五、綜合題一(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理。)
正確答案:
（1）甲企業(yè)的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，納稅人在基本建設(shè)、職工福利方面使用本企業(yè)商品的，應(yīng)視同銷售，確認(rèn)銷售收入。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元
（2）甲企業(yè)的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，納稅人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)，應(yīng)視同銷售，確認(rèn)銷售收入，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納所得額200萬(wàn)元
（3）甲企業(yè)的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，對(duì)先征后返和先征后退的流轉(zhuǎn)稅，應(yīng)并入實(shí)際收到年度的企業(yè)利潤(rùn)計(jì)征企業(yè)所得稅。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元。
（4）甲企業(yè)的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，納稅人接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)損贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額80萬(wàn)元。
（5）甲企業(yè)的做法符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，自2003年1月1日起，納稅人對(duì)外投資而發(fā)生的借款費(fèi)用，只要符合條件的，不再需要資本化計(jì)入投資成本，“可以”作為經(jīng)營(yíng)費(fèi)用稅前扣除。
（6）甲企業(yè)的做法符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，納稅人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向老年服務(wù)機(jī)構(gòu)、紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)則可以“全額扣除”，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整
（7）甲企業(yè)的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式從出租方取得固定資產(chǎn)，其符合獨(dú)立納稅人交易原則的租金，可根據(jù)受益時(shí)間均勻扣除。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=5—5÷10×5=2.5萬(wàn)元
（8）甲企業(yè)的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，壞賬準(zhǔn)備金的提取比例一般不起過(guò)年末應(yīng)收賬款余額的5‰。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1.2—160×5‰=0.4萬(wàn)元。
（9）甲企業(yè)的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金不得在稅前扣除。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2.4萬(wàn)元。
（10）甲企業(yè)2004年應(yīng)納所得稅額=（120+100+200+50+80+2.5+0.4+2.4）×33%=183.25（萬(wàn)元）
正確答案:
（1）甲以合伙企業(yè)名義與A公司簽訂的代銷合同有效。《合伙企業(yè)法》規(guī)定，合伙企業(yè)對(duì)合伙人執(zhí)行合伙事務(wù)以及對(duì)外代表合伙企業(yè)權(quán)利的限制，不得對(duì)抗不知情的善意第三人。在該案例中，甲是合伙事務(wù)的執(zhí)行人，有權(quán)對(duì)外代表合伙企業(yè)。其他合伙人對(duì)甲的對(duì)外執(zhí)行合伙事務(wù)的代表權(quán)利的限制，屬于合伙企業(yè)內(nèi)部事務(wù)。A公司知悉的是甲是合伙事務(wù)的執(zhí)行人，而不知合伙企業(yè)對(duì)甲所作的限制的事實(shí)，因此，A公事屬于善意第三人，A與合伙企業(yè)訂立的代銷合同有效。
（2）丁的主張不能成立。合伙人退伙以后，并不能解除對(duì)于合伙企業(yè)既往債務(wù)的連帶責(zé)任，丁對(duì)其退伙前已發(fā)生的合伙企業(yè)的24萬(wàn)元債務(wù)與其他合伙人承擔(dān)連帶責(zé)任。如果丁償還了24萬(wàn)元債務(wù)，丁可以向甲、乙、丙、戊追償。
（3）戊的主張不能成立。新的合伙人對(duì)入伙前的合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任，除非新合伙人在入伙時(shí)與原合伙人有特別約定。
（4）不符合法律規(guī)定。乙的行為符合法定退伙的情形，當(dāng)該法定情形發(fā)生之日，乙的合伙人資格喪失，無(wú)需履行除名手續(xù)。
