四、簡答題(凡要求計算的項目，均須列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)
1、A、B公司于2001年3月20日簽訂買賣合同，根據(jù)合同規(guī)定，B公司于3月25日發(fā)出100萬元的貨物，A公司將一張出票日期為4月1日、金額為100萬元、出票后3個月付款的銀行承兌匯票交給B公司。4月20日，B公司向承兌人甲銀行提示承兌，承兌日期4月20日。B公司與C公司的買賣合同中，將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給C公司，但B公司匯票的背面記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣。2001年5月20日，C公司在與D公司的買賣合同中，將其背書給D公司。 2001年7月5日，持票人D公司向甲銀行提示付款時，甲銀行以A公司未能足額交存票款為由，拒絕付款，并于當日簽發(fā)拒絕證明。 2001年7月15日，D公司向A公司、B公司、C公司發(fā)出追索通知。C公司以D公司未在法定期限內(nèi)發(fā)出追索通知書由，拒絕承擔擔保責任；B公司以自己在匯票上曾記載“不得轉(zhuǎn)讓”為由，拒絕承擔擔保責任。要求：根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，分別回答下列問題：（1）B公司于4月20日向甲銀行提示承兌時，承兌的絕對應(yīng)記載事項包括哪些？（2）D公司于7月5日向甲銀行提示付款的時間是否符合法律規(guī)定？并說明理由。如果持票人未在法定期限內(nèi)提示付款，其法律后果是什么？（3）甲銀行拒絕付款的理由是否成立？并說明理由。（4）C公司拒絕承擔擔保責任的主張是否成立？并說明理由。（5）B公司拒絕承擔擔保責任的主張是否成立？并說明理由。
正確答案:
（1）承兌的絕對應(yīng)記載事項包括承兌文句、承兌人簽章。
（2）D公司提示付款的時間符合法律規(guī)定。根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，定日付款、出票后定期付款和見票后定期付款的匯票，自到期日起10日內(nèi)提示付款。在本題中，提示付款期限為7月1日——7月10日。如果持票人未在法定期限內(nèi)提示付款的，則喪失對前手的追索權(quán)；但經(jīng)作出說明后，承兌人或付款人仍應(yīng)對持票人承擔付款責任。
（3）甲銀行拒絕付款的理由不成立。根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，承兌人于匯票到期日必須向持票人無條件地支付匯票金額，承兌人不得以其與出票人之間的資金關(guān)系對抗持票人，拒絕支付匯票金額。
（4）C公司拒絕承擔擔保責任的主張不成立。根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，如果持票人未在法定期限內(nèi)（3日）發(fā)出追索通知的，持票人仍可以行使追索權(quán)，但因延期通知給其前手或者出票人造成損失的，應(yīng)承擔該損失的賠償責任，但賠償?shù)慕痤~以匯票金額為限。
（5）B公司拒絕承擔擔保責任的主張成立。根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，背書人在匯票（背面）上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對其直接被背書人以后通過背書方式取得匯票上一切當事人，不負擔保責任。
正確答案:
（1）乙公司在與甲公司的合同履行期屆滿前解除合同的理由是法定解除。在此解除合同的情形下，乙公司可以向甲公司主張違約責任。
（2）B縣人民法院有管轄權(quán)。因為雙方的協(xié)議管轄有效，合同的履行地為貨物發(fā)運地B縣，所以B縣人民法院有管轄權(quán)。
（3）遭遇泥石流而毀損的空調(diào)的損失應(yīng)由甲公司承擔。因為本題中貨物的風險自交付第一承運人時轉(zhuǎn)移，乙公司已經(jīng)完成交付，發(fā)生事故時甲與乙的合同尚未解除，因此風險應(yīng)由甲公司承擔。
（4）乙公司的主張不能得到支持。因為違約金和定金不能同時并用。
（5）丙公司與丁公司訂立的合同效力未定。因為丙公司并未取得貨物所有權(quán)，在這種情況下，其與丁公司簽訂的買賣合同屬于無權(quán)處分行為，效力未定。
3、某城市一化工企業(yè)的增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)為以外購化妝品生產(chǎn)和銷售成套化妝品，2001年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）期初庫存外購已稅化妝品300萬元。本期外購已稅化妝品取得增值稅專用發(fā)票，支付價款2400萬元、增值稅額408萬元，已驗收入庫；（2）生產(chǎn)領(lǐng)用外購化妝品2500萬元，其他生產(chǎn)費用978萬元，生產(chǎn)成套化妝品37萬件，每件成套化妝品單位成本94元；（3）批發(fā)銷售成套化妝品25萬件，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額6000萬元；零售成套化妝品8萬件，開具普通發(fā)票，取得銷售收入2340萬元；（4）2001年11月1日轉(zhuǎn)讓外購的商標權(quán)使用權(quán)取得收入100萬元。該商標權(quán)為2001年3月1日購進并投入有效使用，支付外購金額60萬元，使用時按10年期限計算攤銷。（5）發(fā)生產(chǎn)品銷售費用820萬元、財務(wù)費用270萬元、管理費用940萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費用35萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費用40萬元。