四、計算題
1、 某企業(yè)適用33%的企業(yè)所得稅稅率，該企業(yè)1994年發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)情況如下：
（１） 產(chǎn)品銷售收入400萬元；
（２） 產(chǎn)品銷售成本190萬元；
（３） 產(chǎn)品銷售稅金及附加20萬元；
（４） 產(chǎn)品銷售費用30萬元；
（５） 其他業(yè)務(wù)利潤3萬元；
（６） 管理費用25萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費2.5萬元，超出準(zhǔn)許扣除標(biāo)準(zhǔn)0.5萬元；
（７） 財務(wù)費用18萬元，其中利息支出6萬元，超出按金融機構(gòu)同類同期貸款利率計算的利息1.5萬元；
（８） 從被投資單位分得利潤35萬元(被投資單位的所得稅稅率為33%)；
（９） 營業(yè)外收入16萬元；
（１０） 營業(yè)外支出10萬元，其中，因違章排污支付環(huán)保部門罰款2萬元；
（１１） 購買某非專利技術(shù)20萬元。
要求：根據(jù)上述資料，計算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納所得稅額，保留小數(shù)點后兩位數(shù)。
[答案]：
（１） 應(yīng)納稅所得額=400+3+16—190—20—30—25—18—10+0.5+1.5+2=130（萬元）
（２） 應(yīng)納所得稅額=130×33%=42.90（萬元）
[解析]解答所得稅綜合性的計算題時，最關(guān)鍵的是確定收入總額和哪些成本、費用和損失能從中扣除，哪些不能扣除，明確這一點后，其余的計算將會非常簡單。本題中，收入總額為：400+3+16=419萬元，至于從被投資單位分回的利潤，已經(jīng)在被投資單位繳納了所得稅，所以，這里就不再繳納，因而也不在應(yīng)納稅所得之內(nèi)。
應(yīng)當(dāng)從收入總額中扣除的是成本、費用、銷售稅金等支出。但并不是所有的成本、費用都可以在應(yīng)納稅所得中扣除。有一些是能扣除的，準(zhǔn)予扣除項目金額為：190+20+30+25+18+10=293（萬元），而有些則是不能扣除的，不準(zhǔn)予扣除項目金額為：0.5+1.5+2=4（萬元），具體是：
（１） 超過標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費0.5萬元；
（２） 超出按金融機構(gòu)同類同期貸款利率計算的1.5萬元利息支出；
（３） 罰款支出2萬元。
所以，應(yīng)納稅所得額=419—293+4=130（萬元）
此外，注意購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的資本性支出也不得抵扣，所以購買非專利技術(shù)的20萬元不能計入成本費用抵扣。
2、a企業(yè)2000年度利潤總額為30.85萬元；發(fā)放工資合計50萬元，另發(fā)放各類獎金合計8萬元； 計提職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費合計10.15萬元。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅法核定a企業(yè)計稅工資總額為40萬元。
a企業(yè)1999年度應(yīng)納稅所得額為32萬元。稅務(wù)機關(guān)同意a企業(yè)2000年度每月按1999年度應(yīng)納所得稅稅額的1/12預(yù)繳所得稅。截至2000年底，a企業(yè)已按1999年度應(yīng)納所得稅稅額全額預(yù)繳企業(yè)所得稅。
已知：企業(yè)所得稅稅率為33%，職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費計提比例分別為2%、14%、1.5%。
要求：
（１） 計算a企業(yè)2000年度應(yīng)納稅所得額，并列出計算過程。
（２） 計算a企業(yè)2000年度應(yīng)納所得稅稅額，并列出計算過程。
（３） 計算a企業(yè)2000年度每月預(yù)繳所得稅稅額，并列出計算過程。
（４） 計算a企業(yè)2000年度年終匯算清繳所得稅稅額，并列出計算過程。
[答案]：
（１） a企業(yè)2000年度應(yīng)納稅所得額
=30.85+（50+8—40）+[10.15—（40×2%+40×14%+40×1.5%）]=52（萬元）
（２） a企業(yè)2000年度應(yīng)納所得稅稅額
=應(yīng)納稅所得額×33%=52×33%=17.16（萬元）
（３） a企業(yè)2000年度每月預(yù)繳所得稅稅額
=32×33%×1/12=0.88（萬元）
（４） a企業(yè)2000年年終匯算清繳所得稅稅額
