23 、在設(shè)立外資企業(yè)時(shí)，外國(guó)投資者以專有技術(shù)作價(jià)出資，該專有技術(shù)的作價(jià)金額不得超過(guò)外資企業(yè)注冊(cè)資本的 20 ％。(√)
24．中國(guó)某公司擬與外國(guó)某公司共同投資設(shè)立一中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，雙方約定，企業(yè)總投資額為1200萬(wàn)美元，注冊(cè)資本為520萬(wàn)美元。其中，中方出資360萬(wàn)美元，外方出資160萬(wàn)美元。各方出資自企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個(gè)月內(nèi)一次繳清。中外雙方這一約定，符合中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法律制度的規(guī)定。(√ )
25．中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)一方欲向合營(yíng)方轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資時(shí)，如合營(yíng)他方不同意，則欲轉(zhuǎn)讓出資方可以向合營(yíng)各方以外的第三方轉(zhuǎn)讓出資。 （×）
26．如果持票人轉(zhuǎn)讓出票人記載了“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的匯票，則該轉(zhuǎn)讓不發(fā)生票據(jù)法上的效力，而只具有普通債權(quán)讓與的效力。 （ √）
27.銀行匯票拒絕承兌后，持票人即使未按照規(guī)定期限通知其前手，該持票人仍可向其前手行使追索權(quán)。（ √）
28.持票人甲將一張銀行匯票上記載的金額由10萬(wàn)元改為40萬(wàn)元，甲的行為屬于變?cè)炱睋?jù)行為。（√?。?BR> 29．如果出票人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”等字樣，持票人就不能轉(zhuǎn)讓該匯票，否則該轉(zhuǎn)讓只具有普通債權(quán)讓與的效力，不發(fā)生票據(jù)法上的效力。(√ )
30.凡在我國(guó)境內(nèi)有國(guó)際收支活動(dòng)的單位和個(gè)人，都必須進(jìn)行國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)?！。ā獭。?BR> 31.在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額時(shí)，納稅人的營(yíng)業(yè)額超過(guò)起征點(diǎn)的，僅就超過(guò)起征點(diǎn)的部分征稅。（× ）
32.某企業(yè)的銷售行為既涉及到貨物又涉及到非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，該企業(yè)的銷售行為均應(yīng)視為銷售貨物，征收增值稅。（ √）
33.某小型國(guó)有企業(yè)1999年虧損5萬(wàn)元，2000 年確定的應(yīng)納稅所得額為7萬(wàn)元，該企業(yè)2000年應(yīng)適用18%的稅率交納所得稅。（√?。?BR> 35.土地使用權(quán)出售時(shí)，應(yīng)以其成交價(jià)值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納契稅。（ √）
36.土地增值稅納稅人在納稅申報(bào)時(shí)提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的，應(yīng)由評(píng)估機(jī)關(guān)按照房屋最重置成本價(jià)乘以成新度折扣率計(jì)算的房屋成本價(jià)和取得土地使用權(quán)時(shí)的基準(zhǔn)地價(jià)進(jìn)行評(píng)估，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)評(píng)估價(jià)格確定扣除項(xiàng)目金額。（ √）
37.天馬公司于2001年11月暫時(shí)進(jìn)口一批貨物，當(dāng)時(shí)該貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%。由于經(jīng)營(yíng)需要，2002年2月天馬公司向海關(guān)申請(qǐng)將這批貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口，這時(shí)該貨物的進(jìn)口關(guān)稅稅率調(diào)整為15%。該公司應(yīng)按15%的稅率補(bǔ)繳關(guān)稅。（ √）
38.A市甲企業(yè)委托B市乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，該批消費(fèi)品應(yīng)繳稅款應(yīng)由乙企業(yè)向B市稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳。（√?。?BR> 39.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)先向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記，然后向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。（ ×）
40.納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)向貨物到達(dá)口岸的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅的消費(fèi)稅。（ ×）
41.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，在尚未取得土地使用證書(shū)之前，不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（×?。?BR> 42．欠繳稅款的納稅人出境前未結(jié)算清應(yīng)納稅款，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。 （ √ ）
43．在中國(guó)境內(nèi)擁有并且使用車船的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)，均為車船使用稅的納稅人。（ × ）