（5）合伙人丁的退伙屬于通知退伙。該種形式退伙必須符合三個(gè)條件：合伙協(xié)議沒(méi)有約定合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)期限；合伙人退伙不給合伙企業(yè)事務(wù)執(zhí)行造成不利影響；應(yīng)當(dāng)提前30日通知其他合伙人。
六、綜合題二(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理。)
正確答案:
(1)借款合同約定借款利息預(yù)先從借款本金中扣除不符合規(guī)定。《合同法》規(guī)定，借款的利息不得預(yù)先從本金 中扣除。利息預(yù)先在本金中扣除的，處理辦法是按照實(shí)際借款數(shù)額返還借款并計(jì)算利息。
(2)根據(jù)上述法律規(guī)定，A公司的實(shí)際借款數(shù)不應(yīng)為2億元，扣除預(yù)先償還的利息，即2億元×5.8％×2.5=0 ．29億元，則實(shí)際借款數(shù)應(yīng)為2—0．29=1．71億元，并應(yīng)按此實(shí)際借款數(shù)計(jì)算利息，借款人應(yīng)當(dāng)按照約定 的期限支付利息，由于A公司與B銀行約定是預(yù)先扣除利息，不符合法律規(guī)定，可視為對(duì)期限沒(méi)有約定，依 《合同法》的規(guī)定借款期間為1年以上的，每屆滿1年時(shí)支付，剩余期間不滿1年的，應(yīng)當(dāng)在返還借款時(shí)一并 支付，A公司應(yīng)在第一年和第二年分別支付利息9 918 000元，第三年則支付6個(gè)月的利息4 959 000元，并 返還借款本金。
(3)B銀行與A公司簽訂的抵押合同無(wú)效。法律規(guī)定，土地使用權(quán)不得用于抵押，因此抵押無(wú)效。
(4) B銀行可以要求解除借款合同?！逗贤ā芬?guī)定，貸款人有權(quán)依照約定檢查、監(jiān)督借款的使用情況。借款 人未按照約定的借款用途使用借款的，貸款人可以停止發(fā)放借款、提前收回借款或者解除合同。B銀行在 從A公司提供的相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料中發(fā)現(xiàn)A公司將借款資金挪作他用，依法可以要求解除合同。
(5)B銀行可以要求C公司承擔(dān)民事責(zé)任，《擔(dān)保法》規(guī)定擔(dān)任保證人須具有一定的資格，具有代為清償債務(wù)能 力的法人、其他組織或者公民，可以作保證人，C公司雖然是A公司控股的子公司，但本身具有法人資格， 可以獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，而且提供擔(dān)保并非董事、經(jīng)理等的個(gè)人行為，并未被法律禁止。因此，B銀行可 以要求C公司承擔(dān)民事責(zé)任。
正確答案:
（1）甲企業(yè)的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，納稅人在基本建設(shè)、職工福利方面使用本企業(yè)商品的，應(yīng)視同銷售，確認(rèn)銷售收入。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元
（2）甲企業(yè)的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，納稅人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)，應(yīng)視同銷售，確認(rèn)銷售收入，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納所得額200萬(wàn)元
（3）甲企業(yè)的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，對(duì)先征后返和先征后退的流轉(zhuǎn)稅，應(yīng)并入實(shí)際收到年度的企業(yè)利潤(rùn)計(jì)征企業(yè)所得稅。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元。
（4）甲企業(yè)的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，納稅人接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)損贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額80萬(wàn)元。
（5）甲企業(yè)的做法符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，自2003年1月1日起，納稅人對(duì)外投資而發(fā)生的借款費(fèi)用，只要符合條件的，不再需要資本化計(jì)入投資成本，“可以”作為經(jīng)營(yíng)費(fèi)用稅前扣除。
（6）甲企業(yè)的做法符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，納稅人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向老年服務(wù)機(jī)構(gòu)、紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)則可以“全額扣除”，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整
