47、2003年6月北京某飲料公司（下稱中方）擬與英國(guó)一食品公司（下稱外方）在北京市海淀區(qū)共同組建中英合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，雙方協(xié)商擬訂的合營(yíng)企業(yè)合同的主要要點(diǎn)如下：（1）合營(yíng)企業(yè)的注冊(cè)資本為2 000萬(wàn)美元，其中：中方出資1 600萬(wàn)美元，外方出資400萬(wàn)美元； （2）中方擬以其經(jīng)依法評(píng)估和有關(guān)機(jī)關(guān)確認(rèn)的機(jī)器設(shè)備、廠房、辦公樓、有償獲得的土地使用權(quán)和資金出資（其中辦公樓已為下屬企業(yè)貸款而作抵押），外方擬以機(jī)器設(shè)備和美元現(xiàn)金出資； （3）合營(yíng)企業(yè)的董事長(zhǎng)由中方擔(dān)任，副董事長(zhǎng)也由中方擔(dān)任； （4）合營(yíng)期限為30年，合營(yíng)期進(jìn)入第10年時(shí)，合營(yíng)各方可按各自出資比例減少30%的注冊(cè)資本； （5）合營(yíng)企業(yè)的合同發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，適用美國(guó)法律進(jìn)行處理。
問(wèn)：上述合同主要要點(diǎn)是否符合有關(guān)法律規(guī)定？為什么？
題目解析： ?。?）不符合法律規(guī)定。 因?yàn)楦鶕?jù)《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》規(guī)定，合營(yíng)企業(yè)的注冊(cè)資本中外方投資比例不應(yīng)低于25%，而此案中外方出資為400萬(wàn)美元。 占總注冊(cè)資本2 000萬(wàn)美元的20%，低于法律之最低限要求。
（2）中方出資有不合法之處，根據(jù)法律規(guī)定，合營(yíng)各方可以自己所有的機(jī)器設(shè)備、建筑物、現(xiàn)金、無(wú)形資產(chǎn)等出資，但不得以其已設(shè)立擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資。 此案例中中方以其設(shè)定抵押的辦公樓作為出資故不合法。 案例中外方擬以機(jī)器設(shè)備和美元現(xiàn)金出資是符合法律規(guī)定的。
（3）不合法。 根據(jù)《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》規(guī)定，董事長(zhǎng)和副董事長(zhǎng)應(yīng)由合營(yíng)各方協(xié)商或由董事會(huì)產(chǎn)生，一方擔(dān)任董事長(zhǎng)的，另一方擔(dān)任副董事長(zhǎng)。 此案例中，合同規(guī)定正副董事長(zhǎng)都由中方擔(dān)任是違反法律規(guī)定的。
（4）不符合法律規(guī)定，因?yàn)楦鶕?jù)《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》之規(guī)定，合營(yíng)期間，不得減少注冊(cè)資本。
（5）不符合法律規(guī)定，根據(jù)《合同法》之規(guī)定，中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)合同發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，只能適用中國(guó)法律處理。 當(dāng)事人不得協(xié)議選擇適用外國(guó)法。
您的答案：
48、綜合題
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：
（1）購(gòu)入甲材料，用于產(chǎn)品生產(chǎn)，增值稅專用發(fā)票注明買價(jià)300萬(wàn)元，增值稅51萬(wàn)元，普通發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元。
（2）購(gòu)入輔料，普通發(fā)票注明價(jià)款共46.8萬(wàn)元。
（3）購(gòu)入乙材料，用于職工福利，專用發(fā)票注明買價(jià)200萬(wàn)元，增值稅34萬(wàn)元。
（4）購(gòu)入丙材料，用于產(chǎn)品生產(chǎn)，專用發(fā)票未到，合同規(guī)定含增值稅買價(jià)117萬(wàn)元，增值稅稅率為17%。
（5）購(gòu)入丁材料，用于產(chǎn)品生產(chǎn)，專用發(fā)票注明買價(jià)500萬(wàn)元，增值稅85萬(wàn)元，因發(fā)生火災(zāi)，損失30%，損失全部由保險(xiǎn)公司賠償。
（6）共生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，A產(chǎn)品增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為25%，B產(chǎn)品增值稅稅率為13%，兩種產(chǎn)品的銷售收入未能分開核算，含增值稅售價(jià)共3 627萬(wàn)元。
上月末，未抵扣完的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)50萬(wàn)元。
要求：計(jì)算并分析回答下列問(wèn)題：
（1）發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，哪些不能抵扣？
（2）本月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為多少？
（3）本月銷項(xiàng)稅額為多少？
（4）本月應(yīng)交增值稅為多少？