44．納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人的財(cái)產(chǎn)留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于留置權(quán)執(zhí)行。（ √ ）
45 、進(jìn)口車輛的車船使用稅應(yīng)在報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)由海關(guān)代征。（× ）
46 、對(duì)于未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的利潤(rùn)、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得的外國(guó)企業(yè)，應(yīng)征收 20 ％的預(yù)提所得稅。（ ×）
47 、某外商在境外取得一項(xiàng)專利權(quán)，同年將此項(xiàng)專利用于其在中國(guó)的獨(dú)資企業(yè)。該項(xiàng)專利權(quán)的專利證書(shū)在中國(guó)使用時(shí)可以免貼印花稅稅票。(×)
48 、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人違反稅收征收管理法律制度，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。（√）
49．對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人銷售某項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而又沒(méi)有正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)首先按納稅人當(dāng)月銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定其營(yíng)業(yè)額。(√ )
50．契稅的納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)出讓土地和出售房屋的單位和個(gè)人。( × )
51．對(duì)納稅人采取稅收保全措施，必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)向人民法院提出申請(qǐng)后，由人民法院執(zhí)行。( × )
四、計(jì)算分析題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理。)（略）
五、簡(jiǎn)答題（要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理。）
1.大文公司成立于1996年，主營(yíng)網(wǎng)站服務(wù)。在2001年度所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該公司與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭(zhēng)議：稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，大文公司計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備金10萬(wàn)元不得從應(yīng)納稅所得額中扣除；大文公司不同意稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見(jiàn)，并以此為由拒繳稅款。
稅務(wù)機(jī)關(guān)在責(zé)令限期繳納無(wú)效后，作出了暫停大文公司使用發(fā)票的處罰決定。大文公司對(duì)此處罰決定不服，于是向人民法院起訴。
要求：簡(jiǎn)要說(shuō)明大文公司與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生的納稅爭(zhēng)議中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見(jiàn)是否符合稅法規(guī)定；大文公司拒繳稅款的做法是否合法；稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定是否合法。
【答案】:
大文公司與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生的納稅爭(zhēng)議中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見(jiàn)符合稅法的規(guī)定。依據(jù)法律規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，壞賬準(zhǔn)備金允許扣除，但納稅人的長(zhǎng)期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金等，不得扣除。
大文公司拒繳稅款的做法不合法。依據(jù)法律規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金，或者提供擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起廣播。
稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定不合法。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有違反《稅收征管法》規(guī)定行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票，而無(wú)暫停使用的處罰。納稅人不繳或少繳應(yīng)納稅款的，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳并處以不繳或少繳稅款的50%以上5倍以下的罰款。
2．甲運(yùn)輸公司與其他6家企業(yè)共同發(fā)起設(shè)立一股份有限公司，并以其部分運(yùn)輸工具作為出資認(rèn)購(gòu)了相應(yīng)的發(fā)起人股份，同時(shí)依法辦理了財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。股份有限公司成立后，甲將已作為出資的運(yùn)輸工具轉(zhuǎn)回本公司使用。
要求：
根據(jù)上述事實(shí)及公司法律制度的規(guī)定，簡(jiǎn)要回答甲將運(yùn)輸工具轉(zhuǎn)回本公司使用的行為屬于何種性質(zhì)的違法行為?甲應(yīng)當(dāng)承擔(dān)什么法律責(zé)任?