=17.16—0.88×12=6.6（萬元）
（2001年考題分析）
3．某國有工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2002年度取得產(chǎn)品銷售收入1524萬元，技術(shù)轉(zhuǎn)讓凈收入25萬元；發(fā)生產(chǎn)品銷售成本920萬元，銷售費用150萬元，管理費用45萬元，財務(wù)費用36萬元，應(yīng)繳納增值稅110萬元，城市維護建設(shè)稅7.7萬元，教育費附加3.3萬元；該企業(yè)全年實際發(fā)放職工工資總額為260萬元，稅務(wù)機關(guān)核定的計稅工資總額為240萬元；其他準(zhǔn)予扣除項目金額55萬元。
另外，該企業(yè)2001年度發(fā)生虧損127萬元。
該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是33％。
要求：
（1）計算2002年度應(yīng)納稅所得額 /
（2）計算2002年度應(yīng)納所得稅額
（答案中的金額單位用萬元表示）
答案
（1）2002年度應(yīng)納稅所得額＝1524-〖920+150+45+36+7.7+3.3-（260-240）+55〗=327（萬元）
（2）2002年度應(yīng)納所得稅額＝（327-127）×33％＝66（萬元）
注意：這是依據(jù)03年教材做的
4．某企業(yè)2003年度會計報表上的利息總額為48萬元，已累計預(yù)繳企業(yè)所得稅33萬元。2004年3月，企業(yè)會計部門進行納閣調(diào)整，匯算清繳2003年度企業(yè)所得稅，該企業(yè)2003年度其他有關(guān)情況如下：
（1）2003年度支付職工工資、補貼、津貼和獎金累計120萬元，已列入當(dāng)期費用。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)赜嫸惞べY標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)職工人數(shù)核定該企業(yè)計稅工資總額為96萬元。
（2）2003年度的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費21萬元，已列入當(dāng)期費用。
（3）支付在建辦公樓工程款20萬元，已列入當(dāng)期費用。
（4）直接向某足球隊捐款15萬元，已列入當(dāng)期費用。
（5）支付訴訟費2.3萬元，已列入當(dāng)期費用。
（6）支付違反交通法規(guī)罰款0.8萬元，已列入當(dāng)期費用。
已知：該企業(yè)適用所得稅稅率為33%；職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費分別按照計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除。
要求：
（1）計算該企業(yè)2003年度應(yīng)納稅所得額。
（2）計算該企業(yè)2003年度應(yīng)納所得稅稅額
（3）計算該企業(yè)2003年度應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額。
（答案中的金額單位用萬元表示）（2004年）
【答案】
（1）該企業(yè)2003年度應(yīng)納稅所得額
=48+（120—96）+[21—96×（2%+14%+1.5%）]+20+15+0.8=112（萬元）
或者：
超過計稅工資總額的部分，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120—96=24（萬元）
超過計稅工資總額提取的職工工會經(jīng)費、福利費、教育經(jīng)費，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額
=21—（96×2%+96×14%+96×1.5%）
=4.2（萬元）
在建辦公樓工程款應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元向某足球隊捐款應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額15萬元
支付違反交通法規(guī)罰款，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額0.8萬元
該企業(yè)2003年度應(yīng)納稅所得額=48+24+4.2+20+15+0.8=112（萬元）
（2）該企業(yè)2003年度應(yīng)納所得稅稅額=112×33%=36.96（萬元）
（3）該企業(yè)2003年度應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額=36.96—33=3.96（萬元）/來