（5）本月應(yīng)交消費(fèi)稅為多少？
題目解析：
（1）第2、3、4筆業(yè)務(wù)涉及的增值稅不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，第5筆業(yè)務(wù)中非常損失部分的增值稅不能抵扣。
（2）本月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=51＋85×（1-30%）＋50=160.5（萬(wàn)元）
（3）本月銷項(xiàng)稅額=3 627÷（1＋17%）×17%=527（萬(wàn)元）
（4）本月應(yīng)交增值稅=527－160.5=366.5（萬(wàn)元）
（5）本月應(yīng)交消費(fèi)稅=3 627÷（1＋17%）×25%=775（萬(wàn)元）
您的答案：
49、某酒廠（一般納稅人）2004年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）從經(jīng)銷單位購(gòu)入大麥，取得專用發(fā)票上注明的不含稅價(jià)26萬(wàn)元，貨已入庫(kù)。
（2）購(gòu)入其他原料取得普通發(fā)票上注明的價(jià)款15.4萬(wàn)元，貨已入庫(kù)。
（3）提供價(jià)稅混計(jì)3.51萬(wàn)元的原料委托另一酒廠加工酒精，支付加工費(fèi)及稅金共0.234萬(wàn)元，取得專用發(fā)票。收回后全部投入生產(chǎn)，加工成糧食白酒。
（4）銷售糧食白酒140噸，不含稅價(jià)84萬(wàn)元，另收的包裝物押金9萬(wàn)元。按合同規(guī)定本月預(yù)收貨款42萬(wàn)元，其余款項(xiàng)下月收到貨后16日內(nèi)付清。 24號(hào)將此批貨發(fā)出。
（5）將不含稅價(jià)為12萬(wàn)元的糧食白酒20噸交本廠非獨(dú)立核算門市部銷售，門市部零售30 000斤，到得零售價(jià)款13.5萬(wàn)元。
企業(yè)按以下辦法繳納了增值稅和消費(fèi)稅：
增值稅=42×17%+13.5÷1.17×17%-26×13%=5.72（萬(wàn)元）
消費(fèi)稅=140×2 000×0.5+420 000×25%+20×2 000×0.5+12 000×25%-(35 100+2 340)÷1.17÷(1-25%)×25%=140 000+105 000+20 000+30 000-10 666.66=284 333.34（萬(wàn)元）
分析該酒廠做法是否正確，指出錯(cuò)誤并進(jìn)行正確計(jì)算。
題目解析：（1）酒廠增值稅計(jì)算有誤：
①按稅法規(guī)定，應(yīng)按84萬(wàn)元計(jì)算銷項(xiàng)稅，包裝物也應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅。
②隨加工費(fèi)支付的稅金可以抵扣。
③應(yīng)納增值稅：［(84+9)÷1.17］×17%+13.5÷1.17×17%-26×13%-0.234÷1.17×17%=15.59+1.96+3.38-0.034=14.14（萬(wàn)元）
（2）酒廠消費(fèi)稅計(jì)算有誤：
①應(yīng)按非獨(dú)立核算門市部的售價(jià)和銷量計(jì)征消費(fèi)稅。
②委托加工酒類產(chǎn)品已納消費(fèi)稅不得扣除。
③應(yīng)納消費(fèi)稅：(140×2 000×0.5÷10 000)+［（84+9）÷1.17］×25%+(30 000×0.5÷10 000)+13.5÷1.17×25%=14+22.92+1.5+2.88=41.3（萬(wàn)元）
您的答案：
問(wèn)：上述合同主要要點(diǎn)是否符合有關(guān)法律規(guī)定？為什么？
題目解析： ?。?）不符合法律規(guī)定。 因?yàn)楦鶕?jù)《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》規(guī)定，合營(yíng)企業(yè)的注冊(cè)資本中外方投資比例不應(yīng)低于25%，而此案中外方出資為400萬(wàn)美元。 占總注冊(cè)資本2 000萬(wàn)美元的20%，低于法律之最低限要求。
（2）中方出資有不合法之處，根據(jù)法律規(guī)定，合營(yíng)各方可以自己所有的機(jī)器設(shè)備、建筑物、現(xiàn)金、無(wú)形資產(chǎn)等出資，但不得以其已設(shè)立擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資。 此案例中中方以其設(shè)定抵押的辦公樓作為出資故不合法。 案例中外方擬以機(jī)器設(shè)備和美元現(xiàn)金出資是符合法律規(guī)定的。
（3）不合法。 根據(jù)《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》規(guī)定，董事長(zhǎng)和副董事長(zhǎng)應(yīng)由合營(yíng)各方協(xié)商或由董事會(huì)產(chǎn)生，一方擔(dān)任董事長(zhǎng)的，另一方擔(dān)任副董事長(zhǎng)。 此案例中，合同規(guī)定正副董事長(zhǎng)都由中方擔(dān)任是違反法律規(guī)定的。
（4）不符合法律規(guī)定，因?yàn)楦鶕?jù)《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》之規(guī)定，合營(yíng)期間，不得減少注冊(cè)資本。
（5）不符合法律規(guī)定，根據(jù)《合同法》之規(guī)定，中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)合同發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，只能適用中國(guó)法律處理。 當(dāng)事人不得協(xié)議選擇適用外國(guó)法。
