34000－16000＝18000）
貸：銀行存款18000
借：應(yīng)收賬款45000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入45000 （100000×85％－40000＝45000）
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 18000
貸:勞務(wù)成本 18000
（3）2004年
借：勞務(wù)成本7000 （41000－16000－18000＝7000）
貸：銀行存款7000
借：應(yīng)收賬款15000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15000 （100000×100％－40000－45000＝15000）
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 7000
貸:勞務(wù)成本 7000
五、綜合題(本類(lèi)題共2題,每小題10分,共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫(xiě)出一級(jí)科目)
1.甲企業(yè)2003年12月31日的有關(guān)資料如下:
(1) 科目余額表(單位:元):
科目名稱(chēng)
借方余額
貸方余額
現(xiàn)金
10000
銀行存款
57000
應(yīng)收票據(jù)
60000
應(yīng)收賬款
80000
預(yù)付賬款
30000
壞賬準(zhǔn)備
5000
原材料
70000
低值易耗品
10000
分期收款發(fā)出 商品
90000
材料成本差異
55000
庫(kù)存商品
100000
待攤費(fèi)用
1000
固定資產(chǎn)
800000
累計(jì)折舊
300000
在建工程
40000
無(wú)形資產(chǎn)
150000
短期借款
10000
應(yīng)付賬款
70000
預(yù)收賬款
10000
應(yīng)付工資
4000
應(yīng)交稅金
13000
預(yù)提費(fèi)用
1000
長(zhǎng)期借款
80000
實(shí)收資本
500000
盈余公積
200000
未分配利潤(rùn)
200000
2004年3月份,甲企業(yè)發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng):
(1)購(gòu)入原材料一批,增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為80000元,增值稅額為13600元。該批原材料已驗(yàn)收入庫(kù),貨款已用銀行存款支付。
(2)銷(xiāo)售商品一批,增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為200000元,增值稅額為34000元,提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交購(gòu)貨方,并收到購(gòu)貨方開(kāi)出并承兌的商業(yè)承兌匯票。
(3)在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用庫(kù)存原材料10000元,應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為1700元。
(4)盤(pán)虧原材料4000元,應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為680元。
(5)用銀行存款30000元繳納增值稅,其中包括上月未交增值稅5000元。
(6)月末將本月應(yīng)交末交或多交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細(xì)科目。
要求:編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng))。(答案中的金額單位用元表示)
編制會(huì)計(jì)分錄：
（1） 借：原材料 80000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600
貸：銀行存款 93600
（2） 借：應(yīng)收票據(jù) 234000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 34000
（3） 借：在建工程 11700
貸：原材料 10000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1700
（4） 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 4680
貸：原材料 4000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 680
（5） 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）25000
應(yīng)交稅金——未交增值稅 5000
貸：銀行存款 30000
（6）借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 2220
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 2220
4.甲企業(yè)自2002年4月1日起為乙企業(yè)開(kāi)發(fā)一項(xiàng)系統(tǒng)軟件。 合同 約定,工期為兩年,合同總收入為100000元,2002年4月1口乙企業(yè)支付項(xiàng)目?jī)r(jià)款50000元,余款于軟件開(kāi)發(fā)完成時(shí)收取。4月1日,甲企業(yè)收到乙企業(yè)支付的該項(xiàng)目?jī)r(jià)款50000元,并存人銀行。該項(xiàng)目預(yù)計(jì)總成本為40000元。其他相關(guān)資料如下:
時(shí)間
收款金額(元)
累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本(元)
開(kāi)發(fā)程度
2002年4月1日
50000
2002年12月31日
16000
40％
2003年12月31日
34000
85％
2004年4月1日
41000
100％
該項(xiàng)目于2004年4月1日完成并交付給乙企業(yè),但余款尚未收到。甲企業(yè)按開(kāi)發(fā)程度確定該項(xiàng)目的完工程度。假定為該項(xiàng)目發(fā)生的實(shí)際成本均用銀行存款支付。
要求:編制甲 企業(yè) 2002年至2004年與開(kāi)發(fā)此項(xiàng)目有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用元表示)
答案：
（1）2002年
借：銀行存款 50000
貸：預(yù)收賬款 50000
借：勞務(wù)成本16000
貸：銀行存款16000
借：預(yù)收賬款40000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000 （100000×40％－0＝40000）
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 16000
貸:勞務(wù)成本 16000
（2）2003年
借：勞務(wù)成本18000 （34000－16000＝18000）
貸：銀行存款18000
借：應(yīng)收賬款45000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入45000 （100000×85％－40000＝45000）
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 18000
貸:勞務(wù)成本 18000
（3）2004年
借：勞務(wù)成本7000 （41000－16000－18000＝7000）
貸：銀行存款7000
借：應(yīng)收賬款15000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15000 （100000×100％－40000－45000＝15000）
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 7000
貸:勞務(wù)成本 7000
五、綜合題(本類(lèi)題共2題,每小題10分,共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫(xiě)出一級(jí)科目)
1.甲企業(yè)2003年12月31日的有關(guān)資料如下:
(1) 科目余額表(單位:元):
科目名稱(chēng)
借方余額
貸方余額
現(xiàn)金
10000
銀行存款
57000
應(yīng)收票據(jù)
60000
應(yīng)收賬款
80000
預(yù)付賬款
30000
壞賬準(zhǔn)備
5000
原材料
70000
低值易耗品
10000
分期收款發(fā)出 商品
90000
材料成本差異
55000
庫(kù)存商品
100000
待攤費(fèi)用
1000
固定資產(chǎn)
800000
累計(jì)折舊
300000
在建工程
40000
無(wú)形資產(chǎn)
150000
短期借款
10000
應(yīng)付賬款
70000
預(yù)收賬款
10000
應(yīng)付工資
4000
應(yīng)交稅金
13000
預(yù)提費(fèi)用
1000
長(zhǎng)期借款
80000
實(shí)收資本
500000
盈余公積
200000
未分配利潤(rùn)
200000