1、 某企業(yè)適用33%的企業(yè)所得稅稅率，該企業(yè)1994年發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)情況如下：
（１） 產(chǎn)品銷售收入400萬元；
（２） 產(chǎn)品銷售成本190萬元；
（３） 產(chǎn)品銷售稅金及附加20萬元；
（４） 產(chǎn)品銷售費用30萬元；
（５） 其他業(yè)務(wù)利潤3萬元；
（６） 管理費用25萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費2.5萬元，超出準(zhǔn)許扣除標(biāo)準(zhǔn)0.5萬元；
（７） 財務(wù)費用18萬元，其中利息支出6萬元，超出按金融機構(gòu)同類同期貸款利率計算的利息1.5萬元；
（８） 從被投資單位分得利潤35萬元(被投資單位的所得稅稅率為33%)；
（９） 營業(yè)外收入16萬元；
（１０） 營業(yè)外支出10萬元，其中，因違章排污支付環(huán)保部門罰款2萬元；
（１１） 購買某非專利技術(shù)20萬元。
要求：根據(jù)上述資料，計算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納所得稅額，保留小數(shù)點后兩位數(shù)。
[答案]：
（１） 應(yīng)納稅所得額=400+3+16—190—20—30—25—18—10+0.5+1.5+2=130（萬元）
（２） 應(yīng)納所得稅額=130×33%=42.90（萬元）
[解析]解答所得稅綜合性的計算題時，最關(guān)鍵的是確定收入總額和哪些成本、費用和損失能從中扣除，哪些不能扣除，明確這一點后，其余的計算將會非常簡單。本題中，收入總額為：400+3+16=419萬元，至于從被投資單位分回的利潤，已經(jīng)在被投資單位繳納了所得稅，所以，這里就不再繳納，因而也不在應(yīng)納稅所得之內(nèi)。
應(yīng)當(dāng)從收入總額中扣除的是成本、費用、銷售稅金等支出。但并不是所有的成本、費用都可以在應(yīng)納稅所得中扣除。有一些是能扣除的，準(zhǔn)予扣除項目金額為：190+20+30+25+18+10=293（萬元），而有些則是不能扣除的，不準(zhǔn)予扣除項目金額為：0.5+1.5+2=4（萬元），具體是：
（１） 超過標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費0.5萬元；
（２） 超出按金融機構(gòu)同類同期貸款利率計算的1.5萬元利息支出；
（３） 罰款支出2萬元。
所以，應(yīng)納稅所得額=419—293+4=130（萬元）
此外，注意購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的資本性支出也不得抵扣，所以購買非專利技術(shù)的20萬元不能計入成本費用抵扣。
2、a企業(yè)2000年度利潤總額為30.85萬元；發(fā)放工資合計50萬元，另發(fā)放各類獎金合計8萬元； 計提職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費合計10.15萬元。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅法核定a企業(yè)計稅工資總額為40萬元。
a企業(yè)1999年度應(yīng)納稅所得額為32萬元。稅務(wù)機關(guān)同意a企業(yè)2000年度每月按1999年度應(yīng)納所得稅稅額的1/12預(yù)繳所得稅。截至2000年底，a企業(yè)已按1999年度應(yīng)納所得稅稅額全額預(yù)繳企業(yè)所得稅。
已知：企業(yè)所得稅稅率為33%，職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費計提比例分別為2%、14%、1.5%。
要求：
（１） 計算a企業(yè)2000年度應(yīng)納稅所得額，并列出計算過程。
（２） 計算a企業(yè)2000年度應(yīng)納所得稅稅額，并列出計算過程。
（３） 計算a企業(yè)2000年度每月預(yù)繳所得稅稅額，并列出計算過程。
（４） 計算a企業(yè)2000年度年終匯算清繳所得稅稅額，并列出計算過程。
[答案]：
（１） a企業(yè)2000年度應(yīng)納稅所得額
=30.85+（50+8—40）+[10.15—（40×2%+40×14%+40×1.5%）]=52（萬元）
（２） a企業(yè)2000年度應(yīng)納所得稅稅額
=應(yīng)納稅所得額×33%=52×33%=17.16（萬元）
（３） a企業(yè)2000年度每月預(yù)繳所得稅稅額
=32×33%×1/12=0.88（萬元）
（４） a企業(yè)2000年年終匯算清繳所得稅稅額