【答案】:
甲將運(yùn)輸工具轉(zhuǎn)回本公司使用的行為屬于抽逃出資的行為。
按公司法規(guī)定，公司的發(fā)起人、股東在公司成立后，抽逃其出資的，責(zé)令改正，處以所抽逃出資金額5%以上10%以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
24．中國(guó)某公司擬與外國(guó)某公司共同投資設(shè)立一中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，雙方約定，企業(yè)總投資額為1200萬(wàn)美元，注冊(cè)資本為520萬(wàn)美元。其中，中方出資360萬(wàn)美元，外方出資160萬(wàn)美元。各方出資自企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個(gè)月內(nèi)一次繳清。中外雙方這一約定，符合中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法律制度的規(guī)定。(√ )
25．中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)一方欲向合營(yíng)方轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資時(shí)，如合營(yíng)他方不同意，則欲轉(zhuǎn)讓出資方可以向合營(yíng)各方以外的第三方轉(zhuǎn)讓出資。 （×）
26．如果持票人轉(zhuǎn)讓出票人記載了“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的匯票，則該轉(zhuǎn)讓不發(fā)生票據(jù)法上的效力，而只具有普通債權(quán)讓與的效力。 （ √）
27.銀行匯票拒絕承兌后，持票人即使未按照規(guī)定期限通知其前手，該持票人仍可向其前手行使追索權(quán)。（ √）
28.持票人甲將一張銀行匯票上記載的金額由10萬(wàn)元改為40萬(wàn)元，甲的行為屬于變?cè)炱睋?jù)行為。（√?。?BR> 29．如果出票人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”等字樣，持票人就不能轉(zhuǎn)讓該匯票，否則該轉(zhuǎn)讓只具有普通債權(quán)讓與的效力，不發(fā)生票據(jù)法上的效力。(√ )
30.凡在我國(guó)境內(nèi)有國(guó)際收支活動(dòng)的單位和個(gè)人，都必須進(jìn)行國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)?！。ā獭。?BR> 31.在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額時(shí)，納稅人的營(yíng)業(yè)額超過(guò)起征點(diǎn)的，僅就超過(guò)起征點(diǎn)的部分征稅。（× ）
32.某企業(yè)的銷售行為既涉及到貨物又涉及到非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，該企業(yè)的銷售行為均應(yīng)視為銷售貨物，征收增值稅。（ √）
33.某小型國(guó)有企業(yè)1999年虧損5萬(wàn)元，2000 年確定的應(yīng)納稅所得額為7萬(wàn)元，該企業(yè)2000年應(yīng)適用18%的稅率交納所得稅。（√?。?BR> 35.土地使用權(quán)出售時(shí)，應(yīng)以其成交價(jià)值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納契稅。（ √）
36.土地增值稅納稅人在納稅申報(bào)時(shí)提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的，應(yīng)由評(píng)估機(jī)關(guān)按照房屋最重置成本價(jià)乘以成新度折扣率計(jì)算的房屋成本價(jià)和取得土地使用權(quán)時(shí)的基準(zhǔn)地價(jià)進(jìn)行評(píng)估，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)評(píng)估價(jià)格確定扣除項(xiàng)目金額。（ √）
37.天馬公司于2001年11月暫時(shí)進(jìn)口一批貨物，當(dāng)時(shí)該貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%。由于經(jīng)營(yíng)需要，2002年2月天馬公司向海關(guān)申請(qǐng)將這批貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口，這時(shí)該貨物的進(jìn)口關(guān)稅稅率調(diào)整為15%。該公司應(yīng)按15%的稅率補(bǔ)繳關(guān)稅。（ √）
38.A市甲企業(yè)委托B市乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，該批消費(fèi)品應(yīng)繳稅款應(yīng)由乙企業(yè)向B市稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳。（√?。?BR> 39.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)先向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記，然后向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。（ ×）
40.納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)向貨物到達(dá)口岸的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅的消費(fèi)稅。（ ×）
41.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，在尚未取得土地使用證書(shū)之前，不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（×?。?BR> 42．欠繳稅款的納稅人出境前未結(jié)算清應(yīng)納稅款，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。 （ √ ）
43．在中國(guó)境內(nèi)擁有并且使用車船的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)，均為車船使用稅的納稅人。（ × ）
44．納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人的財(cái)產(chǎn)留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于留置權(quán)執(zhí)行。（ √ ）