您的答案：
48、綜合題
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：
（1）購(gòu)入甲材料，用于產(chǎn)品生產(chǎn)，增值稅專用發(fā)票注明買價(jià)300萬(wàn)元，增值稅51萬(wàn)元，普通發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元。
（2）購(gòu)入輔料，普通發(fā)票注明價(jià)款共46.8萬(wàn)元。
（3）購(gòu)入乙材料，用于職工福利，專用發(fā)票注明買價(jià)200萬(wàn)元，增值稅34萬(wàn)元。
（4）購(gòu)入丙材料，用于產(chǎn)品生產(chǎn)，專用發(fā)票未到，合同規(guī)定含增值稅買價(jià)117萬(wàn)元，增值稅稅率為17%。
（5）購(gòu)入丁材料，用于產(chǎn)品生產(chǎn)，專用發(fā)票注明買價(jià)500萬(wàn)元，增值稅85萬(wàn)元，因發(fā)生火災(zāi)，損失30%，損失全部由保險(xiǎn)公司賠償。
（6）共生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，A產(chǎn)品增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為25%，B產(chǎn)品增值稅稅率為13%，兩種產(chǎn)品的銷售收入未能分開核算，含增值稅售價(jià)共3 627萬(wàn)元。
上月末，未抵扣完的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)50萬(wàn)元。
要求：計(jì)算并分析回答下列問(wèn)題：
（1）發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，哪些不能抵扣？
（2）本月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為多少？
（3）本月銷項(xiàng)稅額為多少？
（4）本月應(yīng)交增值稅為多少？
（5）本月應(yīng)交消費(fèi)稅為多少？
題目解析：
（1）第2、3、4筆業(yè)務(wù)涉及的增值稅不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，第5筆業(yè)務(wù)中非常損失部分的增值稅不能抵扣。
（2）本月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=51＋85×（1-30%）＋50=160.5（萬(wàn)元）
（3）本月銷項(xiàng)稅額=3 627÷（1＋17%）×17%=527（萬(wàn)元）
（4）本月應(yīng)交增值稅=527－160.5=366.5（萬(wàn)元）
（5）本月應(yīng)交消費(fèi)稅=3 627÷（1＋17%）×25%=775（萬(wàn)元）
您的答案：
49、某酒廠（一般納稅人）2004年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）從經(jīng)銷單位購(gòu)入大麥，取得專用發(fā)票上注明的不含稅價(jià)26萬(wàn)元，貨已入庫(kù)。
（2）購(gòu)入其他原料取得普通發(fā)票上注明的價(jià)款15.4萬(wàn)元，貨已入庫(kù)。
（3）提供價(jià)稅混計(jì)3.51萬(wàn)元的原料委托另一酒廠加工酒精，支付加工費(fèi)及稅金共0.234萬(wàn)元，取得專用發(fā)票。收回后全部投入生產(chǎn)，加工成糧食白酒。
（4）銷售糧食白酒140噸，不含稅價(jià)84萬(wàn)元，另收的包裝物押金9萬(wàn)元。按合同規(guī)定本月預(yù)收貨款42萬(wàn)元，其余款項(xiàng)下月收到貨后16日內(nèi)付清。 24號(hào)將此批貨發(fā)出。
（5）將不含稅價(jià)為12萬(wàn)元的糧食白酒20噸交本廠非獨(dú)立核算門市部銷售，門市部零售30 000斤，到得零售價(jià)款13.5萬(wàn)元。
企業(yè)按以下辦法繳納了增值稅和消費(fèi)稅：
增值稅=42×17%+13.5÷1.17×17%-26×13%=5.72（萬(wàn)元）
消費(fèi)稅=140×2 000×0.5+420 000×25%+20×2 000×0.5+12 000×25%-(35 100+2 340)÷1.17÷(1-25%)×25%=140 000+105 000+20 000+30 000-10 666.66=284 333.34（萬(wàn)元）
分析該酒廠做法是否正確，指出錯(cuò)誤并進(jìn)行正確計(jì)算。
題目解析：（1）酒廠增值稅計(jì)算有誤：
①按稅法規(guī)定，應(yīng)按84萬(wàn)元計(jì)算銷項(xiàng)稅，包裝物也應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅。
②隨加工費(fèi)支付的稅金可以抵扣。
③應(yīng)納增值稅：［(84+9)÷1.17］×17%+13.5÷1.17×17%-26×13%-0.234÷1.17×17%=15.59+1.96+3.38-0.034=14.14（萬(wàn)元）
（2）酒廠消費(fèi)稅計(jì)算有誤：
①應(yīng)按非獨(dú)立核算門市部的售價(jià)和銷量計(jì)征消費(fèi)稅。
②委托加工酒類產(chǎn)品已納消費(fèi)稅不得扣除。
③應(yīng)納消費(fèi)稅：(140×2 000×0.5÷10 000)+［（84+9）÷1.17］×25%+(30 000×0.5÷10 000)+13.5÷1.17×25%=14+22.92+1.5+2.88=41.3（萬(wàn)元）
您的答案：