=17.16—0.88×12=6.6（萬元）
（2001年考題分析）
3．某國有工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2002年度取得產(chǎn)品銷售收入1524萬元，技術(shù)轉(zhuǎn)讓凈收入25萬元；發(fā)生產(chǎn)品銷售成本920萬元，銷售費用150萬元，管理費用45萬元，財務(wù)費用36萬元，應(yīng)繳納增值稅110萬元，城市維護建設(shè)稅7.7萬元，教育費附加3.3萬元；該企業(yè)全年實際發(fā)放職工工資總額為260萬元，稅務(wù)機關(guān)核定的計稅工資總額為240萬元；其他準(zhǔn)予扣除項目金額55萬元。
另外，該企業(yè)2001年度發(fā)生虧損127萬元。
該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是33％。
要求：
（1）計算2002年度應(yīng)納稅所得額 /
（2）計算2002年度應(yīng)納所得稅額
（答案中的金額單位用萬元表示）
答案
（1）2002年度應(yīng)納稅所得額＝1524-〖920+150+45+36+7.7+3.3-（260-240）+55〗=327（萬元）
（2）2002年度應(yīng)納所得稅額＝（327-127）×33％＝66（萬元）
注意：這是依據(jù)03年教材做的
4．某企業(yè)2003年度會計報表上的利息總額為48萬元，已累計預(yù)繳企業(yè)所得稅33萬元。2004年3月，企業(yè)會計部門進行納閣調(diào)整，匯算清繳2003年度企業(yè)所得稅，該企業(yè)2003年度其他有關(guān)情況如下：
（1）2003年度支付職工工資、補貼、津貼和獎金累計120萬元，已列入當(dāng)期費用。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)赜嫸惞べY標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)職工人數(shù)核定該企業(yè)計稅工資總額為96萬元。
（2）2003年度的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費21萬元，已列入當(dāng)期費用。
（3）支付在建辦公樓工程款20萬元，已列入當(dāng)期費用。
（4）直接向某足球隊捐款15萬元，已列入當(dāng)期費用。
（5）支付訴訟費2.3萬元，已列入當(dāng)期費用。
（6）支付違反交通法規(guī)罰款0.8萬元，已列入當(dāng)期費用。
已知：該企業(yè)適用所得稅稅率為33%；職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費分別按照計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除。
要求：
（1）計算該企業(yè)2003年度應(yīng)納稅所得額。
（2）計算該企業(yè)2003年度應(yīng)納所得稅稅額
（3）計算該企業(yè)2003年度應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額。
（答案中的金額單位用萬元表示）（2004年）
【答案】
（1）該企業(yè)2003年度應(yīng)納稅所得額
=48+（120—96）+[21—96×（2%+14%+1.5%）]+20+15+0.8=112（萬元）
或者：
超過計稅工資總額的部分，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120—96=24（萬元）
超過計稅工資總額提取的職工工會經(jīng)費、福利費、教育經(jīng)費，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額
=21—（96×2%+96×14%+96×1.5%）
=4.2（萬元）
在建辦公樓工程款應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元向某足球隊捐款應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額15萬元
支付違反交通法規(guī)罰款，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額0.8萬元
該企業(yè)2003年度應(yīng)納稅所得額=48+24+4.2+20+15+0.8=112（萬元）
（2）該企業(yè)2003年度應(yīng)納所得稅稅額=112×33%=36.96（萬元）
（3）該企業(yè)2003年度應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額=36.96—33=3.96（萬元）/來