該企業(yè)上年度發(fā)生新產(chǎn)品研究開發(fā)費用為30萬元）；（6）7月發(fā)生意外事故損失庫存的外購化妝品30萬元（不含增值稅額），10月取得保險公司賠款5萬元；（7）從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤38萬元，聯(lián)營企業(yè)為沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)一生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，聯(lián)營企業(yè)當?shù)匚凑魇盏胤狡髽I(yè)所得稅。（注：化妝品、成套化妝品的消費稅稅率30％，教育費附加征收率3%，聯(lián)營企業(yè)所得稅率為24％，本企業(yè)所得稅率為33％）要求：（1）分別計算該企業(yè)2001年應(yīng)繳納的各種流轉(zhuǎn)稅；（2）根據(jù)流轉(zhuǎn)稅計算城建稅、教育費附加；（3）匯算清繳2001年度該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。
正確答案:
（1）2001年度應(yīng)繳納的各種流轉(zhuǎn)稅：
①增值稅
銷項稅額=6000×17%+2340÷（1+17%）×17%=1360（萬元）
進項稅額=408—30×17%=402.9（萬元）
應(yīng)繳納增值稅額=1360—402.9=957.1（萬元）
②消費稅
應(yīng)繳納消費稅額=[6000×30%+2340÷（1+17%）×30%]—2500×30%=1650（萬元）
③營業(yè)稅
應(yīng)繳納營業(yè)稅額=100×5%=5（萬元）
（2）應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加：
①城市維護建設(shè)稅=（957.1+1650+5）×7%=182。85（萬元）
②教育費附加=（957.1+1650+5）×3%=78.36（萬元）
（3）2001年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額：
①應(yīng)扣除產(chǎn)品銷售成本=（25+8）×94=3102（萬元）
②應(yīng)扣除商標銷售成本=60—（60÷10÷12×8）=56（萬元）
③應(yīng)扣除的費用=820+270+940—（35—1500×5‰—6600×3‰）=2022.3（萬元）
④營業(yè)外支出=30×（1+17%）—5=30.1（萬元）
⑤應(yīng)納稅所得額=6000+2340÷（1+17%）+100—1650—5—182.85—78.36—3102—56—2022.3—30.1=973.39（萬元）
⑥生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（973.39—40×50%）×33%=314.62（萬元）
⑦分回聯(lián)營利潤應(yīng)補企業(yè)所得稅稅額=38÷（1—24%）×（33%—24%）=4.5（萬元）
⑧2001年度企業(yè)共計應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅額=314.62+4.5=319.12（萬元）
1、A、B公司于2001年3月20日簽訂買賣合同，根據(jù)合同規(guī)定，B公司于3月25日發(fā)出100萬元的貨物，A公司將一張出票日期為4月1日、金額為100萬元、出票后3個月付款的銀行承兌匯票交給B公司。4月20日，B公司向承兌人甲銀行提示承兌，承兌日期4月20日。B公司與C公司的買賣合同中，將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給C公司，但B公司匯票的背面記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣。2001年5月20日，C公司在與D公司的買賣合同中，將其背書給D公司。 2001年7月5日，持票人D公司向甲銀行提示付款時，甲銀行以A公司未能足額交存票款為由，拒絕付款，并于當日簽發(fā)拒絕證明。 2001年7月15日，D公司向A公司、B公司、C公司發(fā)出追索通知。C公司以D公司未在法定期限內(nèi)發(fā)出追索通知書由，拒絕承擔擔保責任；B公司以自己在匯票上曾記載“不得轉(zhuǎn)讓”為由，拒絕承擔擔保責任。要求：根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，分別回答下列問題：（1）B公司于4月20日向甲銀行提示承兌時，承兌的絕對應(yīng)記載事項包括哪些？（2）D公司于7月5日向甲銀行提示付款的時間是否符合法律規(guī)定？并說明理由。如果持票人未在法定期限內(nèi)提示付款，其法律后果是什么？（3）甲銀行拒絕付款的理由是否成立？并說明理由。（4）C公司拒絕承擔擔保責任的主張是否成立？并說明理由。（5）B公司拒絕承擔擔保責任的主張是否成立？并說明理由。
正確答案:
（1）承兌的絕對應(yīng)記載事項包括承兌文句、承兌人簽章。
（2）D公司提示付款的時間符合法律規(guī)定。根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，定日付款、出票后定期付款和見票后定期付款的匯票，自到期日起10日內(nèi)提示付款。在本題中，提示付款期限為7月1日——7月10日。如果持票人未在法定期限內(nèi)提示付款的，則喪失對前手的追索權(quán)；但經(jīng)作出說明后，承兌人或付款人仍應(yīng)對持票人承擔付款責任。
（3）甲銀行拒絕付款的理由不成立。根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，承兌人于匯票到期日必須向持票人無條件地支付匯票金額，承兌人不得以其與出票人之間的資金關(guān)系對抗持票人，拒絕支付匯票金額。
（4）C公司拒絕承擔擔保責任的主張不成立。根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，如果持票人未在法定期限內(nèi)（3日）發(fā)出追索通知的，持票人仍可以行使追索權(quán)，但因延期通知給其前手或者出票人造成損失的，應(yīng)承擔該損失的賠償責任，但賠償?shù)慕痤~以匯票金額為限。