（7）甲企業(yè)的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式從出租方取得固定資產(chǎn)，其符合獨(dú)立納稅人交易原則的租金，可根據(jù)受益時(shí)間均勻扣除。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=5—5÷10×5=2.5萬(wàn)元
（8）甲企業(yè)的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，壞賬準(zhǔn)備金的提取比例一般不起過(guò)年末應(yīng)收賬款余額的5‰。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1.2—160×5‰=0.4萬(wàn)元。
（9）甲企業(yè)的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金不得在稅前扣除。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2.4萬(wàn)元。
（10）甲企業(yè)2004年應(yīng)納所得稅額=（120+100+200+50+80+2.5+0.4+2.4）×33%=183.25（萬(wàn)元）
正確答案:
（1）甲以合伙企業(yè)名義與A公司簽訂的代銷合同有效。《合伙企業(yè)法》規(guī)定，合伙企業(yè)對(duì)合伙人執(zhí)行合伙事務(wù)以及對(duì)外代表合伙企業(yè)權(quán)利的限制，不得對(duì)抗不知情的善意第三人。在該案例中，甲是合伙事務(wù)的執(zhí)行人，有權(quán)對(duì)外代表合伙企業(yè)。其他合伙人對(duì)甲的對(duì)外執(zhí)行合伙事務(wù)的代表權(quán)利的限制，屬于合伙企業(yè)內(nèi)部事務(wù)。A公司知悉的是甲是合伙事務(wù)的執(zhí)行人，而不知合伙企業(yè)對(duì)甲所作的限制的事實(shí)，因此，A公事屬于善意第三人，A與合伙企業(yè)訂立的代銷合同有效。
（2）丁的主張不能成立。合伙人退伙以后，并不能解除對(duì)于合伙企業(yè)既往債務(wù)的連帶責(zé)任，丁對(duì)其退伙前已發(fā)生的合伙企業(yè)的24萬(wàn)元債務(wù)與其他合伙人承擔(dān)連帶責(zé)任。如果丁償還了24萬(wàn)元債務(wù)，丁可以向甲、乙、丙、戊追償。
（3）戊的主張不能成立。新的合伙人對(duì)入伙前的合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任，除非新合伙人在入伙時(shí)與原合伙人有特別約定。
（4）不符合法律規(guī)定。乙的行為符合法定退伙的情形，當(dāng)該法定情形發(fā)生之日，乙的合伙人資格喪失，無(wú)需履行除名手續(xù)。
（5）合伙人丁的退伙屬于通知退伙。該種形式退伙必須符合三個(gè)條件：合伙協(xié)議沒(méi)有約定合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)期限；合伙人退伙不給合伙企業(yè)事務(wù)執(zhí)行造成不利影響；應(yīng)當(dāng)提前30日通知其他合伙人。
六、綜合題二(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理。)
正確答案:
(1)借款合同約定借款利息預(yù)先從借款本金中扣除不符合規(guī)定。《合同法》規(guī)定，借款的利息不得預(yù)先從本金 中扣除。利息預(yù)先在本金中扣除的，處理辦法是按照實(shí)際借款數(shù)額返還借款并計(jì)算利息。
(2)根據(jù)上述法律規(guī)定，A公司的實(shí)際借款數(shù)不應(yīng)為2億元，扣除預(yù)先償還的利息，即2億元×5.8％×2.5=0 ．29億元，則實(shí)際借款數(shù)應(yīng)為2—0．29=1．71億元，并應(yīng)按此實(shí)際借款數(shù)計(jì)算利息，借款人應(yīng)當(dāng)按照約定 的期限支付利息，由于A公司與B銀行約定是預(yù)先扣除利息，不符合法律規(guī)定，可視為對(duì)期限沒(méi)有約定，依 《合同法》的規(guī)定借款期間為1年以上的，每屆滿1年時(shí)支付，剩余期間不滿1年的，應(yīng)當(dāng)在返還借款時(shí)一并 支付，A公司應(yīng)在第一年和第二年分別支付利息9 918 000元，第三年則支付6個(gè)月的利息4 959 000元，并 返還借款本金。
(3)B銀行與A公司簽訂的抵押合同無(wú)效。法律規(guī)定，土地使用權(quán)不得用于抵押，因此抵押無(wú)效。
(4) B銀行可以要求解除借款合同?！逗贤ā芬?guī)定，貸款人有權(quán)依照約定檢查、監(jiān)督借款的使用情況。借款 人未按照約定的借款用途使用借款的，貸款人可以停止發(fā)放借款、提前收回借款或者解除合同。B銀行在 從A公司提供的相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料中發(fā)現(xiàn)A公司將借款資金挪作他用，依法可以要求解除合同。
(5)B銀行可以要求C公司承擔(dān)民事責(zé)任，《擔(dān)保法》規(guī)定擔(dān)任保證人須具有一定的資格，具有代為清償債務(wù)能 力的法人、其他組織或者公民，可以作保證人，C公司雖然是A公司控股的子公司，但本身具有法人資格， 可以獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，而且提供擔(dān)保并非董事、經(jīng)理等的個(gè)人行為，并未被法律禁止。因此，B銀行可 以要求C公司承擔(dān)民事責(zé)任。