45 、進(jìn)口車輛的車船使用稅應(yīng)在報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)由海關(guān)代征。（× ）
46 、對(duì)于未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的利潤(rùn)、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得的外國(guó)企業(yè)，應(yīng)征收 20 ％的預(yù)提所得稅。（ ×）
47 、某外商在境外取得一項(xiàng)專利權(quán)，同年將此項(xiàng)專利用于其在中國(guó)的獨(dú)資企業(yè)。該項(xiàng)專利權(quán)的專利證書(shū)在中國(guó)使用時(shí)可以免貼印花稅稅票。(×)
48 、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人違反稅收征收管理法律制度，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。（√）
49．對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人銷售某項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而又沒(méi)有正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)首先按納稅人當(dāng)月銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定其營(yíng)業(yè)額。(√ )
50．契稅的納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)出讓土地和出售房屋的單位和個(gè)人。( × )
51．對(duì)納稅人采取稅收保全措施，必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)向人民法院提出申請(qǐng)后，由人民法院執(zhí)行。( × )
四、計(jì)算分析題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理。)（略）
五、簡(jiǎn)答題（要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理。）
1.大文公司成立于1996年，主營(yíng)網(wǎng)站服務(wù)。在2001年度所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該公司與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭(zhēng)議：稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，大文公司計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備金10萬(wàn)元不得從應(yīng)納稅所得額中扣除；大文公司不同意稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見(jiàn)，并以此為由拒繳稅款。
稅務(wù)機(jī)關(guān)在責(zé)令限期繳納無(wú)效后，作出了暫停大文公司使用發(fā)票的處罰決定。大文公司對(duì)此處罰決定不服，于是向人民法院起訴。
要求：簡(jiǎn)要說(shuō)明大文公司與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生的納稅爭(zhēng)議中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見(jiàn)是否符合稅法規(guī)定；大文公司拒繳稅款的做法是否合法；稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定是否合法。
【答案】:
大文公司與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生的納稅爭(zhēng)議中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見(jiàn)符合稅法的規(guī)定。依據(jù)法律規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，壞賬準(zhǔn)備金允許扣除，但納稅人的長(zhǎng)期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金等，不得扣除。
大文公司拒繳稅款的做法不合法。依據(jù)法律規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金，或者提供擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起廣播。
稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定不合法。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有違反《稅收征管法》規(guī)定行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票，而無(wú)暫停使用的處罰。納稅人不繳或少繳應(yīng)納稅款的，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳并處以不繳或少繳稅款的50%以上5倍以下的罰款。
2．甲運(yùn)輸公司與其他6家企業(yè)共同發(fā)起設(shè)立一股份有限公司，并以其部分運(yùn)輸工具作為出資認(rèn)購(gòu)了相應(yīng)的發(fā)起人股份，同時(shí)依法辦理了財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。股份有限公司成立后，甲將已作為出資的運(yùn)輸工具轉(zhuǎn)回本公司使用。
要求：
根據(jù)上述事實(shí)及公司法律制度的規(guī)定，簡(jiǎn)要回答甲將運(yùn)輸工具轉(zhuǎn)回本公司使用的行為屬于何種性質(zhì)的違法行為?甲應(yīng)當(dāng)承擔(dān)什么法律責(zé)任?
【答案】:
甲將運(yùn)輸工具轉(zhuǎn)回本公司使用的行為屬于抽逃出資的行為。
按公司法規(guī)定，公司的發(fā)起人、股東在公司成立后，抽逃其出資的，責(zé)令改正，處以所抽逃出資金額5%以上10%以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。