（5）B公司拒絕承擔擔保責任的主張成立。根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，背書人在匯票（背面）上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對其直接被背書人以后通過背書方式取得匯票上一切當事人，不負擔保責任。
正確答案:
（1）乙公司在與甲公司的合同履行期屆滿前解除合同的理由是法定解除。在此解除合同的情形下，乙公司可以向甲公司主張違約責任。
（2）B縣人民法院有管轄權(quán)。因為雙方的協(xié)議管轄有效，合同的履行地為貨物發(fā)運地B縣，所以B縣人民法院有管轄權(quán)。
（3）遭遇泥石流而毀損的空調(diào)的損失應(yīng)由甲公司承擔。因為本題中貨物的風險自交付第一承運人時轉(zhuǎn)移，乙公司已經(jīng)完成交付，發(fā)生事故時甲與乙的合同尚未解除，因此風險應(yīng)由甲公司承擔。
（4）乙公司的主張不能得到支持。因為違約金和定金不能同時并用。
（5）丙公司與丁公司訂立的合同效力未定。因為丙公司并未取得貨物所有權(quán)，在這種情況下，其與丁公司簽訂的買賣合同屬于無權(quán)處分行為，效力未定。
3、某城市一化工企業(yè)的增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)為以外購化妝品生產(chǎn)和銷售成套化妝品，2001年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）期初庫存外購已稅化妝品300萬元。本期外購已稅化妝品取得增值稅專用發(fā)票，支付價款2400萬元、增值稅額408萬元，已驗收入庫；（2）生產(chǎn)領(lǐng)用外購化妝品2500萬元，其他生產(chǎn)費用978萬元，生產(chǎn)成套化妝品37萬件，每件成套化妝品單位成本94元；（3）批發(fā)銷售成套化妝品25萬件，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額6000萬元；零售成套化妝品8萬件，開具普通發(fā)票，取得銷售收入2340萬元；（4）2001年11月1日轉(zhuǎn)讓外購的商標權(quán)使用權(quán)取得收入100萬元。該商標權(quán)為2001年3月1日購進并投入有效使用，支付外購金額60萬元，使用時按10年期限計算攤銷。（5）發(fā)生產(chǎn)品銷售費用820萬元、財務(wù)費用270萬元、管理費用940萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費用35萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費用40萬元。該企業(yè)上年度發(fā)生新產(chǎn)品研究開發(fā)費用為30萬元）；（6）7月發(fā)生意外事故損失庫存的外購化妝品30萬元（不含增值稅額），10月取得保險公司賠款5萬元；（7）從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤38萬元，聯(lián)營企業(yè)為沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)一生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，聯(lián)營企業(yè)當?shù)匚凑魇盏胤狡髽I(yè)所得稅。（注：化妝品、成套化妝品的消費稅稅率30％，教育費附加征收率3%，聯(lián)營企業(yè)所得稅率為24％，本企業(yè)所得稅率為33％）要求：（1）分別計算該企業(yè)2001年應(yīng)繳納的各種流轉(zhuǎn)稅；（2）根據(jù)流轉(zhuǎn)稅計算城建稅、教育費附加；（3）匯算清繳2001年度該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。
正確答案:
（1）2001年度應(yīng)繳納的各種流轉(zhuǎn)稅：
①增值稅
銷項稅額=6000×17%+2340÷（1+17%）×17%=1360（萬元）
進項稅額=408—30×17%=402.9（萬元）
應(yīng)繳納增值稅額=1360—402.9=957.1（萬元）
②消費稅
應(yīng)繳納消費稅額=[6000×30%+2340÷（1+17%）×30%]—2500×30%=1650（萬元）
③營業(yè)稅
應(yīng)繳納營業(yè)稅額=100×5%=5（萬元）
（2）應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加：
①城市維護建設(shè)稅=（957.1+1650+5）×7%=182。85（萬元）
②教育費附加=（957.1+1650+5）×3%=78.36（萬元）
（3）2001年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額：
①應(yīng)扣除產(chǎn)品銷售成本=（25+8）×94=3102（萬元）
②應(yīng)扣除商標銷售成本=60—（60÷10÷12×8）=56（萬元）
③應(yīng)扣除的費用=820+270+940—（35—1500×5‰—6600×3‰）=2022.3（萬元）
④營業(yè)外支出=30×（1+17%）—5=30.1（萬元）
⑤應(yīng)納稅所得額=6000+2340÷（1+17%）+100—1650—5—182.85—78.36—3102—56—2022.3—30.1=973.39（萬元）
⑥生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（973.39—40×50%）×33%=314.62（萬元）
⑦分回聯(lián)營利潤應(yīng)補企業(yè)所得稅稅額=38÷（1—24%）×（33%—24%）=4.5（萬元）
⑧2001年度企業(yè)共計應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅額=314.62+4.5=319.12（萬元）